Efectuați un audit folosind un exemplu de organizație. Procedura de organizare a auditului intern la o întreprindere. Lista erorilor și încălcărilor identificate în contabilizarea capitalului autorizat, contabilizarea cheltuielilor cu fondatorii și a bugetului

Este ușor să trimiți munca ta bună la baza de cunoștințe. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

INTRODUCERE

Așezările cu persoane responsabile au loc în aproape fiecare întreprindere și sunt foarte diverse, deoarece includ: achiziționarea numerar de piese de schimb, materiale, combustibil, rechizite de birou; plata pentru reparații minore ale echipamentelor de birou și vehiculelor; cheltuieli pentru călătoriile de afaceri în Federația Rusă și în străinătate; cheltuieli de divertisment.

De regulă, în activitățile practice ale oricărei întreprinderi, decontările cu persoane responsabile sunt de natură masivă și sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, operațiuni pentru circulația activelor materiale. , etc., ceea ce determină intensitate mare a muncii și relevanța auditului decontărilor cu persoane responsabile.

Obiectul cercetării tezei este Avantrade LLC.

Scopul acestei teze este de a studia procedura actuală audit la întreprindere și aplicarea cunoștințelor dobândite pentru a analiza corectitudinea reflectării contabile a decontărilor cu persoane responsabile în Avantrade SRL pentru anul 2006.

Pentru atingerea scopului, au fost stabilite următoarele sarcini:

Luați în considerare procedura contabilă, componența registrelor primare și contabile ale decontărilor cu persoane responsabile în conformitate cu normele contabile actuale și documente de reglementare;

Luați în considerare etapele efectuării unui audit al decontărilor cu persoane responsabile;

Oferiți o descriere economică a obiectului de cercetare;

Studiază procedura contabilă la Avantrade SRL;

Pe baza cunoștințelor acumulate, efectuați un audit al decontărilor cu persoane responsabile la Avantrade LLC și faceți un raport de audit;

Elaborați propuneri pentru îmbunătățirea contabilității decontărilor cu persoane responsabile.

La auditarea decontărilor cu persoane responsabile, se folosesc diverse metode de obținere a probelor de audit, care includ următoarele: monitorizarea implementării afacerii sau tranzactii contabile; sondaj oral; primirea de confirmări scrise; verificarea documentelor primite de client de la terti; verificarea documentelor intocmite la intreprinderea clientului; verificarea calculelor aritmetice; analiză.

Sursa de informații pentru redactarea lucrării au fost situațiile financiare ale Avantrade LLC pentru anii 2004 - 2006, precum și documentele primare și registrele contabile ale organizației.

Cadrul de reglementare a fost Legea federală „Cu privire la contabilitate”, Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”, Codul fiscal al Federației Ruse și altele.

Lucrările unor autori precum N.P Baryshnikov au fost folosite ca bază metodologică pentru redactarea tezei. , Alborov R.A. , Kondrakova N.P. etc.

Semnificația practică a acestui studiu este de a determina conformitatea reflectării decontărilor cu persoane responsabile din Avantrade SRL cu documentele de reglementare actuale și de a face recomandări pe baza concluziei făcute.

Teza constă dintr-un rezumat, patru capitole, o concluzie, o listă de surse utilizate și aplicații.

1 . STEA ACTUALA A CONTABILITĂRII ȘI A AUDITULUI DECONTARĂRI CU ENTITĂȚI CONTABILE

1.1 Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

În activitățile practice ale unei întreprinderi, este adesea nevoie să plătească cheltuieli în numerar, să achiziționeze active materiale de la alte întreprinderi și în comerțul cu amănuntul în numerar, să plătească cheltuieli pentru călătoriile de afaceri etc. În astfel de cazuri, un angajat al unei întreprinderi poate i se acordă numerar sub responsabilitatea sa (în cont) pentru a efectua anumite acțiuni conform instrucțiunilor managerului. Astfel de angajați sunt numiți persoane responsabile. Doar salariații acestei organizații care au un raport de muncă cu aceasta, autorizați prin ordin al managerului, pot primi bani în cont.

Decontările cu persoane responsabile afectează mai multe secțiuni atât ale contabilității, cât și contabilitate fiscală Lista actelor legislative este destul de mare.

Principalele prevederi pentru reflectarea cheltuielilor cu persoanele responsabile în contabilitate sunt reglementate în Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” - conține o listă de detalii obligatorii ale documentelor primare (articolul 9, clauza 2). Permite întocmirea documentelor pe suport informatic (art. 9, alin. 7). Șeful organizației, de comun acord cu contabilul-șef, aprobă lista persoanelor care au dreptul să semneze documente contabile primare (articolul 9, alin. 3). Obligă directorul organizației și contabilul-șef sau persoanele autorizate ale acestora să semneze documentele contabile primare pentru tranzacțiile cu fonduri (articolul 9, paragraful 3).

Emiterea de numerar în cont este reglementată de Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin Rezoluția nr. 40 a Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 și este executată printr-o cheltuială în numerar. comanda sau alte documente executate corespunzator (fișe de plată, cereri de eliberare de bani etc.) cu aplicarea unei ștampile pe aceste documente cu detaliile ordinului de primire în numerar.

În cazurile în care documente, extrase de cont etc. anexate chitanțelor în numerar. Există un permis de la șeful organizației, nu este necesară semnătura acestuia pe chitanțele de numerar.

Șeful întreprinderii, prin ordinul său, trebuie să stabilească cuantumul sumelor contabile și termenele pentru care sunt emise. Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate cel târziu trei zile la sfârșitul perioadei pentru care au fost emise, depun la compartimentul de contabilitate un raport privind sumele cheltuite și efectuează plata finală pentru acestea. Dacă există un sold de fonduri necheltuit, acest sold trebuie să fie depus de către angajat la casieria organizației.

Datorită faptului că decontările cu persoane responsabile sunt efectuate în numerar, valoarea decontărilor persoanei responsabile atunci când plătește în numerar trebuie să respecte standardele Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 1998 nr. 375-U „La stabilirea limita de dimensiune decontări în numerar în Federația Rusă între persoane juridice" - stabilește următoarele sume maxime pentru decontări în numerar pentru o singură plată: între persoane juridice - 10 mii de ruble; pentru întreprinderile de cooperare cu consumatorii și organizațiile comerciale ale GUIN al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei - 15 mii de ruble.

Emiterea de numerar contra unui proces verbal se face sub rezerva raportului complet al unei anumite persoane responsabile asupra avansului care i-a fost acordat anterior. Este interzis transferul numerarului eliberat în cont de o persoană către alta. După finalizarea operațiunilor pentru care s-au încasat bani, persoana responsabilă depune la departamentul de contabilitate un raport anticipat de cheltuieli, care este principalul document care permite ștergerea datoriei de la persoana responsabilă. Acesta trebuie să fie însoțit de toate documentele justificative care confirmă corectitudinea atât a plății operațiunilor sau serviciilor pentru aceste operațiuni, cât și a primirii bunurilor și materialelor.

În conformitate cu articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, TVA-ul pentru activele materiale achiziționate de la organizațiile de comerț cu ridicata și producătorii în numerar este acceptat pentru credit numai dacă există documente primare adecvate (comanda de primire în numerar, factura de eliberare a mărfurilor) care conțin suma TVA pe un rând separat). O condiție prealabilă pentru compensarea TVA, pe lângă documentele menționate mai sus, este prezența unei facturi pentru bunurile achiziționate care conține suma TVA pe un rând separat.

Dacă sumele contabile nu au fost depuse la casierie sau nu a fost depus un raport asupra acestora la trei zile de la data stabilită pentru raport, acestea sunt incluse în venitul total impozabil cu impozitul pe venit al salariatului. În cazul în care sume contabile au fost emise fără a stabili un termen limită pentru returnarea lor la momentul inspecției, astfel de sume sunt reflectate în debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, nu există motive de includere în venitul impozabil. Cu toate acestea, mai târziu, la sfârșitul anului, dacă această sumă este anulată în mod nerezonabil de la persoana raportoare fără documente care să confirme cheltuielile efectuate, aceasta este supusă includerii în venitul total și este supusă impozitului pe venit în general.

Rapoartele în avans privind sumele cheltuite și documentele justificative însoțitoare depuse de persoanele responsabile din compartimentul de contabilitate fac obiectul unei verificări contabile, precum și unei verificări de fond. Totodată, se verifică corectitudinea documentelor, oportunitatea cheltuielilor și conformitatea acestora cu scopul avansului. Rapoartele în avans verificate de departamentul de contabilitate sunt aprobate de șeful organizației.

O călătorie de afaceri în conformitate cu paragraful 1 din Instrucțiunile Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetului de Stat al Muncii URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din 7 aprilie 1988. Nr. 62 „În călătoriile oficiale de afaceri în cadrul URSS” recunoaște o călătorie a unui angajat, din ordinul șefului unei întreprinderi, într-o altă locație pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului său de muncă permanent. Termenele maxime pentru deplasările de afaceri ale lucrătorilor sunt stabilite prin clauza 4 din Instrucțiuni - 40 de zile (fără a lua în calcul timpul de călătorie), dar termenele minime nu sunt stabilite.

Din această definiție putem concluziona că numai angajații care sunt în contracte de muncă cu o anumită întreprindere în baza capitolului III „Contract (contract) de muncă” pot fi trimiși într-o călătorie de afaceri, adică cei pentru care această întreprindere este fie locul principal de muncă sau locul de muncă cu fracțiune de normă, deoarece numai astfel de angajați trebuie să se supună ordinelor managerului și reglementărilor interne de muncă în general (articolul 15 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Dacă un angajat este angajat în baza unui contract de muncă, iar contractul de muncă prevede că are un program de muncă gratuit și nu conține o listă specifică, specifică a muncii pe care trebuie să le execute, atunci un astfel de acord poate fi recunoscut ca contract de muncă în conformitate cu cu articolul 15 din Codul Muncii al Federației Ruse. Programul de lucru liber, în acest caz, este unul dintre opțiuni posibile regulamentul intern al muncii. În consecință, un astfel de angajat poate fi trimis într-o călătorie de afaceri.

În cazul în care conducătorul unei întreprinderi își trimite angajatul sau lucrătorul cu fracțiune de normă într-o călătorie de afaceri, cheltuielile documentate pentru călătoria de afaceri sunt incluse (în limita standardelor actuale) în costul produselor (lucrări, servicii) și sunt neincluse în venitul impozabil al călătorul de afaceri. În cazul în care o persoană fizică care execută o muncă în temeiul contractelor civile este trimisă într-o călătorie de afaceri, cheltuielile pentru călătoria de afaceri (în cadrul standardelor actuale) sunt incluse și în costul produselor (lucrări, servicii), dar faptul afacerii. călătoria în sine nu este recunoscută din cauza relației determinate de un acord de drept civil, prin urmare, toate cheltuielile aferente acesteia trebuie incluse în venitul unei persoane fizice.

Trimiterea angajaților întreprinderii într-o călătorie de afaceri este efectuată de șefii organizației și se formalizează prin eliberarea unui certificat de călătorie în forma prescrisă. La discreția șefului organizației, trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, împreună cu un certificat de călătorie, poate fi formalizată printr-un ordin care reflectă avansul datorat, calculat de obicei conform devizului.

Un avans pentru cheltuieli de deplasare este emis angajatului în limita bugetului, de obicei din casa de marcat a întreprinderii folosind o comandă de numerar pentru cheltuieli. Persoana responsabilă primește și o misiune oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri, a cărei formă este aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 26 din 04/06. 2001

Procedura de emitere a numerarului în cont este reglementată de Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor cu numerar. Clauza 11 din Procedura menționată prevede că întreprinderile emit numerar în cont pentru cheltuieli de deplasare în sumele și termenele stabilite de conducătorii întreprinderilor. În termen de trei zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul este obligat să prezinte un raport în avans cu privire la cheltuirea sumelor primite pentru raport, împreună cu un certificat de călătorie cu mărcile de la destinații și documente care confirmă plata pentru călătorie, închiriere de cazare și alte cheltuieli asociate călătoriei de afaceri.

În plus, trebuie amintit că eliberarea numerarului în cont este supusă raportului complet al persoanei responsabile specifice asupra avansului care i-a fost acordat anterior.

Ziua plecării unui angajat într-o călătorie de afaceri este ziua plecării unui avion, tren, autobuz sau orice alt vehicul de la locul de muncă permanent al călătorului de afaceri, iar ziua sosirii este ziua sosirii vehiculul la locul de muncă permanent.

Atunci când se acceptă un raport de călătorie de afaceri spre considerare, timpul efectiv petrecut într-o călătorie de afaceri este determinat de semnele din certificatul de călătorie în ziua sosirii la locul călătoriei de afaceri și ziua plecării de la locul călătoriei de afaceri. Dacă un angajat este trimis în locații diferite, în fiecare locație se fac notificări despre ziua sosirii și ziua plecării. În acest caz, semnele din certificatul de călătorie despre sosirea și plecarea angajatului sunt certificate de sigiliul care este de obicei folosit în activitate economică una sau alta întreprindere să certifice semnătura funcționarului în cauză.

De menționat că lucrătorii aflați într-o călătorie de afaceri sunt supuși regimului de timp de lucru și odihnă al întreprinderilor la care sunt trimiși. În schimbul zilelor de odihnă neutilizate în timpul unei călătorii de afaceri, alte zile de odihnă la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri nu sunt furnizate. Cu toate acestea, dacă angajatul este trimis special la muncă în weekend sau sărbători, compensarea pentru munca in aceste zile se face in conformitate cu procedura general stabilita in conditiile legii.

Dacă, din ordinul conducătorului întreprinderii, un salariat pleacă într-o zi liberă într-o călătorie de afaceri, la întoarcerea din călătoria de afaceri i se acordă încă o zi de odihnă conform procedurii stabilite. Problema raportării la serviciu în ziua plecării pentru o călătorie de afaceri și ziua sosirii dintr-o călătorie de afaceri se rezolvă prin acord cu administrația întreprinderii.

Lucrătorul detașat își păstrează locul de muncă (funcția) și câștigul mediu în timpul călătoriei de afaceri, inclusiv în timpul călătoriei (pentru toate zilele lucrătoare ale săptămânii conform programului stabilit la locul de muncă permanent) în conformitate cu articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Salariul este transmis lucrătorului detașat la cererea acestuia pe cheltuiala organizației la care este trimis.

Atunci când o persoană care lucrează cu fracțiune de normă este trimisă într-o călătorie de afaceri, salariul mediu este reținut în organizația care a trimis-o într-o călătorie de afaceri. În cazul trimiterii în deplasare de afaceri simultan pentru munca principală și combinată, salariul mediu se menține pentru ambele posturi, costurile achitării călătoriei de afaceri fiind repartizate între organizațiile trimițătoare prin acord între acestea.

În conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venit pentru persoane fizice”, sumele rambursate unui angajat pentru cheltuielile de călătorie în limitele normei nu sunt incluse în venitul anual total al angajatului.

Lucrătorul detașat este rambursat pentru costurile de închiriere a locuinței, deplasare la locul de călătorie de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent, pentru utilizarea lenjeriei de pat și i se plătesc și diurne.

Lucrătorul detașat este decontat pentru rezervările la hotel în valoare de 50% din costul rambursat al camerei pe zi.

Cheltuielile pentru închirierea locuinței în timpul unei escale forțate, confirmate prin documente relevante, sunt rambursate în aceleași sume ca și pe durata șederii la destinația călătoriei de afaceri.

În limitele standardelor de rambursare a cheltuielilor de închiriere a locuințelor, cheltuielile angajaților pentru plata serviciilor suplimentare furnizate în hoteluri (pentru utilizarea unui televizor, frigider și alte obiecte culturale și de uz casnic incluse în camera de hotel) sunt, de asemenea, supuse rambursării. Cheltuieli pentru spălătorie, servirea mesei în cameră etc. nu sunt rambursabile.

Cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent sunt rambursate salariatului detașat în cuantum de: costul călătoriei cu transportul aerian, feroviar, pe apă și rutier. uz public(cu excepția taxiului), inclusiv plăți de asigurări pentru asigurarea de stat obligatorie a pasagerilor în transport, plata serviciilor de prevânzare a documentelor de călătorie, costurile pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri.

Un angajat detașat i se plătește costurile de călătorie cu transportul public către o gară, debarcader sau aeroport dacă se află în afara granițelor unei zone populate. In cazul in care exista mai multe tipuri de transport care fac legatura intre locul de munca permanent si locul calatoriei de afaceri, administratia poate oferi lucratorului detasat tipul de transport pe care ar trebui sa il foloseasca. În absența unei astfel de oferte, angajatul decide în mod independent alegerea transportului.

Indemnizațiile zilnice se plătesc unui lucrător detașat pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători, precum și zilele de călătorie, inclusiv în timpul opririlor forțate pe parcurs. Indemnizațiile zilnice pentru timpul petrecut pe drum se plătesc la aceleași tarife ca și pentru timpul petrecut la locul călătoriei de afaceri.

De reținut că diurnele și cheltuielile pentru închirierea locuințelor (atât cu documente care confirmă, cât și fără documente care confirmă o astfel de plată) trebuie rambursate salariatului în limitele stabilite de legislația în vigoare, care tind să crească constant ca urmare a modificării nivelului prețurilor. În prezent, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de cheltuieli sunt clasificate ca fiind alte cheltuieli legate de producție și vânzări” din 8 februarie 2002 nr. 93 diurnele sunt plătite în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri.

Multe organizații consideră că standardele de stat stabilite pentru rambursarea cheltuielilor de călătorie sunt insuficiente și plătesc pentru ele la o rată mai mare.

Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 26.02.92 N 122 (modificat la 22.02.93) „Cu privire la normele de rambursare a cheltuielilor de călătorie”, sursa plăților către un angajat pentru cheltuielile de călătorie care depășesc norme este profitul net al întreprinderii.

Rambursarea angajaților pentru cheltuielile de deplasare sub standardele stabilite sau nerambursarea integrală a acestora ar trebui considerată o încălcare a legislației muncii.

În conformitate cu articolul 249 din Codul Muncii al Federației Ruse, funcționarii vinovați de încălcarea legislației muncii poartă responsabilitatea (disciplinară, administrativă, penală) în modul prevăzut de lege.

Articolul 41 din Codul contravențiilor administrative stabilește că încălcarea de către un funcționar al unei întreprinderi, instituții sau organizații, indiferent de forma de proprietate, a legislației muncii a Federației Ruse atrage o amendă de până la 100 de ori salariul minim.

Diurna nu se plătește dacă angajatul se poate întoarce, dar nu dorește. Cu toate acestea, posibilitatea de returnare este stabilită prin ordin al managerului în funcție de necesitatea producției. Instrucțiunile nu clarifică unde să se aloce diurne (la cost sau profit) dacă managerul stabilește necesitatea plății acestora (datorită nevoilor de producție), prin urmare, în acest caz, diurnele sunt atribuite costului în mod general.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisoarea nr. 30 din 12 mai 1992, raportează că Ministerul Căilor Ferate, prin instrucțiunea sa din 18 februarie 1992, a acordat șefilor căilor ferate dreptul de a stabili taxe pentru asigurarea pasagerilor cu lenjerie de pat pe trenuri.

Costurile pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri de către un angajat detașat sunt supuse rambursării pe baza cheltuielilor reale, confirmate prin documentele relevante.

Trebuie menționat că șeful unei întreprinderi sau organizații are dreptul de a rambursa un angajat pentru cheltuielile de călătorie fără a furniza documente de călătorie la tariful minim.

În cazul în care un angajat a pierdut documentele de călătorie care confirmă plata pentru călătoria la destinație sau înapoi, atunci angajatul trebuie să primească un certificat scris cu privire la costul călătoriei de la compania de transport de pasageri ale cărei servicii a folosit (Departamentul Departamentului Căi Ferate, Aeroflot). Agenție etc.) de la locul de muncă permanent la locul călătoriei de afaceri la data călătoriei sale. O cerere personală a unui angajat, adresată conducătorului întreprinderii, cu o cerere de rambursare a cheltuielilor de călătorie fără documente justificative, cu un certificat anexat de la compania de transport, se depune spre examinare șefului întreprinderii. Managerul ia o rezoluție în conformitate cu care contabilul acționează atunci când rambursează salariatului cheltuielile de deplasare. Dacă decizia managerului este pozitivă, atunci contabilul are dreptul, atunci când rambursează angajatului cheltuielile de călătorie de afaceri pe baza unui certificat de la compania de transport, să includă costul călătoriei în costul produselor (lucrării, serviciilor) fără documente de călătorie. În acest caz, un certificat de la firma de transport va servi drept document justificativ.

Atunci când natura unei călătorii de afaceri necesită orice cheltuieli de producție (de exemplu, conversații telefonice, transportul bagajelor), șeful întreprinderii, înainte de a trimite angajatul într-o călătorie de afaceri, emite un ordin corespunzător pentru rambursarea acestor cheltuieli. Mai mult, aceste costuri, dacă există o astfel de comandă și documente primare justificative (facturi, chitanțe), pot fi atribuite costului produselor (lucrărilor, serviciilor).

Un angajat al unei întreprinderi, în termen de trei zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, este obligat să prezinte departamentului de contabilitate al întreprinderii un raport privind sumele efectiv cheltuite cu documente justificative anexate - un raport în avans.

Următoarele pot servi drept documente justificative:

Un certificat de călătorie care confirmă sosirea și plecarea călătorului, care servește drept bază pentru anularea diurnei din cont;

Conturile hoteliere necesare pentru justificarea costurilor de închiriere de cazare;

Documente de călătorie cu chitanțe anexate pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri, necesare pentru anularea sumelor contabile emise pentru plata călătoriilor către și de la locul de călătorie de afaceri;

Documente pentru cheltuieli suplimentare efectuate (facturi de telefon, documente de plată pentru bunuri materiale achiziționate, muncă consumată, servicii etc.).

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, pe lângă raportul prealabil, angajatul ar trebui să primească și un scurt raport despre munca depusă. Documentele care confirmă rezultatele călătoriei sunt atașate raportului. Astfel de documente pot include, în primul rând, un contract semnat de părți, un protocol de intenție, un act de finalizare a anumitor lucrări, un certificat (certificat) de participare la expoziții, conferințe etc. Pe raportul despre munca depusă într-o călătorie de afaceri, șeful întreprinderii pune o rezoluție cu privire la conformitatea acesteia cu obiectivele călătoriei de afaceri și asupra raportului anticipat privind cheltuielile de călătorie - semnătura sa, confirmând astfel oportunitatea acestora.

După primirea raportului de avans cu documente justificative anexate acestuia, contabilul, după reconcilierea calculelor aritmetice cu cifrele indicate în documentele justificative, folosește înregistrările contabile pentru a înregistra direcția în care aceste sume sunt șterse din subraport.

Fondurile efectiv cheltuite de persoanele responsabile în călătoriile de afaceri, reflectate în documentele justificative, sunt înregistrate în creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” în corespondență cu diverse conturi în funcție de natura cheltuielilor efectuate.

Astfel, contabilul face calculele necesare, generează înregistrări rezumative pentru includerea cheltuielilor de călătorie în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) organizației sau atribuirea acestora profitului net al întreprinderii, apoi completează coloanele corespunzătoare din fața raportului de cheltuieli. După ce contabilul verifică raportul de avans și determină suma care trebuie înregistrată, managerul aprobă această sumă, iar aceasta este înregistrată în contabilitatea analitică a contului 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare”, anulând astfel datoria de la un anumit angajat. Supracheltuielile sau soldul se efectuează prin casa de marcat cu emiterea unui ordin de ieșire sau de intrare.

Toate călătoriile de afaceri în străinătate trebuie să fie formalizate prin ordin al șefului, indicând scopul călătoriei, țara șederii și momentul călătoriei. Durata maximă a călătoriilor de afaceri în străinătate nu a fost stabilită, dar o călătorie de afaceri cu o durată mai mare de 60 de zile este considerată de lungă durată și se plătește, începând din a 61-a zi, în sumele prevăzute pentru plata angajaților instituțiilor străine. Dacă un angajat este trimis într-o țară membră a CSI, atunci călătoria de afaceri este procesată în același mod ca călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse, fără eliberarea unui pașaport străin. În același timp, călătoriile de afaceri în străinătate nu trebuie să fie eliberate cu certificate de călătorie în străinătate sunt aplicate pe pașaportul internațional. Plata cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri în străinătate se face în conformitate cu regulile și reglementările aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Valuta străină primită în cadrul raportului poate fi cheltuită în scopuri și conform standardelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Când un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri, în termen de 3 zile trebuie întocmit un raport în avans, care să indice țara, termenii călătoriei de afaceri, indemnizațiile zilnice și trimestriale, valoare totală valută străină emisă pentru cheltuielile de călătorie și convertită în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data emiterii fondurilor, cheltuite și soldul fondurilor necheltuite, convertite în ruble la cursul Central; Banca Federației Ruse la data aprobării raportului anticipat de către șeful întreprinderii.

Atunci când călătoriți în străinătate, sumele TVA pentru cheltuielile de călătorie către și de la locul de călătorie de afaceri și închirierea de cazare sunt acumulate și anulate în același mod ca și pentru călătoriile de afaceri în cadrul Federației Ruse.

Procedura de rambursare către angajați a sumelor pentru decontările neterminate atunci când călătoresc în străinătate este determinată de rezoluția Ministerului Muncii, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Banca Centrală a Federației Ruse „Cu privire la procedura de decontare în valută cu angajații care călătoresc în străinătate” din 20 august 1992 nr.12.

Conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 octombrie 1992 nr. 94 (modificată prin modificările și completările ulterioare), cheltuielile de divertisment asociate activităților comerciale sunt costurile unei organizații pentru primirea și deservirea reprezentanților altor întreprinderile, organizațiile și instituțiile (inclusiv cele străine) care au sosit la negocieri în vederea stabilirii și menținerii unei cooperări reciproc avantajoase, precum și participanții care au ajuns la ședința consiliului (consiliului) întreprinderii și a comisiei de audit. Cheltuielile de divertisment includ costurile asociate cu o recepție oficială (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) a reprezentanților (participanților), transportul acestora, participarea la evenimente de divertisment cultural, serviciul tip bufet în timpul negocierilor și evenimentelor din programul cultural, plata serviciilor traducătorilor care sunt nu sunt membri ai personalului întreprinderii.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, includerea cheltuielilor de divertisment în costul produselor (lucrări, servicii) se realizează în limitele estimărilor aprobate de șeful întreprinderii, care nu trebuie să depășească normele aprobate normativ. de 4% din costurile forței de muncă, și numai în prezența documentelor primare justificative, în care trebuie să se indice data, locul, programul întâlnire de afaceri(recepție), lista invitaților pe ambele părți.

În cazul în care persoana care raportează nu furnizează documentele justificative relevante care confirmă cheltuielile efectuate, astfel de sume sunt supuse includerii în venitul total impozabil al angajatului, în mod general, în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1.2 Auditul decontărilor cu persoane responsabile

Compoziția documentelor primare pentru decontări cu persoane responsabile, pe de o parte, este destul de restrânsă - acestea sunt rapoarte anticipate, cereri pentru eliberarea de bani din casa de marcat. Pe de altă parte, componența documentelor care însoțesc decontările cu persoane responsabile este extrem de largă și variată, deoarece decontările cu persoane responsabile sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, tranzacții pentru mișcare. de bunuri materiale etc. etc., și, prin urmare, la verificare, este necesar să se compare rapoartele anticipate cu documentele pentru alte secții de contabilitate.

Scopul unui audit al decontărilor cu persoane responsabile este verificarea legalității și confirmarea fiabilității contabilizării decontărilor cu persoane responsabile.

Auditul decontărilor cu persoane responsabile se realizează printr-o metodă continuă, de aceea este indicat să se atragă asistenți pentru a-l realiza.

Principalele documente care trebuie examinate la verificarea decontărilor cu persoane responsabile sunt:

Raport în avans;

Comenzi privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

certificate de călătorie;

Copii ale pașapoartelor internaționale cu mărci de trecere a frontierei;

Lista persoanelor cărora li se permite să primească numerar de la casa de marcat;

Estimări ale cheltuielilor de divertisment;

Ordine privind aprobarea estimărilor de cheltuieli de divertisment;

Documente primare justificative.

Tranzacțiile privind decontările cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele registre contabile:

Jurnal-ordine nr. 7, care combină contabilitatea analitică și sintetică a decontărilor cu persoane responsabile (cu o formă de jurnal-ordin de contabilitate);

Cartea mare;

Alte registre de contabilitate analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile, in functie de forma de contabilitate adoptata de intreprindere.

Auditul decontărilor cu persoane responsabile conform metodologiei R.A Alborov.

Când începe verificarea decontărilor cu persoane responsabile, auditorul trebuie mai întâi să verifice:

Cine ține evidența decontărilor cu persoane responsabile (funcție, studii, experiență de muncă în specialitate, există legăturile de familie cu managerul, casierul organizației);

Există un cadru de reglementare pentru activitatea unui contabil?

Cui este responsabil contabilul și cine îl verifică asupra lucrărilor efectuate;

Există o listă (cerc) de persoane responsabile aprobată de șeful organizației (cercul de persoane responsabile se stabilește la începutul anului, iar lista acestora este aprobată de șeful organizației).

În continuare, trebuie să verificați soldurile contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” în ordinea jurnalului nr. 7, Registrul general și bilanţul organizaţiei din prima zi a ultimei luni înainte de data auditului. Dacă există discrepanțe, identificați motivele acestora.

Prin verificarea înregistrărilor pentru fiecare cont personal în ordinea jurnalului nr. 7, este necesar să se identifice:

Sumele avansurilor emise în cont;

Există ordine (instrucțiuni) privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri;

Scopul și utilizarea efectivă a avansurilor;

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor anticipate;

Aveți certificate de călătorie cu însemnări pe locurile de ședere conform misiunii;

Corectitudinea și promptitudinea întocmirii (prezentării) rapoartelor prealabile;

Rambursarea corectă a cheltuielilor de călătorie și a cheltuielilor pentru nevoi operaționale și economice;

Intocmirea corecta a conturilor de corespondenta pentru tranzactiile cu persoane responsabile;

Rambursarea la timp a datoriilor pentru avansurile emise anterior;

Disponibilitatea documentelor justificative pentru toate tranzactiile.

De asemenea, este necesar să se stabilească legalitatea și oportunitatea cheltuielilor operaționale și de afaceri prin intermediul entităților responsabile, precum și posibilitatea efectuării acestor cheltuieli prin plăți fără numerar.

Când verificați complet rapoartele anticipate ale persoanelor responsabile, trebuie să verificați:

Sunt rapoartele de cheltuieli semnate de un contabil și aprobate de șeful organizației? Dacă raportul depus nu este semnat sau aprobat, suma nu poate fi radiată de la persoana responsabilă pentru cheltuieli sau alte obiecte contabile ale organizației;

Completitudinea si valabilitatea documentelor atasate. Aceștia fac adesea greșeala de a atașa la raportul de cheltuieli documente nevalide (bon de vânzare fără semne, ștampile de magazin, bonuri diverse, cupoane, cecuri fără detalii obligatorii) sau ștergere pentru a costa sumele emise persoanelor responsabile pentru carburanți și lubrifianți, reparații tehnice. , achiziționarea de piese de schimb și materiale de reparații fără documente justificative. În același timp, încasările din încasările de numerar la plata costului bunurilor materiale (lucrări, servicii) către o organizație corespondent prin intermediul unei persoane responsabile nu sunt atașate rapoartelor anticipate, deși aceste sume pot fi substanțiale. După identificarea unor astfel de fapte, auditorul trebuie să recunoască anularea sumelor pentru cheltuieli ca nejustificată și să determine valoarea veniturilor subestimate pentru impozitare, precum și suma ascunsă a plăților pentru asigurări și asigurări sociale, taxa de transport;

Reflectarea corectă a diurnelor și a costurilor cu locuința, precum și alocarea corectă a TVA-ului asupra acestora. Excesul de standarde de indemnizație zilnică ar trebui atribuit prin contabilitate unei scăderi a profitului rămas la dispoziția organizației, concomitent cu reținerea impozitului pe venit din această sumă. În plus, cheltuielile anulate drept cheltuieli (prețul de cost) trebuie reduse cu valoarea TVA (din costul călătoriei și al închirierii locuințelor).

Reflectarea corectă a veniturilor din vânzarea de produse (bunuri) printr-o persoană responsabilă. În acest caz, încasarea încasărilor din vânzări se arată pe creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” fără atribuirea prealabilă (sau ulterioară) a acestei sume creditului contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” . Atunci când astfel de fapte sunt relevate, este necesar să se determine dimensiunea obiectului ascuns al impozitării (venitului);

Corectitudinea atribuirii cheltuielilor de divertisment prin persoane responsabile la costurile de producție (de circulație) ale organizației.

La verificarea decontărilor cu persoane responsabile legate de călătoriile de afaceri în străinătate, auditorul trebuie să stabilească:

Contabilitatea corectă a calculelor;

Corectitudinea rambursării către angajat a cheltuielilor pentru o călătorie de afaceri de o zi, precum și în cazurile în care angajatului din țara gazdă i se asigură hrană și locuință gratuită;

Corectitudinea calculării diferenţelor de curs valutar în ziua în care persoana responsabilă a depus raportul în avans;

Corespondența corectă a conturilor pentru un obiect de control dat. Aici este necesar să se acorde atenție inversării și altor înregistrări corective, care pot ascunde fapte de încălcări și abuzuri.

2 . SCURTELE CARACTERISTICI ECONOMICE ALE AVANTRADE LLC

Denumirea completă a companiei: Societate cu răspundere limitată „Avantrade”.

Nume prescurtat: Avantrade LLC.

Locația companiei, adresa poștală: 350000; Federația Rusă, regiunea Krasnodar, Krasnodar, st. Chapaeva 84.

Compania „Avantrade” a fost fondată în 1996. Prenumele este „Magazin de papetărie”.

Director general al companiei Evgeniy Viktorovich Jukov.

SRL „Avantrade” în baza Cartei (Anexa A) este persoană juridică din momentul înregistrării sale de stat, are proprietate separată prin drept de proprietate, are un bilanț independent, poate achiziționa și exercita proprietăți și proprietăți personale neproprietate. drepturi în nume propriu, poartă obligațiile de a fi reclamant și pârât în ​​instanță. Societatea este creată fără limită de termen. Compania are dreptul de a deschide conturi bancare în modul prescris pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate.

SRL „Avantrade” are un sigiliu rotund care conține numele complet al companiei în limba rusă, propria emblemă, precum și o marcă înregistrată în modul prescris.

Avantrade LLC își desfășoară activitatea pe bază comercială cu scopul de a obține profit, precum și de a satura în continuare piața de consum cu bunuri, lucrări și servicii, de a extinde concurența și de a introduce realizări ale progresului științific și tehnologic.

Forța motrice a unei societăți de piață este concurența. Stimulează extinderea producției, îmbunătățirea calității și reducerea prețului produsului, forțează organizația să perceapă mai pe deplin realizările științifice și tehnice, să aplice tehnologie modernă, tehnologie, noi metode de organizare a producției și a muncii.

Dintre varietatea de tipuri posibile de activitate, cea principală pentru Avantrade LLC este comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu materiale de birou, comertul cu amanuntul rechizite de birou și echipamente de birou, precum și accesorii pentru acestea.

Sortimentul companiei a fost reprezentat de patru mărci comerciale: BENE, KORES, TRODAT, SAX (Australia). Principiile principale în formarea sortimentului rămân acum calitatea și prețurile accesibile.

Avantrade LLC nu și-a permis niciodată să ofere clienților noștri articole de papetărie, echipamente de birou sau hârtie de producție dubioasă sau neverificată. De la an la an ne-am optimizat gama, extinzând-o cu producători noi, interesanți și de înaltă calitate.

Astăzi, Avanreid LLC oferă clienților noștri peste 7.000 de articole de papetărie și articole de uz casnic, echipamente de birou, suveniruri și hârtii. Sortimentul nostru include peste 90 de producători și mărci europeni, japonezi și autohtoni.

Crearea unei rețele de sucursale ne permite să efectuăm expedieri în Teritoriul Krasnodar în 48 de ore, iar în Krasnodar avem garanția de a livra produsele în 24 de ore. Acest serviciu este furnizat prin flota proprie de vehicule din întreaga regiune (10 vehicule de diferite clase) și prin utilizarea tehnologiilor moderne de logistică și depozit.

Depozit 900 mp. este proprietatea firmei. Pentru comoditatea muncii în depozit, este utilizat mecanism de ridicare. Prin optimizarea muncii noastre cu furnizorii, transportul și logistica depozitului, oferim clienților noștri prețuri accesibile și competitive pentru produsele achiziționate.

În 2000, Avantrade LLC a introdus direcția de aplicare a simbolurilor corporative corporative. Pe parcursul a 4 ani, am achiziționat echipamente care ne permit astăzi să aplicăm logo-uri pe toate tipurile de produse (tehnologii - imprimare ștampilă, serigrafie, gravare laser).

În 2005, am fost primii din Districtul Federal de Sud care au publicat propriul nostru catalog de produse oferite, „Avantrade - Produse de birou”, în care fiecare articol din sortimentul nostru a fost prezentat cu fotografii de înaltă calitate și fiecare articol avea un preț clar. Catalogul cuprinde 2970 de produse, cele mai testate și de cea mai înaltă calitate de pe piața rusă.

Din 2005, compania a început să lucreze activ nu numai în zonele corporative și en-gros, ci și în sectorul de retail.

Pe 4 aprilie 2005, compania a lansat un nou proiect numit Avantrade Home&Office - acesta este un lanț de magazine de retail care prezintă nu doar produse de papetărie și birou pentru adulți, ci și pentru cei mici. Oferim clienților noștri un sistem de reduceri.

Totodată, Avantrade SRL ia măsuri pentru îmbunătățirea și creșterea nivelului de protecție socială a angajaților săi, în vederea soluționării unei serii de probleme (durata concediului de odihnă a zilei și a săptămânii de lucru, plata cheltuielilor de deplasare, plata de beneficii suplimentare la plecarea în vacanță) spre îmbunătățirea față de cele existente oficial .

Activitățile de producție și economice ale Avantrade LLC se bazează pe principiile autosuficienței și respectarea strictă a legislației Federației Ruse. Societatea are independență economică deplină în desfășurarea activităților sale. Relațiile cu statul, public și alte organizații comerciale și cetățeni se desfășoară pe bază contractuală, Compania elaborează și aprobă în mod independent planuri de dezvoltare și orientare a producției în cadrul activităților Cartei.

Capitalul autorizat al Avantrade SRL este format din contributii ale Fondatorilor, efectuate in modul prevazut de actele constitutive, precum si din contributii suplimentare ale tertilor acceptati in Societate prin hotararea adunarii generale a participantilor. Contribuțiile la Capitalul Autorizat pot fi bani, valori mobiliare, alte lucruri sau drepturi de proprietate. O majorare sau descreștere a capitalului social al Societății în conformitate cu actele constitutive se efectuează în modul și în condițiile prevăzute la art. 17-20 Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. La momentul înregistrării de stat a Societății, capitalul autorizat este estimat la 9.000.000 de ruble și constă din acțiunile fondatorilor, distribuite după cum urmează: 49%; 26,5%; 24,5%.

Avantrade LLC își vinde produsele, lucrările și serviciile la prețuri stabilite independent și, în cazurile prevăzute de actele legislative ale Federației Ruse, la prețuri fixe. Profitul primit de Companie ca urmare a activităților sale este utilizat în principal pentru rambursarea împrumuturilor bancare, contribuții la fondul de rezervă și plata plăților și impozitelor obligatorii către buget conform legislatia actuala RF. Fondul de rezervă al Societății este destinat să acopere cheltuielile neplanificate și pierderile din activitățile de producție, precum și să plătească datoriile Societății la lichidarea acesteia. Formarea fondului de rezervă se realizează prin deduceri anuale de cel puțin 5% din profitul net până la atingerea sumei maxime a acestuia, care este de 15% din capitalul autorizat. Profitul net rămas la dispoziția Societății va fi direcționat către fondul de dezvoltare a producției și distribuit între Fondatori. Cuantumul contribuțiilor se stabilește la adunarea anuală a Fondatorilor și se ridică la un total de cel puțin 20% din profitul net. O parte din profitul net datorat Fondatorilor este distribuită proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat al Societății. Distribuția profitului se face trimestrial în cel mult o lună de la aprobarea raportului contabil anual al întreprinderii.

Structura organizatorică a managementului este de tip liniar-funcțional. Singurul organ executiv al Avantrade SRL este directorul, care desfășoară conducerea curentă a activităților organizației și acționează fără împuternicire în relațiile cu statul, juridic și indivizii, face tranzacții. Directorul este administratorul creditelor întreprinderii cu drept de primă semnătură pe toate documentele financiare și răspunde personal de siguranța documentelor care reflectă activitățile financiare, economice și de personal. Principalii specialiști ai organizației: director adjunct pentru probleme generale, contabil șef, șefi de departamente sunt numiți în funcție prin decizia directorului și raportează numai acestuia. Atribuțiile specialiștilor șefi sunt determinate de contracte și fișe de post aprobate de directorul Avantrade SRL. Departamentele raportează direct la ordinele șefului lor și ale directorului întreprinderii. Directorul este răspunzător față de Companie pentru pierderile cauzate de acțiunile (inacțiunile) sale vinovate, ținând cont de gradul de risc economic și de regulile de afaceri.

Controlul asupra activităților financiare și economice ale Avantrade SRL se realizează de către Comisia de Audit, aleasă de adunarea generală a fondatorilor, sau prin hotărâre a ședinței, sunt atrase servicii de audit.

Pentru a evalua securitatea unei întreprinderi cu resurse de bază, este necesar să se analizeze Tabelul 1.

Tabelul 1 - Resurse ale Avantrade LLC

Datele din Tabelul 1 indică faptul că numărul de angajați este în creștere în 2006, față de 2004, a crescut cu 29 de persoane sau 185,3%. Comparativ cu 2005, cu 15 persoane sau 131,3%. Acest lucru indică faptul că se creează condiții favorabile pentru ca personalul să lucreze. Costul mediu anual al mijloacelor fixe în 2006, comparativ cu 2004, a crescut de 5,34 ori sau cu 5201 mii ruble, iar față de 2005 de 2,08 ori sau cu 333,2 mii ruble. Costul mediu anual al materialelor capital de lucruîn 2006 față de 2004 a crescut cu 182,8%, adică cu 31.553 mii ruble.

Pentru a caracteriza rezultatele activităților Avantrade LLC, să analizăm Tabelul 2.

Tabelul 2 - Rezultatele activităților Avantrade SRL

Indicator
Venituri din vânzări, mii de ruble.
Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor și serviciilor vândute, mii de ruble.
Profit brut, mii de ruble.
Cheltuieli comerciale și administrative, mii de ruble.
Profit (pierdere) din vânzări, mii de ruble.
Alte cheltuieli, mii de ruble.
Alte venituri, mii de ruble
Profit (pierdere) înainte de impozitare, mii de ruble.
Impozitul pe venit și alte plăți obligatorii similare, mii de ruble.
Profit net, mii de ruble.

Datele din tabelul 2 indică faptul că veniturile din vânzări în 2006, comparativ cu 2004, au crescut cu 172 575 mii ruble. sau 301,9%. Dacă comparăm cu 2005, atunci cu 120.901 mii de ruble. sau 188,2%. Concomitent cu creșterea veniturilor, costurile cresc. În 2004, cheltuielile s-au ridicat la 75.430 mii ruble, în 2005 - 121.961 mii ruble, iar în 2006 - 228.035 mii ruble, adică de 3,02 ori mai mare decât în ​​2004. Aceasta indică o creștere relativă a costurilor bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute.

O creștere a profitului brut poate fi considerată o schimbare pozitivă în 2006, comparativ cu 2004, a crescut cu 19.970 de mii de ruble. sau 298,7%, iar în raport cu 2005 cu 14827 mii de ruble. sau 197,6%. Aceasta indică o creștere a volumelor de vânzări și extinderea producției și a activităților economice.

În același timp, dinamica rezultatelor financiare include și modificări negative, de exemplu, cheltuielile comerciale și administrative au fost majorate de 2,38 ori în 2006 față de 2004, sau de 238,2%, iar față de 2005, de 1,63 ori.

Profitul (pierderea) din vânzări a crescut în 2006 față de 2004 cu 9869 mii ruble, iar în comparație cu 2005 cu 8081 mii ruble. sau 278,2% - aceasta este o tendință extrem de negativă.

Profitul (pierderea) înainte de impozitare în 2006 față de 2004 a crescut cu 7.650 mii ruble. sau 400,2%, iar față de 2005 cu 7035 mii de ruble. sau 322,4.

Impozitul pe venit și alte plăți obligatorii similare în 2006, comparativ cu 2004, au crescut cu 1.883 mii de ruble. sau 391,9%, iar față de 2005 cu 1645 mii de ruble. sau 286,3%.

Indicatorul final al performanței organizației este profitul net până în 2006, comparativ cu 20104, acesta a crescut de 4,03 ori, comparativ cu 2005 de 3,36 ori.

Indicatorii activității de afaceri a organizației sunt prezentați în Tabelul 3.

Activitatea de afaceri a întreprinderii se exprimă prin extinderea pieței de vânzări și creșterea volumului vânzărilor de mărfuri, creșterea profiturilor și a profitabilității.

Activitatea de afaceri a unei intreprinderi sub aspect financiar se manifesta, in primul rand, in viteza de rotatie a fondurilor acesteia. Indicatorii activității afacerii caracterizează rezultatele și eficiența activităților curente de producție de bază.

Indicatorii de activitate ai companiei Avantrade LLC sunt prezentați în Tabelul 3.

Conform Tabelului 3, se poate observa că valoarea medie a capitalului total în 2006 față de 2004 a crescut cu 16 443 mii ruble. sau de 8,12 ori. Dacă comparăm cu 2004, atunci cu 5171 mii de ruble. Veniturile din vânzări în 2004 au fost de 85.479 mii de ruble, în 2005 au crescut cu 51.674 mii de ruble, iar în 2006, veniturile au fost de 258.054 mii ruble, ceea ce este mai mare decât cifra din 2004 cu 172.575 mii ruble. Profitul înainte de impozitare în 2006 față de 2004 a crescut de 4 ori sau 400,2%, iar față de 2005 cu 7035 mii ruble. sau 322,4%.

Productivitatea capitalului arată raportul dintre veniturile din vânzări și activele fixe, astfel încât în ​​2004 productivitatea capitalului s-a ridicat la 71,4 ruble. Aceasta înseamnă că pentru 1 rublă de active fixe de producție, organizația a primit venituri de 71,4 ruble. Până în 2006, a scăzut cu 31,1 ruble. comparativ cu 2004. Comparativ cu 2005, cu 4,4 ruble. În consecință, organizația nu utilizează efectiv mijloacele fixe.

Productivitatea anuală a muncii determină eficiența utilizării resurselor de muncă în Avantrade LLC și nivelul productivității muncii, astfel încât în ​​2006 a crescut cu 1.582,1 mii de ruble. sau de 1,6 ori față de 2004, din cauza creșterii veniturilor din vânzări și în raport cu 2005 cu 1238,7 mii de ruble. sau 143,4%. Numărul de rulaje din totalul capitalului a scăzut cu 23 de rulaje față de anul 2004, iar față de 2005 a crescut cu 3,7 cifre de afaceri.

Tabelul 3 - Indicatori care caracterizează activitatea comercială a Avantrade SRL

Indicator
Valoarea medie a capitalului total, mii de ruble.
Venituri din vânzări, mii de ruble.
Profit înainte de impozitare, mii de ruble.
Productivitatea capitalului, freacă.
Productivitatea anuală a muncii, mii de ruble.
Viteză:
Capital total
Capital propriu
Capital de rulment
Stoc de lucru și costuri
Creanţe de încasat
Creanţe
Perioada de cifra de afaceri, zile: Capital total
Capital propriu
Capital de rulment
Stoc de lucru și costuri
Creanţe de încasat
Creanţe
Rentabilitatea,%: Capital total

Cifra de afaceri a capitalului propriu al organizației în 2004 a fost de 37,02 ture, iar până la sfârșitul anului 2006 raportul a scăzut cu 23,22 ture și a ajuns la 13,8 ture.

Perioada de rulaj a capitalului propriu a crescut cu 26 de zile, ceea ce afectează negativ eficiența utilizării fondurilor.

Cifra de afaceri a capitalului de rulment caracterizează rata de rotație a activelor curente ale unei organizații, astfel încât în ​​2006 a fost de 3,7 cifre de afaceri sau, în consecință, de 98 de zile. Cifra de afaceri a crescut cu 1,5 ture față de 2004, adică organizația îmbunătățește eficiența utilizării activelor curente.

...

Documente similare

Concepte, scop, obiective și surse de informații pentru un audit al decontărilor cu persoane responsabile. Evaluarea sistemului de control intern. Calculul nivelului de materialitate. Planul și programul de audit. Rezultate de fond ale procedurilor de audit.

lucrare curs, adăugată 02/04/2015


Analiza politicii întreprinderii privind organizarea și ținerea evidenței decontărilor cu persoanele responsabile. Evaluarea nivelului de semnificație, control intern și risc de audit. Planificarea și metodologia pentru efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

lucrare de curs, adăugată 23.05.2009


Caracteristicile economice și rezultatele activităților din ferma de stat „Oktyabrsky”. Contabilitatea sintetică, analitică și fiscală a decontărilor cu persoane responsabile, efectuarea unui audit. Auditul stării documentației primare pentru contabilitatea decontărilor.

teză, adăugată 06.09.2013


Reglementarea legala a contabilitatii decontarilor cu persoane responsabile, contabilitate analitica si sintetica. Scurte caracteristici organizatorice și economice ale „Rezoluția ta” LLC. Cheltuielile administrative, economice și de călătorie ale întreprinderii.

lucrare de curs, adăugată 24.02.2016


Situațiile contabile ale organizației. Procedura de dezvăluire a informațiilor în situațiile financiare. Automatizarea fiscalității și contabilității. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile.

lucrare curs, adaugat 15.07.2011


Prevederi generale pentru organizarea contabilității decontărilor cu persoanele responsabile. Caracteristicile organizatorice și economice ale SRL "Kirpichik". Organizarea auditului extern si intern. Planificarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere.

teză, adăugată 11.10.2012


Caracteristicile tipurilor de activități ale SA „Ekodor”, caracteristici ale procedurii de întocmire a situațiilor financiare. Luarea în considerare a formei de contabilitate utilizată în întreprindere. Analiza rezultatelor auditului decontărilor cu persoane responsabile.

raport de practică, adăugat la 25.05.2014


Reglementarea reglementară a decontărilor cu persoane responsabile. Surse de informații pentru audit. Întocmirea unui program de inspecție a întreprinderii, operațiuni și proceduri în curs. Procedura și principiile pentru întocmirea unui raport privind un audit al unei companii.

lucrare de curs, adăugată 06/01/2010


Caracteristicile generale ale organizației și rezultatele activităților sale financiare și economice. Documentarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile. Impozitarea decontărilor cu persoane responsabile. Planul de audit și rezultatele auditului.

teză, adăugată 30.04.2019


Conceptul de numerar în cont pentru efectuarea anumitor acțiuni în numele organizației. Decontări cu persoane responsabile. Practicarea auditurilor cu persoane responsabile. Efectuarea unui audit al decontărilor cu persoane responsabile.

În timpul conversației de audit, auditorul intervievează angajații cu privire la munca pe care o desfășoară. Eficacitatea unui sondaj este determinată în mare măsură de întrebările adresate de auditor. De regulă, auditorul prezintă întrebările principale într-un chestionar. Chestionarul este creat astfel încât auditorul să poată întocmi un script de audit și să țină cont de totul în timpul conversațiilor cu angajații elementele necesare pentru a verifica munca angajatului. În plus, chestionarul vă permite să aflați și să clarificați informațiile pe care auditorul le-a primit prin studierea documentației înainte de a efectua interviurile de audit.

În timpul conversației, auditorul pune întrebări din chestionar angajaților auditați. Pentru a obține informațiile necesare de la un angajat, aceste întrebări ar trebui puse în așa fel încât angajatul să vorbească mai detaliat despre munca sa.

Nu sunt atât de multe întrebări care să oblige angajații să le răspundă în detaliu – sunt doar șase. Prin urmare, regula principală atunci când efectuați un sondaj este că trebuie să începeți să vă formulați întrebările cu una dintre aceste șase întrebări.

Aceste întrebări includ:

• Când,
• De ce,

Când răspund la întrebări, angajații se referă la fapte specifice sau dovezi ale performanței în muncă. Acestea pot fi documente, înregistrări sau rezultatele muncii lor. Prin urmare, o completare obligatorie și foarte importantă la aceste întrebări este solicitarea auditorului de a arăta în practică despre ce vorbește angajatul auditat.

Exact formularea corectă a pune întrebări și a cere să vedeți dovezi ale performanței în muncă vă permit să înțelegeți dacă angajatul își face cu adevărat treaba așa cum spune el.

Întrebările care necesită un răspuns detaliat din partea angajatului sunt considerate întrebări „corecte”.

Pe lângă acestea, există și întrebări „greșite”.

Aceste întrebări „greșite” includ întrebări închise, întrebări conducătoare și întrebări cu încărcare dublă:

• Întrebări închise– acestea sunt întrebări la care angajații nu trebuie să dea un răspuns detaliat. Se pot descurca cu un răspuns scurt, cum ar fi Da sau Nu. Dacă puneți astfel de întrebări, auditorul nu va primi informatiile necesare pentru analiză.
• Întrebări directoare- Acestea sunt întrebări care conțin un răspuns în avans. Dacă auditorul folosește astfel de întrebări, atunci angajatul nu va trebui să spună cum și ce face la locul său de muncă. Auditorul va spune totul pentru el. În acest caz, obiectivitatea auditului va fi scăzută, deoarece auditorul va formula întrebări conducătoare pe baza înțelegerii sale a muncii angajatului.
• Probleme de încărcare dublă- acestea sunt fraze care conțin două întrebări deodată. Când i se adresează astfel de întrebări, angajatul va răspunde la una dintre aceste întrebări. În plus, dacă răspunsul este suficient de lung, atunci cel mai probabil atât auditorul, cât și angajatul vor uita de prima parte a întrebării. În plus, prin formularea întrebărilor cu încărcare dublă, auditorul permite angajatului să aleagă cea mai convenabilă întrebare la care să răspundă, ignorând în mod deliberat o alta.

În timpul interviurilor de audit Întrebările „greșite” trebuie evitate. Aceste întrebări, desigur, pot fi puse, dar trebuie puse cu un scop anume. De exemplu, pentru a îndrepta conversația în direcția de care are nevoie auditorul, puteți adresa o întrebare de referință. Pentru a obține o confirmare (sau respingere) fără ambiguitate a oricărei acțiuni, puteți pune o întrebare închisă. Cu toate acestea, astfel de întrebări ar trebui să fie urmate de întrebări care necesită un răspuns detaliat din partea angajatului testat.

Reguli pentru conversațiile de audit

Scopul fiecărui interviu de audit este de a obține dovezi obiective că munca a fost efectuată în conformitate cu cerințele stabilite. Pentru a atinge acest obiectiv, conversațiile de audit trebuie desfășurate în conformitate cu anumite reguli. Aceste reguli includ reguli de conduită a auditorului și reguli de conversație.

Regulile de bază de conduită la care auditorul ar trebui să le respecte în timpul inspecțiilor în departamente sunt următoarele:

• Auditorul trebuie să asculte atent, dar în același timp trebuie să se asigure că progresul auditului nu este afectat în mod nejustificat de declarațiile îndelungate din partea intervievaților. Una dintre condițiile unui audit eficient este capacitatea auditorului de a-l face pe angajatul auditat să vorbească - dar, după ce a făcut ca angajatul să vorbească, este necesar să se mențină un echilibru între obiectivele auditului, timpul și starea de spirit a angajatului. Dacă conversațiile angajatului încep să se abată de la subiect și de la întrebările pe care auditorul le pune, este necesar să-l readuceți pe angajat cu blândețe, dar persistent, la subiectul întrebării.
• Auditorul trebuie să rămână calm chiar și în situații limită și să nu cedeze provocărilor (să arate reacția adecvată în disputele cu intensitate emoțională). În timpul unui audit, apar situații diferite, iar angajații pot avea atitudini diferite față de întrebările adresate. Prin urmare, este foarte important ca auditorul să nu provoace, cu comportamentul și emoțiile sale, reacții inadecvate din partea angajaților auditați.
• Auditorul trebuie să conducă conversația în mod diplomatic. În timpul conversației, nu ar trebui să pui întrebări capcană, pentru că acest lucru poate duce la testarea angajatului încercând să răspundă la întrebări în monosilabe. De asemenea, nu ar trebui să joci mai departe punctele slabe interlocutor, evitați indicii și judecățile cu privire la competența, cunoștințele și experiența interlocutorului.
• Auditorul nu ar trebui să se angajeze în discuții în timpul auditului, acest lucru este posibil doar în timpul conversației finale. În timpul auditului, auditorul nu trebuie să discute despre orice problemă străină cu angajatul auditat sau să se angajeze în dispute. Acest lucru reduce timpul de audit, care este deja limitat.
• Auditorul nu ar trebui să tragă concluzii premature, ci ar trebui să afle doar starea reală a lucrurilor - de ex. În timpul auditului, auditorul trebuie să acționeze ca un înregistrator imparțial al acelor fapte sau dovezi pe care le descoperă la locurile de muncă ale angajaților fără concluzii sau concluzii.

Regulile de bază pentru desfășurarea unei conversații de audit sunt următoarele:

• La începutul conversației, este necesar să se explice scopul conversației - respectarea acestei reguli este necesară pentru a stabili un contact normal cu angajatul testat.
• În timpul conversației, ar trebui să vă uitați la interlocutor, să mențineți contactul vizual - respectarea acestei reguli va convinge angajatul că sunteți sincer interesat de munca lui și de tot ceea ce spune. Desigur, nu trebuie să priviți ochi în ochi și să nu priviți în altă parte pentru a face acest lucru. Este suficient să întâlniți periodic privirile angajatului care este verificat.
• În fiecare moment al conversației, trebuie discutată o singură problemă - aceasta este una dintre regulile principale. Nu poți să-i pui interlocutorului mai multe întrebări deodată sau să treci de la o întrebare la alta fără să auzi răspunsul la întrebarea anterioară.
• Nu întrerupeți răspunsul interlocutorului la întrebarea pusă. Pune următoarea întrebare numai după ce interlocutorul răspunde la întrebare - această regulă este legată de cea anterioară. Dacă întrerupeți răspunsurile interlocutorului, acest lucru, pe de o parte, îl va împiedica pe auditorul însuși să obțină cele mai complete informații cu privire la problema care îl interesează și, pe de altă parte, îl poate duce pe interlocutor în afara subiectului.
• Dacă angajatul evaluat nu înțelege sau este îngrijorat de întrebare, întrebarea trebuie reformulată. Întrebările adresate de auditor nu sunt întotdeauna clare pentru angajați, mai ales atunci când auditorul folosește terminologia standardelor sistemului calității în întrebări.
• Este necesar să puneți întrebări deschise care necesită un răspuns detaliat.
• Întrebările ar trebui să fie țintite și să aibă o bază de fond, asemănătoare unei afaceri - în timpul conversațiilor de audit nu este nevoie să abordăm subiectul de interes de la distanță. Toate întrebările trebuie puse pe o anumită temă sau subiect. Nu este nevoie să puneți întrebări abstracte sau retorice.
• Întrebările trebuie formulate clar. Ele trebuie repetate numai pentru un anumit scop - în timpul conversațiilor de audit, încercați să nu repetați aceeași întrebare. În orice caz, nu o repeta în aceeași formulă. Repetarea întrebării este necesară doar atunci când angajatul nu a auzit ceva sau este clar că angajatul evită în mod deliberat întrebarea pusă.

Organizație auditată

Perioada de audit

Numărul de ore-om

Șeful echipei de audit

Componența echipei de audit

Nivelul de materialitate planificat

N p/p		Perioadă	Numărul de ore-om	Documentele de lucru ale auditorului	Executor testamentar
Început	Finalizare

„______” ___________________ 20 ___

Anexa 4

MODEL DE FORMULAR DE RAPORT

DESPRE REZULTATELE VERIFICAREA PROVIZIONĂRII

INFORMAȚII FINANCIARE

Nume oficial

entitate economică

Raportați rezultatele verificării prognozei

informatii financiare

1. Am revizuit informațiile financiare de prognoză pentru anul 201 în componență. Am revizuit aceste informații financiare prospective în conformitate cu regula de audit (standard) „Revizuirea informațiilor financiare potențiale”. Organul executiv este responsabil pentru conținutul informațiilor financiare prognozate.

2. Ca urmare a revizuirii noastre a acestor informații financiare prospective, nu am descoperit niciun fapt care să indice că ipotezele făcute în pregătirea lor nu sunt aplicabile.

3. Vă rugăm să rețineți că rezultatele reale pot diferi semnificativ de cele prezise, ​​deoarece evenimentele și acțiunile așteptate pot să nu aibă loc.

4. În opinia noastră, informațiile financiare prospective pe care le-am revizuit sunt pregătite pe baza ipotezelor făcute corect și sunt prezentate în mod adecvat.

Șeful organizației de audit

(auditorul care lucrează independent)

Referințe

1. Codul civil al Federației Ruse;

2. Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”;

3. Reguli (standarde) federale de audit;

4. Reguli (standarde) ale activităților de audit, aprobate de Comisia pentru activități de audit din subordinea Președintelui Federației Ruse;

5. „Analiza și evaluarea eficienței investițiilor: un manual pentru studenții care studiază economie” de T.U Turmanidze - M.: Unity-Dana, 2014, http://www.knigafund.ru/;

6. „Audit”, ed. R.P. Bulygi. – M.: Unitate, 2015, http://www.knigafund.ru/;

7. „Audit” V.I Podolsky, A.A. Savin – M.: Yurayt, 2015;

8. „Audit” A.D. Sheremet, V.P. Costume - M.: Infra-M, 2014;

Planul și programul de audit al Alliance-M LLC

„Investiții: un manual” Kuznetsov B.T. – M.: Unitate-Dana, 2012, http://www.knigafund.ru/;

10. „Proiectare de investiții: manual” Baldin K.V., Rukosuev A.V., Perederyaev I.I., Golov R.S. – M.: Dashkov și K 2014, http://www.knigafund.ru/;

11. „Dicționar explicativ al termenilor de audit, impozit și buget” - M. Finanțe și Statistică, 2008, http://www.knigafund.ru/.

Chuprikova Zinaida Valerievna

Auditul proiectelor de investitii

Tutorial

©2015-2018 poisk-ru.ru
Toate drepturile aparțin autorilor lor. Acest site nu pretinde autor, dar oferă utilizare gratuită.
Încălcarea drepturilor de autor și încălcarea datelor cu caracter personal

Manual pentru disciplina „Fundamentele auditului”

1 2 3 4 5 6 7 8 9

N p/p	Lista procedurilor de audit pe secțiunea de audit	Perioadă efectuarea		Cantitate ore de om	Documentele de lucru ale auditorului	Executor testamentar
		Început	Finalizare
1	2	3		4	5	6
1	Studiul si evaluarea sistemelor de contabilitate si control intern
2	Auditul elementelor politicii contabile a unei organizații
3	Auditul operațiunilor cu mijloace fixe, în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
4	Auditul tranzactiilor cu imobilizari necorporale, in conformitate cu programul de audit pentru aceasta sectiune
5	Auditul operațiunilor cu materiale, în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
6	Auditul costurilor de producție a produselor (lucrări, servicii), în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
7	Auditul tranzacțiilor cu numerar în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
8	Auditul operațiunilor cu produse finite, în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
9	Auditul decontărilor cu persoane juridice, în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
10	Auditul decontărilor cu bugetul, în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
11	Auditul decontărilor cu persoane fizice, în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
12	Auditul tranzacțiilor de capital în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
13	Auditul rezultatelor financiare în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
14	Auditul tranzacțiilor cu mărfuri, în conformitate cu programul de audit pentru această secțiune
15	Auditul tranzactiilor pe conturile extrabilantiere, in conformitate cu programul de audit pentru aceasta sectiune
16	Auditul indicatorilor contabili si de raportare fiscala
17	Ținerea unei întâlniri cu conducerea entității auditate pe baza rezultatelor auditului
18	Întocmirea raportului și a informațiilor scrise pe baza rezultatelor auditului
19	Întocmirea raportului auditorului

Șeful organizației de audit

Șeful echipei de audit (auditor)

„______” ___________________ 200 ___ g.

Referințe

1. Codul civil al Federației Ruse;
2. Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”;
3. Reguli (standarde) federale de audit;
4. Reguli (standarde) ale activităților de audit aprobate de Comisia pentru activități de audit sub președintele Federației Ruse;
5. „Audit” ed. R.P. Bulygi.

   Ce program ar trebui să urmați atunci când efectuați un audit?

   – M.: Unitate-Dana, 2011;

6. „Audit al organizațiilor diverse tipuri activități. Manualul auditorului" Yu.Yu. Kochinev-Peter, 2010;
7. „Audit” V.I. Podolsky, A.A. Savin - M.: Yurayt, 2012;
8. „Audit” A.D. Sheremet, V.P. Costume - M.: Infra-M, 2010;
9. „Control și audit” G.A. Shatunova – Grupul M. Reed, 2011;
10. „Reglementarea legală a activităților de audit în Federația Rusă” I.V. Ershova, A.A Ershov - M.: Jurisprudență, 2011;

Chuprikova Zinaida Valerievna

Organizarea si efectuarea auditului

Tutorial

Semnat pentru imprimare Format 60x84 1/16

Condiție-coace l. Tiraj 100 de exemplare.

127994, Moscova, st. Obraztsova, casa 9, bloc 9.

Tipografia MIIT

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Toate formularele și formularele de pe filling-form.ru

Program de audit

Plan general de auditare a mijloacelor fixe

Plan și program de auditare a mijloacelor fixe

Principalele direcții ale auditului mijloacelor fixe ar trebui să asigure:

Controlul asupra disponibilității și siguranței mijloacelor fixe;

Clasificarea corectă a elementelor ca mijloace fixe;

Evaluarea corectă a mijloacelor fixe în contabilitate;

Înregistrarea și înregistrarea corectă a tranzacțiilor la primirea și cedarea mijloacelor fixe;

Calculul si inregistrarea corecta a amortizarii si repararii mijloacelor fixe;

Reflectarea corectă a datelor privind disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe în contabilitate și raportare.

În conformitate cu direcțiile și obiectivele principale ale auditului mijloacelor fixe, se pot distinge următoarele domenii de inspecție:

1) auditul disponibilității și siguranței mijloacelor fixe;

2) auditul mișcării mijloacelor fixe;

3) auditul corectitudinii calculului amortizarii;

4) auditul inventarului mijloacelor fixe;

Un audit al contabilității mijloacelor fixe se efectuează pe baza unui plan și program general de audit al mijloacelor fixe.

Planul general de verificare a mijloacelor fixe ar trebui să țină cont de domeniile de audit denumite ale acestor zone.

Tabelul 1.

Numărul de ore-om 280

Şeful organizaţiei de audit S.M. Petrov

(semnătura)

Şeful echipei de audit I.I. Ivanov

(semnătura)

Tabelul 2

Organizația inspectată OJSC „Pskovoblgaz”

Perioada de audit de la 01/01/09 la 31/12/09

Numărul de ore-om 280

Seful echipei de audit Petrov S.M.

Componența echipei de audit Rotnova I.S.

% risc de audit planificat

Nivelul de materialitate planificat este de 448.000 de ruble.

Nu.	Lista activităților de audit (proceduri)	Perioadă	Executor testamentar	Documente de lucru pentru auditor
1	Auditul evaluării mijloacelor fixe	Pe parcursul anului	Rotnova I.S.
1.1	Verificarea constituirii unui comision de acceptare a mijloacelor fixe	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-1
1.2	Verificarea executării contractelor de primire a mijloacelor fixe	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-2
1.3	Verificarea corectitudinii reflectarii costului initial in certificatele de acceptare a mijloacelor fixe	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-3
1.4	Verificarea corectitudinii reflectării costului inițial după finalizarea și echiparea suplimentară a obiectelor, reconstrucția sau lichidarea parțială a obiectelor	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-4
1.5	Verificarea și evaluarea procedurii curente ale întreprinderii de contabilizare a costurilor de reparare a mijloacelor fixe	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-5
1.6	Verificarea conformitatii indicatorilor de raportare cu indicatorii corespunzatori din registrele contabilitatii sintetice si analitice.	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-6
1.7	Familiarizarea cu procedura de menținere a unui card index al mijloacelor fixe și a listelor de inventar pentru anumite persoane responsabile financiar	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-7
2	Auditul operațiunilor privind mișcarea mijloacelor fixe	Pe parcursul anului	Rotnova I.S.
2.1	Verificare de validare documentare Operații de mișcare a sistemului de operare	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-8
2.2	Verificați disponibilitatea comenzilor pentru a crea un comision permanent la întreprindere pentru radierea mijloacelor fixe	Anual	Rotnova I.S.	RD-9
2.3	Verificarea corectitudinii și fezabilității radierii mijloacelor fixe	Trimestrial	Rotnova I.S.	RD-10
2.4	Verificarea raportarii miscarii mijloacelor fixe	Trimestrial	Rotnova I.S.
3.	Auditul inventarului	Pe parcursul anului	Rotnova I.S.
3.1	Verificarea corectitudinii inventarului	Pe parcursul anului	Rotnova I.S.	RD-11
3.2.	Verificarea reflectării corecte a rezultatelor stocurilor în contabilitate.	Pe parcursul anului	Rotnova I.S.	RD-11
3.3.	Verificați dacă au fost încheiate acorduri privind răspunderea financiară.	Pe parcursul anului	Rotnova I.S.	RD-7
Auditul corectitudinii calculului amortizarii	Pe parcursul anului	Rotnova I.S.
4.1	Verificarea corectitudinii calculelor de amortizare	Pe lună	Rotnova I.S.	RD-12
4.2	Verificarea conformitatii metodelor de calcul al amortizarii definite in politica contabila cu contabilitatea contabila si fiscala.		Rotnova I.S. Exemplu de program de audit	RD-13
4.3	Verificarea corectitudinii determinării SPI în cadrul clasificării mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare	Pe lună	Rotnova I.S.	RD-14
4.5	Verificarea perioadei de la care începe și se termină amortizarea mijloacelor fixe	Pe lună	Rotnova I.S.	RD-11

Este ușor să trimiți munca ta bună la baza de cunoștințe. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Depășirea conflictelor de interese în timpul efectuării unui audit. Audit controlul calității și prevenirea erorilor la întocmirea situațiilor financiare. Responsabilitatea pentru întocmirea unui raport de audit cu bună știință fals sau de calitate scăzută.

test, adaugat 10.11.2010


Esența, scopurile și obiectivele activităților de audit și audit. Conținutul planificării preliminare a auditului. Construirea unui sistem de control intern. Planificarea auditului într-un mediu computerizat. Metodologia de auditare a situatiilor financiare.

lucrare curs, adaugat 19.06.2015


Etapele de bază ale procesului de planificare. Considerarea auditului ca metodă de efectuare a controlului financiar independent non-departamental. Domeniul de aplicare al auditului situațiilor financiare ale auditului. Conținutul raportului auditorului cu destinație specială.

lucrare curs, adăugată 11.10.2013


Clasificarea posibilelor încălcări în timpul unui audit a fiabilității veniturilor din vânzarea mărfurilor. Organizarea contabilitatii la intreprindere. Evaluarea sistemului actual de control intern și planificarea auditului.

lucrare curs, adaugat 29.12.2014


Reglementarea legislativă și de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă. Evaluarea fiabilității sistemului de control intern la VMP AVITEK SA Efectuarea unui audit al operațiunilor pe baza rezultatelor financiare la întreprindere.

lucrare curs, adăugată 27.03.2016


Scopul și obiectivele auditului de expediere și vânzări de produse. Metodologia de audit. Lista erorilor și încălcărilor tipice. Evaluarea sistemului de control intern la întreprindere, planificarea auditului, calcularea nivelului de semnificație și înregistrarea rezultatelor.

lucrare curs, adăugată 13.01.2015


Model organizatoric de audit al mijloacelor fixe și investițiilor de capital în Volna SRL și evaluarea fiabilității sistemului de control intern. Evaluarea riscului de audit și a nivelului de semnificație al eșantionului. Recomandări pentru eliminarea încălcărilor identificate.

lucrare curs, adaugat 14.12.2014


Scopul si obiectivele auditului contabilitatii produselor finite, surse de informatii in timpul auditului. Scurtă descriere a întreprinderii PJSC "Polikont" și evaluarea fiabilității sistemului de control intern pentru contabilitatea produselor finite. Recomandări pentru eliminarea încălcărilor.

lucrare curs, adăugată 02.12.2016

Introducere. 3

1 Importanța auditării fiabilității indicatorilor contabili. 5

raportare (financiară). 5

1.1 Conceptul de audit. 5

1.2 Legea federală și regulile (standardele) privind auditul 7

1.3 Scopurile și obiectivele auditului situațiilor contabile (financiare). 8

1.4 Componența situațiilor contabile (financiare). 14

1.5 Auditul fiabilității situațiilor financiare. 15

1.6 Analiza rezultatelor auditului situaţiilor contabile (financiare). 22

1.7 Responsabilitatea părților în raport cu situațiile financiare. 26

1.8 Rezultatul auditului situațiilor financiare. 27

2 Procedura pentru efectuarea unui audit folosind exemplul GrandService LLC, Novokuznetsk. 31

2.1 Elemente de bază ale politicilor contabile. 31

2.2 Contabilitatea bunurilor amortizabile. 32

2.3 Contabilitatea materialelor și mărfurilor. 33

2.4 Contabilitate îmbrăcăminte specială… 36

2.5 Contabilitatea capitalului fix. 36

2.6 Contabilitatea costurilor cu forța de muncă. 37

2.7 Raportul auditorului. 38

Concluzie. 41

Lista surselor utilizate. 43

Introducere

În condițiile pieței, întreprinderile, instituțiile de credit și alte entități comerciale intră în relații contractuale cu privire la utilizarea proprietății, fondurilor și operațiuni comerciale si investitii. Încrederea acestei relații trebuie să fie întărită de capacitatea tuturor părților implicate în tranzacții de a obține și utiliza informații financiare. Fiabilitatea informațiilor este confirmată de un auditor independent.

Proprietarii și, mai ales, proprietarii colectivi - acționari, acționari, precum și creditori, sunt lipsiți de posibilitatea de a verifica în mod independent că toate operațiunile numeroase ale întreprinderii, adesea foarte complexe, sunt legale și reflectate corect în raportare, deoarece de obicei nu au acces la conturi, nici experiență relevantă și, prin urmare, necesită serviciile auditorilor.

Confirmarea independentă a informațiilor despre performanța întreprinderilor și respectarea acestora cu legea este necesară pentru ca statul să ia decizii în domeniul economic și fiscal.

Auditurile sunt necesare pentru agențiile guvernamentale, instanțe, procurori și anchetatori pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare de care sunt interesați.

Nevoia de servicii de auditor a apărut din următoarele circumstanțe:

¾ posibilitatea de informare părtinitoare din partea administrației în cazuri de conflict cu utilizatorii acestor informații (proprietari, investitori, creditori);

¾ dependența de consecințele deciziilor luate;

¾ nevoia de cunoștințe speciale pentru verificarea informațiilor;

¾ utilizatorilor le lipsesc adesea informațiile de acces pentru a le evalua calitatea.

Toate aceste premise au condus la apariția unei nevoi publice de servicii de experți independenți care au pregătirea, calificările, experiența și permisiunea corespunzătoare pentru a furniza astfel de servicii. Activități de audit (servicii de audit) - activități legate de efectuarea unui audit și furnizarea de servicii legate de audit, desfășurate de organizațiile de audit și auditorii individuali.

Prezența unor informații fiabile face posibilă creșterea eficienței pieței de capital și face posibilă evaluarea și prezicerea consecințelor diferitelor decizii economice.

Scop munca de curs este de a efectua un audit al situațiilor contabile (financiare) folosind exemplul GrandService LLC.

Principalele obiective ale lucrării pot fi formulate după cum urmează:

¾ dezvăluie fundamentele teoretice și metodologice ale auditului;

¾ explorați caracteristicile contabilității;

¾ analizează indicatorii de performanță ai întreprinderii și eficiența producției, starea financiară a întreprinderii;

¾ să determine corectitudinea întocmirii formularelor de raportare anuală și să identifice deficiențele.

Sursele de informații pentru studiu sunt situațiile financiare ale GrandService LLC pentru anul 2009:

¾ Formular 1 Bilanț;

¾ Formularul 2 Declarație de profit și pierdere;

¾ Formularul 3 Declarație de capital;

¾ Formularul 4 Situația fluxului de numerar;

¾ Formular 5 Anexă la bilanţ;

¾ registru general pentru 2009, bilanțuri pentru conturi, jurnale de comenzi etc.

1.1 Conceptul de audit

Un audit este o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații. În conformitate cu situațiile contabile (financiare) ale anului N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” sau acte juridice de reglementare emise în conformitate cu acesta, precum și raportări similare în compoziție prevăzute de alte legi federale sau acte juridice de reglementare emise în conformitate cu acestea .

Necesitatea serviciilor de auditor a apărut în legătură cu izolarea intereselor celor direct implicați în conducerea întreprinderii, precum și a statului ca consumator de informații despre rezultatele activităților întreprinderii. Pentru a atrage investiții financiare, o entitate economică trebuie să aibă succes, iar situațiile sale contabile (financiare) trebuie să inspire încredere în rândul potențialilor investitori și creditori.

În Federația Rusă, există două forme de audit: obligatoriu și de inițiativă.

Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

a) în cazul în care valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare la burse de valori și (sau) alți organizatori de tranzacționare pe piață valori mobiliare;

b) dacă organizația este o organizație de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o societate mutuală de asigurări, o bursă de mărfuri, valută sau de valori, o -fond de pensii de stat sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare fond de investiții pe acțiuni, fond mutual de investiții sau fond de pensii nestatal (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

c) dacă volumul veniturilor din vânzarea produselor (vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii) organizației (cu excepția organismelor) puterea de stat, administrațiile locale, instituțiile de stat și municipale, întreprinderile unitare de stat și municipale, cooperativele agricole, uniunile acestor cooperative) pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului de la sfârșitul anului de raportare anterior depășește 60 milioane de ruble;

d) dacă o organizație (cu excepția unui organism guvernamental, a unui organism administrativ local, a fondului extrabugetar de stat, precum și a instituțiilor de stat și municipale) depune și (sau) publică situații contabile (financiare) consolidate;

e) în alte cazuri stabilite de legile federale.

Un audit de inițiativă este un audit al oricărui domeniu al activității unei organizații, efectuat la cererea proprie a organizației sau a antreprenorului individual pe baza unui acord încheiat cu auditorul, adică. realizat prin decizie a conducerii organizației sau a fondatorilor întreprinderii, precum și a partenerilor de afaceri ai întreprinderii (potențiali investitori, bănci etc.). Un audit de inițiativă este, de asemenea, numit în mod obișnuit „voluntar”, deoarece domeniul și natura auditului sunt determinate de client însuși.

Un audit poate fi efectuat în legătură cu oricare persoane juridice indiferent de formele lor organizatorice și juridice și de tipurile de activități, precum și orice persoană fizică care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma persoană juridică și înregistrată ca antreprenor individual.

1.2 Legea federală și regulile (standardele) privind activitățile de audit

Documentul principal privind activitățile de audit este Legea federală din 30 decembrie 2008. Nr. 307-FZ (modificat la 28 decembrie 2010). Această lege federală definește temeiul juridic pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă. În sensul prezentei legi federale, situațiile contabile (financiare) ale entității auditate înseamnă situațiile prevăzute de Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (modificată la 28 septembrie 2010) , precum și declarații similare în componență prevăzute pentru alte legi federale.

Legea include articole care reflectă conceptele și aspectele de bază ale activităților de audit, serviciile de audit aferente, definesc drepturile și responsabilitățile organizațiilor de audit și ale auditorilor individuali, precum și drepturile și responsabilitățile persoanelor auditate și/sau ale persoanelor care au încheiat un acord pentru prestarea serviciilor de audit.

În conformitate cu articolul 7 din prezenta lege, regulile (standardele) activităților de audit conțin cerințe uniforme pentru procedura de desfășurare a activităților de audit, proiectarea și evaluarea calității auditurilor și a serviciilor conexe, precum și pentru procedura de formare a auditorilor. și evaluarea calificărilor acestora. Regulile (standardele) determină cerințele pentru procedura de desfășurare a activităților de audit și, de asemenea, reglementează alte aspecte prevăzute de prezenta lege federală. Proiectat în conformitate cu standarde internaționale audit și sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditorii individuali, precum și organizațiile de autoreglementare ale auditorilor și angajaților acestora.

Trebuie spus că normele (standardele) de audit intern au dobândit statut oficial abia recent, după intrarea în vigoare a Legii federale din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”. Până în acest moment, utilizarea lor nu a fost reglementată de niciun act legislativ, nici măcar nu au fost menționate în textul Normelor temporare de audit. Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696 (cu modificările și completările ulterioare) a aprobat regulile (standardele) federale ale activităților de audit (modificate prin Rezoluțiile Guvernului Federației Ruse din 04.07.2003 nr. 405, din 07.10.2004 Nr. 532, din 16.04.2005 Nr. 228, din 25.08.2006 Nr. 523, din 22.07.2008 Nr. /02/2010 Nr. 586).

Apariția primei legi federale privind auditul din istoria Rusiei a afectat, desigur, imediat statutul standardelor de audit.

Stăpânirea acestor standarde nu este o sarcină ușoară și necesită auditorilor, în unele cazuri, să aibă abilități extraordinare pentru a le înțelege și aplica practic. Mulți auditori întâmpină încă dificultăți în dezvoltarea metodelor de construire a unui eșantion de audit, deoarece cunoștințele sunt necesare nu numai în domeniul auditului, ci și cunoștințe în domenii precum statistica matematică și teoria probabilității.

Practica arată că multe aspecte de audit care nu sunt reflectate în regulile (standardele) federale de audit sunt elemente ale standardelor proprii (interne) ale organizațiilor de audit și/sau asociațiilor profesionale de audit ale căror membri sunt.

1.3 Scopurile și obiectivele auditului situațiilor contabile (financiare).

Un audit al situațiilor contabile (financiare) este înțeles ca o verificare independentă efectuată de o organizație de audit și care are ca rezultat exprimarea opiniei organizației de audit asupra gradului de fiabilitate a situațiilor contabile (financiare) ale unei entități economice.

La nivel macroeconomic, auditul acționează ca un element al infrastructurii pieței, necesitatea funcționării acestuia este determinată de următoarele circumstanțe:

¾ situațiile contabile (financiare) sunt folosite pentru a lua decizii de către utilizatorii interesați, inclusiv conducerea, participanții și proprietarii unei entități economice, investitori reali și potențiali, angajați, creditori, furnizori și contractori, cumpărători și clienți, autorități și public în general ;

¾ situațiile contabile (financiare) pot fi supuse denaturării din cauza unui număr de factori, în special a utilizării valorilor estimate și a posibilității de interpretare ambiguă a faptelor vieții economice; în plus, fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) nu este asigurată automat din cauza posibilei părtiniri a compilatorilor săi;

¾ gradul de fiabilitate al situațiilor contabile (financiare), de regulă, nu poate fi evaluat în mod independent de majoritatea utilizatorilor interesați din cauza dificultății de acces la informații contabile și la alte informații, precum și a numărului mare și complexității tranzacțiilor comerciale reflectate în situaţiile contabile (financiare) ale entităţilor economice.

Obiectivele auditului situațiilor contabile (financiare) sunt formarea și exprimarea opiniei organizației de audit cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale unei entități economice în toate aspectele semnificative.

În timpul auditului situațiilor contabile (financiare), trebuie obținute probe de audit suficiente și relevante pentru a permite organizației de audit să tragă concluzii cu o încredere rezonabilă cu privire la:

¾ conformitatea contabilității (financiare) contabile a unei entități economice cu documentele și cerințele reglementărilor care reglementează procedura de ținere a contabilității (financiare) contabile și întocmirea situațiilor financiare în Federația Rusă;

¾ conformitatea situațiilor contabile (financiare) ale unei entități economice cu informațiile de care dispune organizația de audit despre activitățile entității economice.

Opinia organizației de audit cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) poate contribui la o mai mare încredere în aceste declarații din partea utilizatorilor interesați de informații despre o entitate economică.

În același timp, utilizatorii situațiilor contabile (financiare) nu ar trebui să interpreteze opinia organizației de audit ca pe o garanție completă a viabilității viitoare a unei entități economice sau a eficacității managementului acesteia.

Un raport de audit care conține opinia organizației de audit cu privire la gradul de fiabilitate al situațiilor contabile (financiare) nu trebuie interpretat ca o garanție a organizației de audit că nu există alte circumstanțe (altele decât cele stabilite în raportul auditorului) care să afecteze sau poate afecta situațiile contabile (financiare) de raportare a unei entități economice.

Obiectivele auditului situațiilor contabile (financiare) sunt:

¾ formularea cerințelor de bază pentru luarea în considerare a documentelor de reglementare în timpul controlului;

¾ determinarea acțiunilor auditorului la identificarea faptelor de încălcare de către entitatea economică auditată a cerințelor documentelor de reglementare;

¾ reflectarea în documentația de lucru a auditorului a faptelor de încălcare a cerințelor documentelor de reglementare.

Atunci când efectuează un audit al situațiilor contabile (financiare), auditorul este obligat să stabilească conformitatea operațiunilor financiare sau de afaceri ale unei entități economice cu reglementările în vigoare în Federația Rusă. Auditorul verifică conformitatea tranzacțiilor financiare și de afaceri efectuate de o entitate economică cu legislația aplicabilă numai pentru a obține suficientă încredere că situațiile contabile (financiare) nu conțin denaturări semnificative. Scopul auditului nu este de a exprima o opinie cu privire la conformitatea deplină a activităților unei entități economice cu legislația aplicabilă.

Încălcările identificate de auditor pot afecta:

¾ semnificativ asupra cantității de indicatori din situațiile contabile (financiare);

¾ este nesemnificativă asupra valorii indicatorilor de raportare contabilă (financiară), dar poate cauza prejudicii entității economice, participanților acesteia, statului sau terților.

În cazul unei interpretări ambigue a documentelor de reglementare de către organizația de audit și entitatea economică auditată, auditorul trebuie să evalueze semnificația impactului documentului de reglementare controversat asupra evaluării fiabilității raportării în ansamblu, în conformitate cu prevederile regula (standardul) activităților de audit.

Dacă impactul unui document de reglementare controversat este semnificativ, auditorul poate, de comun acord cu entitatea economică, să ia una sau mai multe dintre următoarele acțiuni:

¾ trimiteți o solicitare scrisă în numele dumneavoastră către organismul care este sursa documentului de reglementare controversat, dacă nu există un termen limită pentru primirea unui răspuns la cerere;

¾ atenționează în scris conducerea entității economice auditate despre imposibilitatea emiterii unui raport de audit necondiționat pozitiv.

Dacă impactul unui document de reglementare controversat este nesemnificativ, atunci faptul dezacordului poate fi notat în informațiile scrise ale auditorului către conducerea entității economice pe baza rezultatelor auditului.

Verificarea de către auditor a conformității activităților unei entități economice cu cerințele reglementărilor:

1. La planificarea unui audit, auditorul trebuie, pe baza caracteristicilor entității economice care face obiectul auditului, să determine cerințele legale pe care activitățile acestei entități trebuie să le îndeplinească, precum și să obțină o idee fiabilă a măsurii în care entitatea economică îndeplinește aceste cerințe.

2. Auditorul trebuie să plătească atenție deosebită la astfel de reglementări, nerespectarea cărora poate determina încetarea sau suspendarea activităților unei entități economice. În acest sens, auditorul trebuie să:

a) studiază informațiile disponibile și cadrul de reglementare privind entitatea economică;

b) obțin de la conducătorii unei entități economice informații despre tehnicile și metodele utilizate de aceasta pentru a asigura conformitatea cu cerințele reglementărilor;

c) discută cu conducerea entității economice aspecte controversate, rezolvate ambiguu prin reglementări, care sunt semnificative pentru evaluarea rezultatelor auditului;

d) verifică disponibilitatea documentelor de înregistrare a unei entități economice, a licențelor necesare și a altor documente, fără de care entitatea economică inspectată nu are dreptul să desfășoare activități economice și financiare.

3. Ca și în alte chestiuni, în ceea ce privește verificarea conformității de către o entitate economică cu cerințele reglementărilor, auditorul trebuie să planifice și să efectueze auditul cu un grad suficient de scepticism profesional.

4. Auditorul trebuie să aibă în vedere că atunci când efectuează audituri există riscul de nedetectare, în ciuda faptului că auditul este bine planificat și realizat profesional în conformitate cu cerințele regulilor (standardelor) de audit. Probabilitatea acestui risc crește semnificativ dacă sunt prezenți următorii factori:

a) un număr semnificativ de reglementări care au legătură directă cu entitatea economică auditată, dar nu sunt luate în considerare și (sau) nu sunt utilizate de aceasta în sistemele contabile și de control intern;

b) limitări ale sistemelor contabile și de control intern care nu pot reflecta toate activitățile economice și financiare ale unei entități economice;

c) calificarea scăzută a personalului implicat în organizarea sistemelor de contabilitate și control intern pentru o entitate economică;

d) auditorul primește majoritatea informațiilor de la entitatea economică, care nu sunt obiective (evidențiale), ci informative.

5. Atunci când constată de către auditor dacă o entitate economică respectă cerințele reglementărilor, auditorul, dacă este necesar, poate utiliza în timpul auditului experți care au cunoștințe juridice și alte cunoștințe speciale în domenii care nu sunt legate de competența profesională a auditorului. În acest caz, este necesar să vă ghidați după regula (standardul) activităților de audit „Utilizarea muncii unui expert”.

6. Auditorul trebuie să se asigure că conducerea unei entități economice ia măsuri pentru identificarea, prevenirea și eliminarea încălcărilor cerințelor reglementărilor care pot denatura situațiile contabile (financiare) ale entității economice.

La verificarea conformității de către o entitate economică a prevederilor legislative și de altă natură, fără respectarea cărora este imposibil să se evalueze fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității economice, se urmărește stabilirea cerințelor pentru o firmă de audit. sau un auditor care lucrează independent ca antreprenor individual.

1.4 Componența situațiilor contabile (financiare).

1.5 Auditul fiabilității situațiilor financiare

Datele din Formularul nr. 1 sunt transmise în conformitate cu următoarele cerințe:

activele necorporale și activele fixe sunt prezentate în evaluare netă, adică la valoarea reziduală minus amortizarea acumulată;

construcția în derulare, echipamentele achiziționate care necesită instalare, se reflectă la costurile reale pentru dezvoltator, precum și luând în considerare avansurile acordate antreprenorului pentru construcția capitală;

stocurile (materii prime, materiale principale și auxiliare, combustibil, componente și piese de schimb, containere și altele) sunt reflectate la un cost determinat din costul de evaluare a stocurilor stocurile care sunt învechite sau a căror valoare de piață curentă a scăzut; sfârșitul anului de raportare minus rezerva pentru reducerea valorii activelor materiale;

produsele finite sunt reflectate la costurile de producție reale sau standard;

bunurile angajate în activități comerciale sunt reflectate la costul achiziției lor;

produsele sau bunurile expediate sunt reflectate la costurile de producție efective sau standard;

conturile de creanță pentru care s-au constituit provizioane pentru creanțe îndoielnice sunt prezentate minus rezerva formată;

creanțele și datoriile sunt prezentate în funcție de perioada de rambursare ca pe termen scurt, dacă perioada de rambursare nu este mai mare de 12 luni, și pe termen lung, dacă perioada de rambursare este mai mare de 12 luni de la data raportării;

Nu este permisă furnizarea de informații despre conturile de decontare într-o formă „restrânsă”; datele despre aceste conturi sunt furnizate într-o formă extinsă;

capitalul autorizat se arată în cuantum conform actelor constitutive înregistrate în modul prescris;

Împrumuturile și creditele sunt prezentate luând în considerare dobânda plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare.

Datele sunt, de asemenea, verificate pentru a identifica eventualele erori. Verificarea se efectuează astfel: rezultatele bilanţurilor pentru conturile analitice se compară cu datele contului sintetic corespunzător din bilanţul conturilor sintetice. Egalitatea soldurilor și cifrei de afaceri indică corectitudinea înregistrărilor în conturile contabile. Datele din Formularul nr. 1 sunt folosite pentru a analiza proprietatea și poziția financiară a organizației.

Declarația de profit și pierdere (Formular nr. 2) este principala formă de raportare și caracterizează procedura de generare a rezultatului financiar al activităților financiare și economice ale organizației. Rezultatul financiar din contul de profit și pierdere este definit ca diferența dintre soldul veniturilor și cheltuielilor perioadei de raportare pe baza de angajamente de la începutul anului până la data de raportare, ținând cont de faptul că în contabilitate rezultatul financiar al activității de afaceri se determină prin numărarea și echilibrarea tuturor profiturilor și a tuturor pierderilor pentru perioada de raportare. Pentru aceasta se folosește contul 99 „Profituri și pierderi”. Soldul acestui cont reflectă rezultatul financiar al activităților de afaceri în mod cumulat în contul 99 „Profituri și pierderi” pe bază de angajamente de la începutul anului de raportare.

Scopul principal al situației de profit și pierdere (formularul nr. 2) este de a caracteriza rezultatele financiare ale organizației pentru perioada de raportare. În același timp, a fost extinsă componența unor indicatori cum ar fi profitul brut, profitul (pierderea) din vânzări, profitul (pierderea) înainte de impozitare, profitul (pierderea) din activități obișnuite, profitul net (profitul reportat, pierderea neacoperită). Datele din contul de profit și pierdere sunt folosite pentru a analiza performanța financiară.

La efectuarea unui audit, este necesar să se verifice dacă cerințele reglementărilor sunt îndeplinite la generarea indicatorilor „Raportului privind modificările capitalului”. Explicațiile privind bilanțul și contul de profit și pierdere trebuie să dezvăluie date suplimentare privind modificările capitalului (autorizat, de rezervă, suplimentar etc.) al organizației.

Totodată, Reglementările contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” PBU 4/99 solicită parteneriatelor comerciale și companiilor un raport privind modificările capitalului, care trebuie să conțină cel puțin date privind valoarea capitalului la începutul perioadei de raportare. , o majorare de capital, evidențiind separat majorarea datorată emisiunii suplimentare de acțiuni, ca urmare a reevaluării proprietății, ca urmare a majorării proprietății, ca urmare a reorganizării unei persoane juridice (fuziune, aderare), ca urmare a veniturilor, care, în conformitate cu regulile de contabilitate și raportare, se atribuie direct unei majorări de capital, unei diminuări de capital, evidențiind separat scăderea datorată reducerii valorii nominale a acțiunilor, ca urmare a scăderii numărului de acțiuni, ca urmare a reorganizarea unei persoane juridice (diviziune, scindare), datorita cheltuielilor care, in conformitate cu regulile de contabilitate si raportare, sunt incluse direct in reducerea capitalului, suma capitalului la sfarsitul perioadei de raportare.

În scopul reflectării în situațiile financiare ale unei societăți pe acțiuni informații despre fondatorii organizației, etapele formării capitalului și tipurile de acțiuni, se recomandă să se țină seama de prevederile din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 23 decembrie 1992 nr. 117 „Cu privire la reflectarea în contabilitate și raportare a tranzacțiilor legate de privatizarea întreprinderilor” (conform concluziei Ministerului Justiției al Federației Ruse din 2 noiembrie 1994 nr. 07-01) -654-94, acest document nu necesită înregistrare de stat). În lipsa informațiilor specificate în bilanţ atunci când se reflectă date privind grupul de articole „Capital autorizat”, acestea trebuie date ca transcriere la articolul „Capital (social) autorizat” din raportul privind modificările capitalului sau într-o notă explicativă.

Procedura de reflectare a datelor privind tipurile de rezerve și fonduri formate, precum și modificările soldurilor acestora la sfârșitul perioadei de raportare, este stabilită de organizație în mod independent atunci când elaborează și adoptă formularele sale de raportare contabilă pe baza modelelor de formulare date în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”.

Atunci când se efectuează un audit, este necesar să se verifice dacă cerințele reglementărilor sunt îndeplinite la generarea indicatorilor „Situației fluxului de numerar”. Datele din situația fluxurilor de numerar ar trebui să caracterizeze schimbările în poziția financiară a organizației în contextul curent, investițional și activitati financiare. Activitatea curentă este considerată a fi activitatea unei organizații care urmărește realizarea unui profit ca scop principal sau nu are ca atare realizarea unui profit în conformitate cu subiectul și scopurile activității, adică producție de produse industriale și agricole, lucrări de construcții, vânzare de mărfuri, prestare de servicii de catering, achiziție de produse agricole, închiriere de proprietăți etc.

Activitățile de investiții sunt considerate activități ale unei organizații legate de achiziționarea de terenuri, clădiri și alte bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea acestora cu realizarea propriei construcții, cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și dezvoltări tehnologice; cu investiții financiare (cumpărare de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, contribuții la capitalul (social) autorizat al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.).

Activitatea financiară este considerată a fi activitatea unei organizații, în urma căreia se modifică dimensiunea și compoziția capitalului propriu al organizației și a fondurilor împrumutate (încasări din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi de la alte organizații, rambursarea fondurilor împrumutate, etc.). Informațiile despre fluxurile de numerar ale organizației sunt prezentate în moneda Federației Ruse. În cazul prezenței (mișcării) fondurilor în valută, se generează informații cu privire la mișcarea valutei pentru fiecare dintre tipurile acesteia în raport cu situația fluxului de numerar adoptat de organizație. După aceasta, datele pentru fiecare calcul efectuat în valută străină sunt recalculate la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse de la data întocmirii situațiilor financiare. Datele obținute pentru calculele individuale sunt rezumate la completarea indicatorilor corespunzători în Situația Fluxului de Trezorerie. Situația fluxurilor de trezorerie trebuie să conțină informații despre fluxurile de numerar (încasare, direcția numerarului) ținând cont de soldurile de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, în contextul activităților curente, activităților de investiții și activităților financiare. Informațiile privind mișcarea fondurilor organizației, înregistrate în conturile corespunzătoare ale fondurilor deținute la casieria organizației, în decontări, conturi speciale în valută, se reflectă pe bază de angajamente de la începutul anului și sunt prezentate în moneda de Federația Rusă.

În cazul prezenței (mișcării) fondurilor în valută, se face mai întâi un calcul în valută pentru fiecare tip de valută. După aceasta, datele pentru fiecare calcul efectuat în valută străină sunt recalculate la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse de la data întocmirii situațiilor financiare. Datele obținute pentru calculele individuale sunt rezumate la completarea indicatorilor de raport corespunzători.

Organizațiile ar trebui să țină cont de faptul că în transcrieri, fluxurile de numerar asociate cu plata (încasarea) dobânzilor și dividendelor, precum și rezultatele unor circumstanțe de urgență, trebuie dezvăluite separat. Fluxurile de numerar legate de impozitele pe venit și alte plăți obligatorii similare ar trebui raportate separat ca parte a datelor operaționale, cu excepția cazului în care pot fi legate în mod specific de activități de investiții sau de finanțare. Atunci când fondurile din vânzarea de valută străină (inclusiv vânzările obligatorii) sunt primite în conturi la instituțiile de credit sau la casieria organizației, sumele corespunzătoare sunt reflectate în datele privind activitățile curente ca primirea de fonduri din vânzarea mijloacelor fixe și alte proprietate. În acest caz, suma de valută străină vândută este inclusă în datele care caracterizează cheltuirea fondurilor pentru activități curente în direcția corespunzătoare de cheltuieli.

La achiziționarea de valută, fondurile transferate sunt incluse în datele privind activitățile curente din zona relevantă. Încasările din valută străină achiziționată se reflectă, de asemenea, în activitățile curente separat sau ca parte a altor încasări (cu excepția vânzării de active fixe și alte proprietăți).

Organizațiile ar trebui să țină cont de faptul că raportul de numerar trebuie să ofere informații despre încasările de numerar în perioada de raportare (cu excepția încasărilor de fonduri de la o instituție de credit către casa organizației), evidențiind, printre altele, decontări cu persoane juridice și pentru decontări. cu persoane fizice, precum și cu alocarea din date privind primirea fondurilor în numerar folosind case de marcat sau formulare stricte de raportare (adică în ordinea eliberării bonurilor, bonurilor, tichetelor, cupoanelor, semnelor poștale și a altor verificări echivalente ale documentelor). de raportare strictă în formulare aprobate în conformitate cu procedura actuală). Dacă organizația în secțiunile relevante din formularul acceptat al situației fluxului de numerar nu evidențiază separat datele privind sumele de fonduri depuse de organizație la instituția de credit sau primite la casieria organizației de la instituția de credit, atunci aceste date trebuie prezentate în situația fluxurilor de numerar pentru referință.

Atunci când se efectuează un audit, este necesar să se verifice dacă cerințele reglementărilor sunt îndeplinite la formarea indicatorilor în anexa la bilanț. Indicatorii individuali incluși în Anexa la bilanț (formularul nr. 5) conform formularului de eșantion pot fi prezentați sub forma unor forme independente de situații financiare sau incluși într-o notă explicativă.

Atunci când se efectuează un audit, este necesar să se verifice dacă cerințele generale sunt îndeplinite la completarea notei explicative. Nota explicativă trebuie să ofere o scurtă descriere a activităților organizației (activități obișnuite; activități curente, de investiții și financiare), principalii indicatori de performanță și factori care au influențat rezultatele financiare ale organizației în anul de raportare, precum și deciziile bazate pe rezultatele revizuirea situațiilor financiare anuale și distribuția profitului net, i.e. informații relevante utile pentru obținerea unei imagini mai complete și mai obiective asupra poziției financiare a organizației, a performanței financiare a organizației pentru perioada de raportare și a modificărilor poziției sale financiare. La prezentarea în nota explicativă a principalilor indicatori de performanță care caracterizează schimbările calitative ale situației patrimoniale și financiare, trebuie indicate motivele acestora, dacă este cazul, procedura acceptată pentru calcularea indicatorilor analitici (rentabilitatea, cota din capitalul propriu de lucru etc.).

1.6 Analiza rezultatelor auditului situaţiilor contabile (financiare).

La evaluarea stării financiare pe termen scurt se pot oferi indicatori pentru evaluarea gradului de satisfacție a structurii bilanţului (lichiditate curentă, asigurare de fonduri proprii și capacitatea de a restabili (pierderii) solvabilității). Când caracterizați solvabilitatea, trebuie să acordați atenție unor indicatori precum disponibilitatea fondurilor în conturile bancare, în casieria organizației, pierderi, conturi restante de încasat și de plătit, împrumuturi și împrumuturi nerambursate la timp, caracterul complet al transferului impozitelor relevante către buget, plătit (de plătit) ) penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor față de buget. De asemenea, ar trebui să acordați atenție evaluării poziției organizației pe piața valorilor mobiliare și motivelor fenomenelor negative care au avut loc.

La evaluarea situației financiare pe termen lung, sunt date caracteristicile structurii surselor de fonduri, gradul de dependență a organizației de investitorii și creditorii externi etc. Caracteristicile dinamicii investițiilor pentru anii anteriori și pentru viitor, cu o determinare a eficacității acestor investiții. În plus, poate fi furnizată o evaluare a activității de afaceri a organizației, ale cărei criterii sunt amploarea piețelor de produse, inclusiv disponibilitatea proviziilor de export, reputația organizației, exprimată, în special, în faima clienților care folosesc serviciile organizației. , și alte informații. Gradul de îndeplinire a indicatorilor planificați, asigurând ratele specificate de creștere (scădere) a acestora, nivelul de eficiență în utilizarea resurselor organizației. Este recomandabil să se includă în nota explicativă date privind dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai organizației de-a lungul unui număr de ani, descrieri ale investițiilor viitoare, activități economice în desfășurare, măsuri de mediu și alte informații de interes pentru posibilii utilizatori ai situatiile financiare.

Etapa finală a auditului operațiunilor comerciale este o generalizare a rezultatelor auditului și analiza erorilor identificate în timpul auditului. Lista documentelor verificate, erorile și încălcările identificate, precum și opinia auditorului asupra rezultatelor auditului sunt înregistrate în documentele de lucru.

2.1 Elemente principale ale politicilor contabile

GrandService LLC este un producător placi decorative. Firma functioneaza conform sistem comun impozitare. Obiectul impozitării este venitul minus cheltuielile.

Principalele elemente ale politicii contabile a GrandService LLC includ:

¾ obiect de impozitare;

¾ evaluarea materiilor prime și proviziilor;

¾ evaluarea bunurilor achizitionate;

¾ determinarea cheltuielilor de cumpărare a mărfurilor atunci când sunt luate în considerare în prețurile de vânzare;

¾ calculul dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi acceptate drept cheltuieli;

¾ contabilizarea activelor fixe și a imobilizărilor necorporale plătite parțial.

Să luăm în considerare principalele prevederi ale politicii contabile a întreprinderii:

¾ organizarea contabilității: contabilitatea organizației este efectuată personal de către șef;

¾ anularea cheltuielilor generale de afaceri: cheltuielile generale de afaceri sunt anulate lunar ca cheltuieli semi-fixe. 90 „Vânzări”;

¾ contabilizarea sintetică a producției de produse utilizând contul 40 „Ieșirea produselor (lucrări, servicii)”:

¾ evaluarea produselor finite și a produselor expediate se efectuează la costul efectiv de producție integral (contul 26 este închis în contul 20, contul 40 nu este utilizat);

¾ evaluarea mărfurilor expediate, lucrărilor finalizate și serviciilor prestate se efectuează la costul integral efectiv;

¾ repartizarea cheltuielilor de vânzare - cheltuielile de vânzare (contul 44) sunt debitate integral în contul 90 „Vânzări”;

¾ repartizarea profiturilor rămase la dispoziția organizației între fonduri se face în conformitate cu actele constitutive ale organizației.

2.2 Contabilitatea bunurilor amortizabile

Politica contabilă a GrandService LLC prevede o metodă de amortizare neliniară pentru următoarele tipuri de active fixe:

¾ masa vibranta;

¾ matrițe de injecție;

¾ betoniera.

Totodată, GrandService LLC este obligată să determine valoarea reziduală a proprietății amortizabile la începutul anului. Acest indicator se determină pentru fiecare grupă de amortizare pe baza duratei de viață utilă stabilită la data punerii în funcțiune a acestor active fixe și necorporale.

Amortizarea se calculează pe baza soldului total al grupei (subgrupului) de amortizare corespunzătoare în ziua 1 a lunii pentru care se calculează valoarea amortizarii acumulate și a ratei de amortizare stabilite. Prin urmare, soldul total al grupului (subgrupului) de amortizare se determină lunar. Deoarece amortizarea este calculată lunar, soldul total va fi redus lunar cu valoarea amortizarii acumulate.

Cheltuielile de amortizare pentru imobilizările necorporale sunt reflectate în contabilitate prin acumularea sumelor corespunzătoare într-un cont separat 05 - „Amortizarea imobilizărilor necorporale”.

Pentru a calcula amortizarea unei mese vibrante, metoda de anulare a costului este utilizată cu suma numărului de ani din viața sa utilă (costul inițial este înmulțit cu numărul de ani care au mai rămas până la sfârșitul duratei sale de viață împărțit la numărul de ani din durata de viață a obiectului).

Pentru a calcula amortizarea matritelor de injectare se folosește metoda soldului reducător (valoarea reziduală la începutul anului înmulțită cu rata de amortizare înmulțită cu factorul de accelerare (stabilit în conformitate cu legislația Federației Ruse).

Pentru a calcula amortizarea unei betoniere, metoda de anulare a costului este utilizată în funcție de suma numărului de ani din viața sa utilă (costul inițial este înmulțit cu numărul de ani rămase până la sfârșitul duratei sale de viață împărțit după numărul de ani de viață a obiectului).

Politica contabilă prevede următoarele:

¾ nu există reevaluare a costului inițial al mijloacelor fixe;

¾ nu se efectuează reevaluarea imobilizărilor necorporale;

¾ un audit al contabilității bunurilor amortizabile nu a evidențiat nicio încălcare.

2.3 Contabilitatea materialelor și mărfurilor

Principalele documente de reglementare care reglementează contabilitatea materialelor sunt PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, Ghid pentru contabilizarea stocurilor și Ghid pentru evidența uneltelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale.

În conformitate cu PBU 5/01, următoarele active sunt acceptate pentru contabilitate ca stocuri (MPI):

¾ utilizate ca materii prime în fabricarea produselor (efectuarea muncii, prestarea de servicii);

¾ destinate vânzării (bunuri și produse finite);

¾ utilizat pentru nevoile de management ale organizației.

Stocurile sunt acceptate pentru contabilitate la costul real.

Costurile reale care pot fi atribuite costului real al materialelor achiziționate contra cost includ:

¾ sume plătite în conformitate cu acordul către furnizor;

¾ sumele plătite organizațiilor pentru servicii de consultanță și informare legate de achiziționarea de stocuri;

¾ taxe vamale;

¾ impozite nerambursabile plătite în legătură cu achiziționarea unei unități de stoc;

¾ comisioane plătite organizației intermediare prin care au fost achiziționate stocurile;

¾ costurile pentru procurarea și livrarea stocurilor la locul de utilizare a acestora, inclusiv costurile de asigurare;

¾ costurile de aducere a stocurilor într-o stare în care acestea sunt adecvate pentru utilizare în scopurile prevăzute (costuri de muncă suplimentară, sortare, ambalare și îmbunătățire caracteristici tehnice stocuri primite care nu au legătură cu producția de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii);

¾ alte costuri direct legate de achiziția de stocuri.

Conturile active sunt destinate contabilizării sintetice a prezenței și mișcării stocurilor de producție proprii ale unei organizații:

¾ 10 „Materiale”;

¾ 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale”;

¾ 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”;

¾ 16 „Abaterea costului activelor materiale.”

Activele materiale care nu aparțin organizației sunt înregistrate în conturile extrabilanțiere 002 „Active de stoc acceptate pentru păstrare” și 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”.

Contabilitatea sintetică a achizițiilor de materiale la GrandService LLC se efectuează la prețuri contabile folosind conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, 16 „Abateri în costul activelor materiale”. Produsele finite sunt reflectate în bilanț la costurile reale de producție. Bunurile expediate, lucrările finalizate și serviciile prestate sunt reflectate în bilanț la costul total real.

În timpul auditului, s-a dezvăluit că cărțile de vânzări și cărțile de cumpărare nu au fost pregătite corespunzător. Conform clauzei 15. Rezoluția nr. 914 „Cartea de cumpărare și cartea de vânzări trebuie să fie împletite, iar paginile acestora să fie numerotate și sigilate. Controlul asupra menținerii corecte a carnetului de cumpărături și a cărții de vânzări este efectuat de către șeful organizației sau persoana împuternicită a acestuia.” În conformitate cu clauza 14 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000. Nr. 914, „facturile care nu respectă standardele stabilite pentru completarea lor nu pot fi înregistrate în carnetul de cumpărare”. Dacă o organizație primește o factură cu o reproducere în facsimil a șefului organizației sau a contabilului șef, atunci riscă să rămână fără deducere de TVA. Legislația contabilă și Codul Fiscal nu prevăd o semnătură de facsimil a managerului la întocmirea documentelor primare și a facturilor. Refuzul inspectoratului de a deduce suma impozitului plătit în acest caz va fi legal. Aceasta este concluzia FAS VSO din Rezoluția din 20 iulie 2005. Nr. A19-2073/05-5-F02-3384/05-S1. Aceeași poziție este susținută de Ministerul de Finanțe al Rusiei Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 1 aprilie 2004 nr. 18-0-09/00042 din 26 octombrie 2005 nr. 03-01-10/8 -404. Funcționarii fiscali nu sunt mai puțin categoric. Ei consideră că nu este permisă utilizarea reproducerii prin fax a unei semnături și a unui sigiliu folosind copierea mecanică sau de altă natură pe o factură (a se vedea, în special, Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 februarie 2005 N 03-1-03/ 210/11 și Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 21.04.2004 N 03-1-08/1039/17).

2.4 Contabilitatea îmbrăcămintei speciale

Contabilitatea sculelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale se efectuează pe contul 10 „Materiale”.

Conform politicii contabile a întreprinderii, instrumentele speciale, dispozitivele speciale, echipamentele speciale și îmbrăcămintea specială sunt luate în considerare ca parte a fondurilor în circulație.

O anulare unică a costului îmbrăcămintei speciale, a cărei durată de viață, conform standardelor de emitere, nu depășește 12 luni, se face în momentul transferului (vacanța) către angajați.

În timpul auditului nu au fost identificate încălcări ale contabilității de îmbrăcăminte speciale.

2.5 Contabilitatea mijloacelor fixe

Contabilitatea și raportarea indică cuantumul capitalului autorizat într-o sumă care nu corespunde documentelor constitutive depuse spre verificare. Astfel de discrepanțe trebuie rezolvate pentru a evita răspunderea pentru încălcările contabile. O încălcare gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare înseamnă absența documentelor primare, sau absența facturilor, sau a registrelor contabile, sistematică (de două sau mai multe ori pe parcursul unui an calendaristic) reflectare intempestivă sau incorectă în contabilitate conturi și în rapoartele de afaceri, numerar, active corporale, active necorporale și investiții financiare ale contribuabilului.

Raportul de audit a constatat că, în același timp, poate apărea răspunderea pentru funcționarii întreprinderii în temeiul art. 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilitate și prezentare a situațiilor financiare, precum și a procedurii și termenilor de stocare a documentelor contabile, sub forma unei amenzi administrative în valoare de douăzeci la de treizeci de ori salariul minim. O încălcare gravă a regulilor de contabilitate și prezentare a situațiilor financiare înseamnă: denaturarea sumelor impozitelor și taxelor acumulate cu cel puțin 10 la sută; denaturarea oricărui articol (linie) din formularul de raportare financiară cu cel puțin 10 la sută.

2.6 Contabilitatea costurilor cu forța de muncă

Potrivit situațiilor financiare, salariile se plătesc o dată pe lună. Conform articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile trebuie plătite cel puțin o dată la jumătate de lună. Ziua plății salariile stabilite prin regulamentul intern al muncii, contract colectiv sau contract de munca. Alte termene de plată a salariilor pot fi stabilite pentru anumite categorii de lucrători numai prin legea federală.

Astfel, plata salariilor o dată pe lună reprezintă o încălcare a legislației muncii. Trebuie avut în vedere faptul că declarația de consimțământ a angajatului de a primi salariu o dată pe lună nu exonerează angajatorul de răspundere. Serviciul federal cu privire la Muncă și Angajare a subliniat în mod special această circumstanță într-o scrisoare din 1 martie 2007. nr. 472-6-0.

Inspectoratul de muncă are dreptul de a inspecta orice companie o dată la doi ani. Aceasta este o verificare programată. Inspecțiile programate pot fi cuprinzătoare - apoi compania este vizitată de doi inspectori. Se verifică „legalitatea” documentelor de personal. Al doilea este respectarea condițiilor de muncă cu standardele de protecție a muncii. De asemenea, auditul poate fi efectuat în comun cu fiscul, cu Fondul de pensii și cu Fondul de asigurări sociale. În cazul unui audit țintit, sunt examinate documente dintr-o anumită zonă (de exemplu, tot ce ține de salarii). Până la 90% dintre inspecții sunt inițiate de foști angajați pe baza reclamațiilor acestora.

Pedeapsa pentru încălcarea legislației muncii este destul de gravă: în conformitate cu art. 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, încălcarea legislației muncii și a protecției muncii implică impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de la cinci până la cincizeci de ori salariul minim, iar persoanelor juridice - de la trei sute la de cinci sute de ori salariul minim sau suspendarea administrativă a activităților până la nouăzeci de zile.

2.7 Raportul auditorului

În conformitate cu Procedura de întocmire a raportului de audit al situațiilor financiare, aprobată de Comisia pentru activități de audit sub președintele Federației Ruse din 30 decembrie 2008. Pe baza rezultatelor auditului, auditorul trebuie să exprime o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații.

Un audit aleatoriu a fost efectuat la GrandService LLC. Pe baza rezultatelor auditului se pot trage următoarele concluzii. Situațiile financiare ale întreprinderii sunt întocmite în conformitate cu reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, PBU 4/99 și cu Instrucțiunile privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare. Înainte de întocmirea raportului anual, se realizează un inventar al tuturor activelor și pasivelor organizației, rezultatele sunt documentate în documentele relevante. Conturile de exploatare și de performanță sunt închise, iar rezultatul financiar al activităților organizației pentru anul de raportare este dezvăluit. Practic, toate formularele de raportare sunt completate corect. În contul de profit și pierdere, compoziția cheltuielilor de exploatare și neexploatare este clară. Formularul nr. 3 este completat corect, în conformitate cu cerințele. De asemenea, situația fluxului de numerar este completată corect, fără încălcări. Contabilul reflectă corect soldurile și cifra de afaceri din registrul general și jurnalele de ordine în raport. Corectitudinea întocmirii formularelor de raportare confirmă conformitatea cu interconectarea indicatorilor de raportare, care a fost verificată în timpul auditului.

Astfel, în urma auditului, au fost identificate următoarele încălcări:

¾ încălcarea regimului salarial;

¾ în contabilitate și raportare se indică cuantumul capitalului autorizat într-un cuantum care nu corespunde actelor constitutive depuse spre verificare;

¾ cărțile de vânzare și cărțile de cumpărare nu sunt pregătite corespunzător.

În stadiul actual de dezvoltare a auditului, nu numai proprietarii sunt interesați de rezultatele acestuia, ci și entitățile economice înseși, a căror dezvoltare normală este adesea imposibilă fără atragerea de fonduri de la investitori, sponsori și creditori. Pentru a atrage investiții financiare, o entitate economică trebuie să aibă succes, iar situațiile sale contabile (financiare) trebuie să inspire încredere în rândul potențialilor investitori și creditori.

În ultimele decenii, cerințele pentru organizarea sistemului de contabilitate și raportare au crescut semnificativ. Au apărut noi forme și metode de contabilitate, inclusiv utilizarea sistemelor informatice. Situațiile contabile au devenit principala sursă de informații care permite evaluarea stării financiare și patrimoniale a entităților economice. În aceste circumstanțe, auditul situațiilor financiare a devenit un instrument important pentru îmbunătățirea calității situațiilor financiare, a căror componentă principală este fiabilitatea acestora. Nicio bancă de renume nu va acorda un împrumut unui client care nu are situații contabile (financiare) auditate, la fel cum niciun investitor serios nu va avea de-a face cu o organizație ale cărei rapoarte nu au fost auditate de un auditor reputat de câțiva ani.

În timpul redactării lucrării de curs, am dezvăluit fundamentele teoretice și metodologice ale auditului, am examinat caracteristicile contabilității, am analizat indicatorii de performanță ai întreprinderii și eficiența producției, starea financiară a întreprinderii, am determinat corectitudinea pregătirii formularele de raportare anuală și deficiențele identificate.

Un studiu practic al temei de lucru a fost realizat folosind exemplul GrandService LLC, a cărui activitate principală este producția de plăci decorative. Pe baza studiului, s-a dezvăluit că în întreprindere nu se efectuează audituri interne. Auditorii independenți sunt invitați la întreprindere pentru a efectua un audit extern. Scopul auditului extern al GrandService LLC este de a confirma fiabilitatea situațiilor financiare.

În timpul auditului contabilității bunurilor amortizabile și al evidenței îmbrăcămintei speciale nu au fost identificate încălcări sau neajunsuri. Și o verificare a contabilității materialelor și mărfurilor a arătat că registrele de vânzări și achiziții nu au fost întocmite corespunzător. De asemenea, au fost date recomandări pentru eliminarea în contabilitate a discrepanței dintre valoarea capitalului autorizat și documentele constitutive, iar în contabilitatea salariilor prevederea Codului Muncii al Federației Ruse privind plata salariilor cel puțin o dată la jumătate de lună nu este urmat.

Auditul a relevat faptul că situațiile contabile ale GrandService LLC pentru perioada auditată sunt fiabile, adică. întocmit în așa fel încât să asigure, în toate aspectele materiale, reflectarea activelor și pasivelor și a rezultatelor financiare ale activităților sale în baza Legii federale „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996.

Ca urmare a auditului extern, ținând cont de recomandări, GrandService LLC a primit informații valoroase pentru îmbunătățirea managementului și contabilității, ceea ce ajută la creșterea eficienței întreprinderii în ansamblu, ceea ce este important și pentru creșterea veniturilor întreprinderii.

1. 24 PBU: comentariu practic [Text] / editat de G.Yu. Kasyanova. M.: ABAC, 2011. – 552 p.

2. Bogataya I.N. Atelier de audit. [Text]: manual. pentru universități / I.N. Bogataya, N.N. Khahonova. M.: Phoenix, 2009. – 288 p.

3. Borisov A.N. Comentează la Legea federală„Despre contabilitate” [Text] / A.N. Borisov. M.: Eksmo, 2010. – 400 p.

4. Vakhrushina S.A. Contabilitatea de gestiune [Text] / S.A. Vakhrushin. M.: Omega-L, 2010. – 576 p.

5. Voronina L.I. Activitate de audit: Fundamente ale organizării: Manual educațional și practic [Text]: manual. indemnizatie / L.I. Voronin. M.: Eksmo, 2010. – 336 p.

6. Ghazaryan A.V. Practica organizării procesului de audit [Text] / A.V. Ghazaryan, G.V. Soboleva. M.: Contabilitate, 2010. – 176 p.

7. Grin T.A. Control și audit [Text] / T.A. Grin, V.A. Hmelnițki. M.: Școală modernă, 2009. – 240 p.

8. Dmitrieva I.V. Contabilitate si audit [Text]: manual. indemnizatie / I.V. Dmitrieva. M.: Yurayt, 2011. – 287 p.

10. Itygilova E.Yu. Controlul calității auditului [Text] / E.Yu. Itygilova, S.M. Bychkova. M.: Eksmo, 2008. – 186 p.

11. Kochinev Yu.Yu. Audit. Teorie. Organizare. Documentație [Text] / Yu.Yu. Kochinev. M.: Peter, 2009. – 304 p.

12. Logvinova T.I. Workshop privind auditul în organizații [Text] / T.I. Logvinova, V.G. Shirobokov, - M.: Finanțe și Statistică, 2010. – 384 p.

13. Melnik M.V. Fundamentele auditului [Text]: manual. indemnizatie / M.V. Miller. M.: Infra-M, 2008. – 368 p.

14. Ponomareva S.V. Fundamentele auditului [Text]: manual. indemnizatie / S.V. Ponomareva, T.M. Rogulenko. – M.: Flinta, 2009. – 512 p.

15. Suhacheva G.I. Audit: tehnologie de verificare [Text]: manual. indemnizatie / G.I. Suhaceva, G.B. Polisyuk. M.: Proiect academic, 2009. – 176 p.

16. Terekhov A.A. Audit: perspective de dezvoltare [Text] / A.A. Terekhov. M.: FiS, 2009. – 560 p.