Întreprinzătorii individuali și organizațiile care sunt angajatori sunt obligați să rețină din toate veniturile plătite angajaților lor (inclusiv cei care lucrează în baza unui contract de drept civil). Impozitul pe venitul personal, și, de asemenea, lista prime de asigurare în Serviciul Fiscal Federal și în Fondul de Asigurări Sociale.
Nota: un consultant fiscal te va ajuta in probleme controversate exista o consultatie gratuita;
Impozitul pe venitul personal (NDFL)
Impozitul pe venitul personal– acesta este principalul tip de impozite directe (atunci când statul percepe un impozit direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului). Un angajator care plătește venituri angajatului său este recunoscut ca agent fiscal într-o astfel de situație.
Agent fiscal este un fel de intermediar între stat și contribuabil, căruia îi este încredințată responsabilitatea calculării, reținerii și transferului ulterioară a impozitelor (în acest caz, impozitul pe venitul personal pe veniturile angajaților) către bugetul de stat.
Angajatorul trebuie să rețină impozitul pe venit și să îl vireze o singură dată la fisc, la sfârșitul fiecărei luni în ziua plății salariului. În același timp, la calcularea impozitului pe venitul personal, este necesar să se țină cont de toate plățile efectuate către angajat în cursul lunii.
Impozitul pe venitul personal se calculează folosind următoarea formulă:
Impozitul pe venitul personal = (Venitul lunar al angajatului – Deduceri fiscale) x Rata de impozitare
Cota de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit este 13% (pentru aproape toate veniturile plătite angajaţilor) sau 30% (în cazul plăților către angajații străini).
Nota: din 2015, la plata dividendelor se aplica o cota de impozit de 13%.
La calcularea impozitului pe venit, baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale, care poate fi aplicată doar veniturilor impozitate la o cotă de 13% (cu excepția dividendelor).
Puteți citi mai multe despre impozitul pe venitul personal al angajaților pe această pagină.
Prime de asigurare pentru angajati
Fiecare angajator este obligat să plătească prime de asigurare lunare din veniturile plătite angajaților săi. Începând din 2017, contribuțiile trebuie plătite către Serviciul Fiscal Federal (FTS) și Fondul de asigurări sociale (SIF).
Primele de asigurare sunt transferate în conformitate cu tarifele generale stabilite pentru fiecare an de către Guvernul Rusiei. În 2019 se aplică următoarele tarife:
- Pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22% .
- Pentru asigurarea obligatorie de sanatate - 5,1% .
- FSS – 2,9% (excluzând contribuțiile pentru accidente).
Unele categorii de angajatori au dreptul de a aplica tarife preferențiale la plata primelor de asigurare. Ele pot fi găsite în acest tabel.
În 2019, limitele maxime pentru calcularea contribuțiilor s-au modificat:
- Pe OPS - 1 150 000 freca. (în caz de exces, contribuțiile se plătesc cu o rată redusă – 10% ).
- Pentru asigurarea medicală obligatorie (asigurarea de sănătate), limita a fost eliminată.
- Pe OSS - 865 000 freca. (dacă se depășește, nu se mai plătesc contribuții).
Contribuțiile de asigurări pentru pensie, sănătate și asigurări sociale sunt considerate cumulative de la începutul anului calendaristic. Acestea trebuie plătite lunar nu mai târziu de data de 15 luna viitoare.
Puteți citi mai multe despre primele de asigurare pentru angajați la
Conform legislației Federației Ruse, angajatorii obligat în fiecare lună plătesc prime de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru angajații lor. Plata contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii de către angajator garantează cetățenilor care sunt angajați oficial și primesc așa-numitul "alb" salariu, plata. În plus, contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie finanțează acum plățile de pensie către actualii pensionari.
Procedura de transfer de fonduri către Fondul de pensii
Plata se face prin banca documente de plată separate pentru fiecare tip de asigurare. Aceste documente trebuie să indice conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale și ale KBK. Suma trebuie specificată exact - în ruble și copeici. Atunci când plătiți contribuții pentru asigurarea obligatorie de sănătate, trebuie să indicați numărul de înregistrare.
În cazul în care nu este posibilă plata primelor de asigurare prin intermediul unei bănci, plătitorii (persoanele fizice) au dreptul să le plătească la casieria administrației locale sau la oficiul poștal.
Valoarea bazei de calcul a primelor de asigurare pentru fiecare angajat determinate separat. Totodată, pentru angajatorii care au locuri de muncă în industrii periculoase și periculoase, la calcularea contribuțiilor la tariful suplimentar nu se aplică restricții asupra bazei, adică valoarea maximă a bazei nu le afectează în niciun fel.
Termenul limită de plată a contribuțiilor la pensie
În conformitate cu paragraful 3 al art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata primelor de asigurare se face pentru luna anterioară pana pe data de 15 luna curentă. Dacă data de 15 este într-un weekend sau este sărbătoare nelucrătoare, atunci termenul final de plată se amână în ziua lucrătoare următoare.
Întârzierea plății contribuțiilor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse amenință angajatorul cu amenzi semnificative:
- pentru neplata sumelor acumulate și încălcări grave în contabilitatea veniturilor și a decontărilor, având ca rezultat o subestimare a bazei de calcul - amendă de 20% din suma plătită mai puțin;
- pentru neplata intentionata si subestimarea bazei - 40% din suma.
Salariul este principalul și poate chiar singurul venit al majorității oamenilor. Din punct de vedere fiscal, este considerat profit și face obiectul unor deduceri obligatorii din impozitul pe venitul persoanelor fizice și ale primelor de asigurare. Acest articol va discuta probleme legate de primele de asigurare cu salariile.
CE SUNT CONTRIBUȚIILE DE ASIGURARE SALARIAL?
Primele de asigurare sunt plăți regulate și obligatorii către fonduri extrabugetare care nu sunt impozite. Toată lumea trebuie să le plătească persoane juridice, inclusiv antreprenorii individuali. Acestea nu pot fi deduse din salarii, ci sunt plătite de angajator pe cheltuiala lui, motiv pentru care multe organizații recurg la plata salariilor „gri”. Dar beneficiile acestei abordări sunt foarte îndoielnice.
Funcția principală a plății contribuțiilor de asigurare obligatorie la fondurile extrabugetare este de a oferi sprijin din partea statului cetățenilor care au suferit un eveniment asigurat.
CE ARE LEGAT DE ASIGURAREA SALARIAL?
Pe în acest moment Primele de asigurare sunt împărțite în următoarele tipuri:
- Plătit Fondul de pensii Rusia – contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (asigurarea obligatorie de pensie);
- Plătit la Fondul de asigurări sociale din Rusia - prime de asigurare pentru OSS (asigurare socială obligatorie) pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, precum și prime de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.
CÂND TREBUIE SĂ PLATIȚI PRIME DE ASIGURARE DIN SALARIU?
Legislația stabilește că primele de asigurare pentru asigurările obligatorii de sănătate și asigurările obligatorii de pensie trebuie plătite lunar și cel târziu până la data de 15 a lunii următoare celei de facturare.
Dacă ziua de 15 este într-o sărbătoare nelucrătoare sau într-un weekend, plata trebuie efectuată cel târziu în următoarea zi lucrătoare. Dacă acest lucru nu se face la timp, atunci contribuțiile acumulate sunt recunoscute ca restanțe și sunt colectate de la organizație. Controlul asupra plății contribuțiilor este efectuat de Serviciul Federal de Taxe al Rusiei.
Sunt mai multe situatii de viata capabile să suspende obligația de plată a primelor de asigurare. Acestea vor fi enumerate mai jos:
- Angajata a luat concediu de maternitate.
- Salariatul ingrijeste o persoana in varsta peste 80 de ani, un copil cu handicap sau o persoana cu handicap din primul grup;
- Angajatul a fost înrolat în armată;
- Un angajat locuiește temporar în străinătate cu un soț care este trimis acolo la muncă - cel mult 5 ani;
- Angajatul locuiește împreună cu soțul său militar într-o zonă în care nu a fost posibilă desfășurarea vreunei activități - de asemenea, timp de cel mult 5 ani.
CARE SUNT TARIFELE GENERALE DE ASIGURARE?
Organizațiile și antreprenorii individuali care au angajați sub comanda lor plătesc, în general, următoarele prime de asigurare:
- 22% sunt contribuții la Fondul de pensii;
- 2,9% sunt contribuții de asigurări la Fondul de asigurări sociale;
- 5,1% sunt trimise la Fondul de Asigurare Medicala Obligatorie.
Atunci când calculați contribuțiile la Fondul de pensii, trebuie să luați în considerare clasa de pericol a producției, datorită căreia se pot stabili procente suplimentare de contribuții.
Pentru Fondul de Asigurări Sociale, angajamentele nu sunt, de asemenea, fixe, deoarece cuantumul contribuțiilor pentru vătămări depinde de tipul de activitate și este stabilit individual pentru fiecare întreprindere. Clarificarea lor din FSS vine de obicei într-o notificare adresată organizației.
Plățile și acumularea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali personal au o formă diferită - legea prevede sume fixe în funcție de salariul minim. În 2019, primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali se vor ridica la 32.385 de ruble, din care 26.545 de ruble sunt plăți ale părții de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, iar restul de 5.840 de ruble sunt contribuții la FFOMS. Pentru venituri de peste 300 de mii de ruble, contribuțiile sunt cu 1% peste suma fixă.
CUI SE ACORDĂ CONDIȚII PREFERENȚIALĂ LA PLATĂ A PRIMELOR DE ASIGURARE DIN SALARII?
La aplicarea așa-numitei „taxe simplificate” și la desfășurarea activităților prevăzute de legislația rusă ca fiind preferențiale, plățile contribuțiilor de asigurare către fondurile de asigurări sociale și de sănătate nu sunt calculate. În acest caz, plățile se asigură doar către Fondul de pensii, tot în sumă preferențială - 20%.
EXEMPLU DE CALCULURI ALE PRIMELOR DE ASIGURARE ÎN 2019
Exemplul nr. 1: Un angajat lucrează de mult timp și are un salariu de 30.000 de ruble. Ce sumă de impozite și contribuții trebuie să plătească angajatorul pentru acest angajat și ce salariu trebuie să plătească angajatorul angajatului?
- Impozitul pe venitul personal se percepe la 13% din salariu. Calculul va arăta astfel: 30.000 de ruble * 13% = 3.900 de ruble
- Contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse sunt transferate în valoare de 22% din salariu: 30.000 de ruble * 22% = 6.600 de ruble
- Contribuții totale la Fondul de asigurări sociale: 30.000 de ruble * 2,9% = 870 de ruble, iar contribuțiile pentru vătămări colectate de la organizație în valoare de 0,2% sunt: 30.000 de ruble * 0,26% = 78 de ruble. Valoarea totală a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale este de 948 de ruble.
- Contribuțiile de 5,1% la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii vor fi egale cu 1.530 de ruble.
Exemplul nr. 2: Antreprenorul individual Ilya Ivanovich Dudanov s-a înregistrat la 25 ianuarie 2019. Care vor fi contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii anul acesta?
Valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii se calculează după cum urmează:
- Pentru 11 luni întregi, primele de asigurare sunt: 2212,08 ruble * 11 luni = 24332,91 ruble
- Timp de 7 zile, începând cu 25 ianuarie și ținând cont de ziua înregistrării: 2212,08 ruble/31 de zile*7 zile = 499,50 ruble
- Valoarea contribuțiilor la Fondul de pensii pentru anul 2019: 24332,91+499,50=24822,41 ruble
Întreprinzătorii individuali și organizațiile care sunt angajatori sunt obligați să plătească contribuții lunare de asigurare pentru pensie, asigurări medicale și sociale angajaților care lucrează cu contracte de muncă. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Contribuțiile pentru accidentări se plătesc în continuare la Fondul de Asigurări Sociale.
Nota: din 2017, procedura de plată și raportare a primelor de asigurare s-a schimbat, acest lucru se datorează transferului de control asupra primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și intrării în vigoare a noului capitol 34 din Codul fiscal al Federației Ruse „Primele de asigurare”.
Din plăți indiviziiîn cadrul contractelor de drept civil, este necesar să se vireze contribuțiile numai pentru pensie și asigurări de sănătate (contribuțiile pentru accidente nu se transferă în niciun caz, iar contribuțiile pentru invaliditate temporară se virează numai dacă în contract este specificată o astfel de clauză).
Plățile către angajații care sunt scutiți din punct de vedere legal de la plata primelor de asigurare sunt enumerate la art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți că antreprenorii individuali, pe lângă plata primelor de asigurare pentru angajați, trebuie să transfere suplimentar primele de asigurare antreprenorilor individuali „pentru ei înșiși”.
Consultanta fiscala gratuita
Ratele primelor de asigurare pentru angajați în 2019
În 2019, primele de asigurare trebuie plătite la următoarele rate:
- Pentru asigurarea de pensie (PPI) – 22% .
- Pentru asigurarea de sănătate (CHI) – 5,1% .
- Pentru asigurări sociale (OSS) – 2,9% (excluzând contribuțiile de la accidente).
În același timp, unii întreprinzători individuali și organizații au dreptul de a utiliza tarife reduse(vezi tabelul de mai jos).
În 2019, limitele de calcul a contribuțiilor s-au modificat:
- pe OPS – 1 150 000 freca. (în caz de exces, contribuțiile se plătesc cu o rată redusă - 10% );
- pe OSS - 865 000 freca. (dacă sunt depășite, contribuțiile nu se mai plătesc);
- pentru asigurarea medicală obligatorie – limita a fost eliminată.
Vă rugăm să rețineți că în 2019, beneficiile privind primele de asigurare au fost anulate pentru majoritatea antreprenorilor și organizațiilor individuali. Acest lucru a afectat în special antreprenorii individuali cu brevet, precum și reprezentanții IMM-urilor care lucrează în sfera socială și industrială și care utilizează sistemul fiscal simplificat. Tarifele reduse au fost lăsate doar pentru ONG-uri și organizații caritabile. Mai multe detalii despre tarifele primelor de asigurare pot fi găsite în tabelul de mai jos.
Tarife generale pentru primele de asigurare în 2019
Tarife reduse pentru primele de asigurare în 2019
| Categoria plătitorului | Fondul de pensii | FFOMS | FSS | Total |
|---|---|---|---|---|
| ONG-uri privind sistemul simplificat de impozitare, desfășurând activități în domeniul serviciilor sociale. servicii, știință, educație, sănătate, sport, cultură și artă | 20% | — | — | 20% |
| Organizații caritabile privind sistemul fiscal simplificat | ||||
| Participanții zonei economice libere din Crimeea și Sevastopol | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
| Organizații și antreprenori individuali implicați în inovare tehnică și activități turistice și recreative în zone economice speciale | 20% | 5,1% | 2,9% | 28% |
| Societăți comerciale și parteneriate care operează în domeniul tehnologiilor informatice și care îndeplinesc condițiile alin. 1 și 2 al art. 427 Codul fiscal al Federației Ruse | ||||
| Organizații care au primit statutul de participant la proiectul Skolkovo | 14% | — | — | 14% |
| Organizații și antreprenori individuali care efectuează plăți către membrii echipajului navelor înscrise în Registrul internațional al navelor din Rusia | — | — | — | 0% |
| Organizatii din domeniul IT (cu conditia ca venitul din aceasta activitate la sfarsitul celor 9 luni sa fie de minim 90%, iar numarul de angajati sa fie de minim 7 persoane | 8% | 4% | 2% | 14% |
Nota: beneficiarii de prestații, în cazul depășirii limitelor de 1.150.000 și 865.000 de ruble. Nu este nevoie să faceți contribuții de asigurări sociale și de pensii.
Tarife suplimentare pentru primele de asigurare în 2019
Nota: se plătesc contribuții suplimentare indiferent de limitele de 1.150.000 și 865.000 De asemenea, companiile care au evaluat condițiile de muncă pot plăti plăți suplimentare. contribuții la asigurările de pensie la rate speciale (clauza 3 a articolului 428 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura și condițiile de plată a primelor de asigurare
Contribuțiile la asigurări la Serviciul Fiscal Federal și la Fondul de asigurări sociale trebuie transferate lunar nu mai târziu de data de 15 luna viitoare. Dacă ultima zi coincide cu un weekend sau cu sărbătoare, termenul final de plată a contribuțiilor se amână pentru următoarea zi lucrătoare.
Plata contribuțiilor la asigurările de pensie
Plata primelor de asigurare de sanatate
Plata contributiilor de asigurari sociale
Primele de asigurare sunt transferate către doua tipuri asigurari sociale obligatorii:
- în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse;
- din accidente de muncă și boli profesionale în Fondul de asigurări sociale.
Cuantumul primelor de asigurare pentru invaliditate temporară este 2,9% din salariu, dar poate varia în funcție de beneficiul aplicat ().
Primele de asigurare pentru accidente variază de la 0,2 la 8,5% in functie de care clasa de risc profesional ii apartine tipul tau principal de activitate.
În 2019, codurile de clasificare bugetară pentru virarea contribuțiilor de asigurări sociale nu s-au modificat:
- KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(în caz de invaliditate temporară);
- KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(din accidente industriale).
Detaliile de plată rămase le puteți afla contactând oficiul teritorial al Fondului de Asigurări Sociale și fiscul de la locul dumneavoastră de înregistrare.
Nota: primele de asigurare trebuie plătite și raportate în ruble și copeici.
Raportarea primelor de asigurare
Glisoarele de mai jos listează toate rapoartele care trebuie depuse pentru primele de asigurare în 2019: SZV-STAZH, care reflectă informații despre experiența de asigurare a lucrătorilor asigurați. Acest raport trebuie depus la Fondul de pensii în fiecare an, cel târziu la data de 1 martie a anului următor.
Raportarea la Fondul de Asigurări Sociale
În fiecare trimestru, trebuie să depuneți un calcul la Fondul de Asigurări Sociale în formularul 4-FSS. Începând cu 1 ianuarie 2017, în calculul 4-FSS este necesar să se reflecte doar informații despre leziuniŞi boli profesionale.
În 2019, termenul limită de depunere a rapoartelor la Fondul de Asigurări Sociale depinde de forma acestuia:
- Electronic – nu mai târziu 25
- Pe hârtie - nu mai târziu al 20-lea data lunii următoare trimestrului de raportare.
Vă rugăm să rețineți, începând din 2015, toți angajatorii al căror număr mediu de angajați depășește 25 de persoane (anterior erau 50 de persoane) trebuie să depună rapoarte doar în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită (UKES).