Recepția și emiterea transferurilor de bani sau fără numerar se efectuează de către bancă pe baza documentelor formă specială, aprobat de el. Dintre acestea, cele mai frecvente sunt: anunț pentru o contribuție în numerar, cec (numerar), ordin de plată, cec de decontare, cerere de plată - ordin.
Un anunț pentru depozitele în numerar este emis atunci când numerarul este depus în contul curent. Anunțul este format din trei părți. Partea de sus rămâne în bancă, partea de mijloc (chitanța) este dată casieriei. Partea de jos Anuntul (comanda) se returneaza si la casierie, dar numai dupa ce banca a efectuat operatiunea corespunzatoare si impreuna cu extrasul de cont.
Fiecare dintre cele trei părți este marcată cu: data de la care s-au primit banii, banca destinatarului și destinatarul, scopul contribuției. În colțul din dreapta sus al primei și a doua părți, numărul contului curent și suma sunt indicate în cifre. Aceeași cantitate este scrisă în cuvinte, în următoarea ordine. Înscrierea trebuie să înceapă aproape de începutul spațiului alocat acesteia cu majusculă. Spațiile rămase pe teren trebuie tăiate cu o linie orizontală.
A treia parte este completată puțin diferit. În ordine trebuie să indicați codul băncii beneficiare și suma împrumutului (în contul curent această sumă va fi debitată, iar în bancă - ca împrumut).
Pentru a primi numerar, trebuie să obțineți un carnet de cecuri de la bancă, pentru care trebuie să completați o cerere în formularul prescris.
Angajații băncii verifică corectitudinea completării cererii, consistența sigiliului și a semnăturilor, pun detaliile pe cecuri (numele proprietarului, numărul de cont curent), notează numerele de cec pe card cu mostre de semnături ale clientului . Carnetul de cecuri se eliberează de la casieria băncii pe baza unei chitanțe de pe cerere. Dacă carnetul de cecuri nu este primit în 30 de zile, acesta va fi anulat.
Un cec în numerar plătește bani persoanei numite pe cec. Contabilul șef nu trebuie să primească bani prin cec, dar dacă nu există un alt angajat, atunci acest lucru trebuie confirmat prin înscrierea corespunzătoare a proprietarului contului pe card.
Un cec de numerar este un ordin de la o întreprindere către bancă de a emite din contul curent al întreprinderii suma de numerar indicată în acesta, necesară pentru plată salariile, beneficii sau pensii, cheltuieli de călătorie, cheltuieli pentru nevoi de afaceri.
Documentele de decontare trebuie să îndeplinească cerințele standardelor stabilite și să conțină:
- - denumirea actului de decontare;
- - numărul documentului de plată, ziua, luna, anul emiterii acestuia;
- - numărul și denumirea băncii plătitorului;
- - numele plătitorului, numărul contului său bancar și numărul de identificare a contribuabilului (TIN). (TIN este indicat înaintea numelui plătitorului);
- - numele beneficiarului fondurilor, numărul contului său bancar, numărul de identificare a contribuabilului. Numele băncii destinatare (nu este indicat pe cec), numărul băncii destinatare;
- - scopul plății (nu este indicat pe chitanță);
- - suma de plata, indicata in cifre si cuvinte;
- - semnătura întreprinderii pe primul exemplar al documentului de plată, indiferent de modalitatea de producere a acestuia, se aplică și o amprentă a sigiliului pe primul exemplar al documentului;
Documentele de plată sunt acceptate de către bancă pentru executare dacă există semnături oficiali care au dreptul de a semna pentru decontare și tranzacții în numerar pe conturile bancare.
Documente de decontare a tranzacțiilor efectuate de sucursale, reprezentanțe, departamente în numele persoană juridică, sunt semnate de persoane autorizate de această persoană juridică.
Documentele de plată pentru tranzacțiile efectuate de către un întreprinzător fără a forma persoană juridică sunt acceptate pentru executare dacă au o singură semnătură indicată pe card, cu o semnătură eșantion, fără sigiliu.
Documentele de plata sunt acceptate spre executare indiferent de cuantumul acestora.
Ordinele de plată, cererile de plată - ordinele sunt emise folosind mijloace tehnice dintr-o singură mișcare ca copie carbon sau prin reproducerea originalelor în numărul de copii necesar tuturor părților implicate în calcule.
Cecurile sunt scrise de mână cu cerneală sau pix.
Nu sunt permise ștergeri și șters în documentele de decontare.
Ordine de plată reprezintă un ordin de la o organizație dat băncii pentru a transfera suma corespunzătoare din contul său curent în contul curent al unui furnizor, autoritate financiară sau altă organizație. Ordinele de plată pot fi locale (când conturile destinatarului și ale plătitorului sunt în aceeași bancă), același oraș (când sunt în același oraș, dar în bănci diferite) și nerezidente (când plătitorul și beneficiarul sunt în diferite orașe). Ordinele de plată pentru nerezidenți pot fi poștale sau telegrafice.
Un tip de ordine de plată sunt cererile de plată - ordinele. Acestea conțin cerința furnizorului către cumpărător de a plăti pentru bunurile și serviciile primite în conformitate cu documentele de decontare și expediere transmise băncii plătitorului.
Plata cererilor de plata - comenzile pot fi efectuate cu sau fara acceptare.
Accentul din calcule înseamnă consimțământul plătitorului la plată. Acceptarea cerințelor poate fi ulterioară sau preliminară.
Cu acceptarea prealabilă, banca debitează fonduri din contul plătitorului dacă acesta nu refuză acceptarea în termenul stabilit. Cu acceptarea ulterioară, banca plătitorului plătește cererea de plată imediat după primirea acesteia. Dacă plătitorul refuză să accepte în termenul stabilit, banca restabilește imediat suma plății în contul plătitorului și o debitează din contul destinatarului. Banca acceptă refuzurile ulterioare de a accepta creanțe ale nerezidentului și ale aceluiași rezident în termen de trei zile lucrătoare de la primirea cererii de către banca plătitorului.
Cerința este prezentată băncii în trei exemplare pentru plățile efectuate de nerezidenți și în patru exemplare pentru plățile efectuate de același rezident.
Plătitorul are dreptul de a refuza acceptarea facturii pentru suma integrală în cazurile în care furnizorul livrează produse care nu au fost comandate, de calitate proastă, nestandard, incomplete, livrare anticipată a mărfurilor sau prestare anticipată a serviciilor etc. refuzul acceptării poate apărea dacă furnizorul încalcă prețurile, reducerile sau face erori aritmetice într-o solicitare sau într-un document de expediere, primirea unei părți din produse necomandate, substandard, nestandard etc.
Pentru un refuz nejustificat de a accepta o decizie a unei instanțe de arbitraj, cumpărătorul poate fi tras la răspundere financiară.
In cazul in care cererea-comanda de plata este acceptata, sucursala bancara a cumparatorului anunta sucursala bancara a furnizorului cu privire la plata de catre cumparator a documentului de decontare. Suma plății este creditată de sucursala bancară a furnizorului în contul curent sau alt cont al furnizorului.
Schema fluxului de documente la calcularea cererilor de plată folosind acceptarea preliminară.
Avantajul formei de acceptare a decontărilor cu cereri de plată este că permite plătitorului să controleze respectarea de către furnizor a condițiilor stipulate în contracte. Dezavantajul acestuia este primirea relativ lentă a fondurilor în contul furnizorului (3 zile pentru acceptare și kilometraj poștal dublu).
Decontările cu cereri de plată-comenzi pot fi efectuate fără acceptarea acestora. De exemplu, pretenții pentru gaz, apă, electricitate și energie termică, canalizare, utilizarea telefonului, poștă și telegraf și alte servicii.
Forma de plata acreditivului se foloseste in doua cazuri: cand este stabilita prin contract, si cand furnizorul transfera cumparatorul catre aceasta forma de plata in conformitate cu prevederile privind furnizarea de produse industriale si tehnice si bunuri de larg consum.
Particularitatea formei de plată a scrisorii de credit este că plata documentelor de plată se face la locația furnizorului imediat după expedierea produselor.
O scrisoare de credit este o comandă de la o sucursală a băncii cumpărătorului către o sucursală a băncii furnizorului de deschidere a unui cont special de acreditiv pentru plata imediată către furnizor, în condițiile specificate în cererea de acreditiv și în limita sumei specificate. în aplicație.
Fiecare acreditiv este destinată decontărilor cu un singur furnizor și este emisă pentru perioada specificată în contract, care poate fi prelungită prin acordul furnizorului și al cumpărătorului.
Plata în baza acreditivului se face în perioada de valabilitate a acesteia la banca furnizorului în cuantumul integral al acreditivului sau parțial împotriva registrelor de conturi și a documentelor de transport sau de recepție depuse de furnizor care atestă expedierea mărfii. Registrele de conturi trebuie depuse de furnizor la instituția bancară care îl deservește, de regulă, a doua zi după expediere (eliberare).
Acreditivul se contabilizează în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 1 „Acreditiv”.
O scrisoare de credit poate fi emisă pe cheltuiala fondurilor proprii și pe cheltuiala unui împrumut bancar. În primul caz, emiterea unei acreditive este documentată folosind următoarea înregistrare contabilă:
Debit contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 1 „Acreditive”, Credit contul 51 „Cont curent”.
Atunci când o scrisoare de credit este emisă împotriva unui împrumut bancar, se face următoarea înregistrare:
Contul de debit 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 1 „Acreditive”, Contul de credit 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”.
Plata facturilor furnizorilor dintr-un cont cu scrisoare de credit se înregistrează utilizând următoarea înregistrare:
Debit contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, Credit contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 1 „Acreditive”.
Soldul acreditivului neutilizat se restituie companiei cumpărătoare și se creditează în contul curent dacă acreditiv este emis pe cheltuiala fondurilor proprii, sau transferat pentru rambursarea datoriei împrumutului dacă acreditiv este emis la cheltuiala unui împrumut bancar.
Dezavantajele formei de plată a acreditivului includ înghețarea fondurilor cumpărătorului pe perioada de valabilitate a acreditivului până la utilizarea efectivă a acesteia, precum și posibilitatea amânării expedierii produselor de către furnizor până la primirea acreditiv. În același timp, garantează plata imediată a facturilor furnizorilor și promovează respectarea disciplinei de decontare și plată.
Un cec de decontare conține un ordin scris de la proprietarul contului (trăgătorul de cecuri) către banca care îl deservește pentru a transfera suma de bani indicată în cec din contul său în contul destinatarului fondurilor (titularul cecului). Această formă de plată în ultimii ani este din ce în ce mai utilizat în așezările unice-orașe (în special pentru așezările cu organizații de transport).
Există cecuri din carnetele de cecuri limitate și nelimitate. Carnetele de cecuri limitate sunt emise pentru decontări cu un singur furnizor sau antreprenor. Suma limită și perioada de valabilitate a cărții ar trebui să fie limitate.
La primirea mărfurilor (prestarea serviciilor), plătitorul întocmește un cec din carte și îl transferă reprezentantului furnizorului sau contractantului, care devine titularul cecului. Deținătorul cecului prezintă cecul emis la biroul său bancar, de obicei a doua zi de la data emiterii, pentru creditarea banilor în contul său curent.
Depunerea de fonduri la eliberarea carnetelor de cecuri de la plătitor se contabilizează în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 2 „Carte de cecuri” din creditul conturilor 51 „Cont curent”, 66 „Decontări pe termen scurt. împrumuturi și împrumuturi”. Deoarece datoriile sunt plătite prin cecuri, acestea sunt anulate din creditul contului 55 în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și alte conturi similare.
Plățile în ordinea plăților programate se efectuează în cazurile în care între furnizori și cumpărători s-au dezvoltat relații economice și de decontare stabile, iar livrările sunt regulate. Esența acestui formular este că cumpărătorul plătește pentru bunurile primite în sume egale în termenele stabilite prin acordul dintre furnizori și cumpărători (de obicei nu mai puțin de 5 zile mai târziu). Documentele de plata pentru aceasta forma de plata pot fi emise atat de catre destinatar (cereri de plata-comenzi), cat si de catre platitor (comenzi, cecuri). Părțile clarifică periodic situația decontărilor și recalculează pe baza livrării efective de bunuri.
Cumpărătorii reflectă decontări în ordinea plăților programate în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, furnizori - în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
Veniturile primite în ordinea plăților programate se înregistrează după cum urmează:
Debit contul 51 „Cont curent”, Credit contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
Există o astfel de formă de decontări ca decontări bazate pe compensarea creanțelor reciproce. Prin această formă de decontare, creanțele și obligațiile reciproce ale debitorilor și creditorilor unii față de ceilalți sunt rambursate în sume egale și numai diferența este plătită în modul prescris.
Așezările reciproce pot fi unice sau permanente, între două organizații sau un grup dintre acestea. Termenele și procedura de decontare se stabilesc prin acordul părților între organizații de comun acord cu înființarea băncii. intrare contabilă în cont curent
Întreprinderea periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de bancă) primește un extras din contul curent de la bancă, i.e. lista cu producțiile sale perioada de raportare operațiuni. La extrasul de cont sunt anexate documentele primite de la alte întreprinderi și organizații, pe baza cărora au fost creditate sau anulate fonduri, precum și documente emise de întreprindere.
Un extras din contul curent este a doua copie a contului personal al întreprinderii deschis pentru aceasta de către bancă. Prin păstrarea fondurilor întreprinderilor, banca se consideră un debitor al întreprinderii (conturile sale de plătit), prin urmare înregistrează soldurile fondurilor și încasările în contul curent ca credit în contul curent și scăderea datoriei sale ( stergeri, avansuri de numerar) - ca debit. La procesarea extraselor, contabilul trebuie să-și amintească această caracteristică și să înregistreze sumele creditate și soldul debitor al contului curent. Și anulări sunt pe împrumut. Un extras dintr-un cont curent are anumiți indicatori, dintre care unii sunt codați de bancă, iar aceleași coduri sunt folosite de întreprinderi.
Tranzacțiile financiare ale întreprinderii, documentate prin plată și alte documente de decontare bancară, sunt codificate în extras, i.e. primiți codul (codul digital) setat pentru această operațiune:
- 01 - ordin de plata;
- 02 - cerere de plata - comanda;
- 03 - cec de numerar (primirea numerarului dintr-un cont curent la casierie)
- 04 - verificare decontare;
- 05 - acreditiv;
- 06 - ordinul memorial;
- 07 - rambursarea creditului;
- 08 - eliberarea carnetului de cecuri limită;
- 09 - ordin bancar de reglementare a conturilor speciale de credit și a conturilor pentru documentele de plată aflate în tranzit;
- 10 - anularea dobânzii la creditul primit.
Extrasul de cont înlocuiește registrul contabil analitic pentru contul curent și servește în același timp drept bază pentru înregistrările contabile. Toate documentele anexate declarației sunt anulate cu ștampila „anulată”. În contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul 2 se acceptă sume creditate sau șterse în mod eronat din contul curent, iar banca este înștiințată de îndată cu privire la astfel de sume pentru a face corecturi. În extrasele ulterioare, banca face corecții, iar în evidențele contabile ale întreprinderii datoria este anulată.
În câmpurile extrasului verificat în raport cu valoarea tranzacțiilor și în documente sunt indicate codurile conturilor corespunzătoare contului 51 „Cont curent”, iar documentele indică și numărul de ordine al înscrierii acestuia în extras. Aceste date sunt necesare pentru controlul traficului numerar, automatizarea lucrărilor de contabilitate, certificate, verificări și stocarea ulterioară a documentelor. Verificarea și prelucrarea declarațiilor trebuie efectuate în ziua în care sunt primite.
Se verifică și se prelucrează extrasul primit de la bancă: se selectează toate documentele justificative, se înscriu conturile (codurile) corespunzătoare, iar pentru cheltuielile de întreținere și exploatare a mașinilor și echipamentelor, costurile generale de producție și distribuția afacerilor generale, decontările cu bugetul iar altele, în plus, sunt introduse coduri de articol . Acest lucru este necesar deoarece contabilitatea analitică pentru multe estimări este organizată pe post. Gruparea sumelor pe articole se realizează în foi - stenograme, care se deschid lunar în contextul conturilor, atelierelor și se completează conform documentelor pentru jurnalele de comenzi corespunzătoare.
Tranzacțiile în conturile curente sunt executate în conformitate cu Reglementările Băncii Centrale a Rusiei din 3 octombrie 2002 nr. 2-P „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă" (modificat la 12 decembrie 2011).
Contul curent primește fonduri pentru produsele, lucrările și serviciile vândute, credite, împrumuturi și alte transferuri. Aproape toate plățile către organizație se fac din contul curent, adică. plata către furnizori, rambursarea datoriilor către buget, autorități de asigurări sociale, Fondul de pensii, primind bani la casierie pentru plata salariilor, a indemnizațiilor de călătorie și a cheltuielilor de afaceri.
Pentru documentarea acestor operațiuni, sunt furnizate următoarele documente de decontare:
ü pentru plăți în numerar: cecuri în numerar și un anunț pentru contribuții în numerar;
ü pentru plăți fără numerar: ordine de plată, cereri de plată, ordine de încasare.
Anunț pentru plata cashînseamnă un ordin ca o organizație să accepte numerar în contul său curent, completat într-un singur exemplar, indicând sursa contribuției de fonduri (Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 aprilie 2008 nr. 318-P „Cu privire la procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și regulile de depozitare, transport și colectare a bancnotelor și monedelor Banca Rusiei în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse", astfel cum a fost modificată la 02.07.2012). Anunțul pentru o contribuție în numerar constă din trei părți: reclame , întocmit de client (casier) și rămas în bancă în contabilitate a fondurilor primite; chitanțe eliberat de bancă pentru livrare către client (casier); mandate , anexat extrasului bancar emis clientului (casier).
Banca emite numerar dintr-un cont curent pentru salarii, beneficii și cheltuieli de călătorie pentru nevoile de afaceri, pe baza cecurilor în numerar. Cec în numerar - acesta este un ordin către organizație de a emite suma indicată în cec în numerar din contul său curent. Un cec constă direct dintr-un cec și o contrafolie. Carnetele de cecuri se obtin de la banca la cererea titularului de cont un carnet de cecuri format din foi - cecuri. Chitanța de numerar indică suma de bani, destinatarul, detaliile sale pașaportului și scopul propus al banilor. Semnat de manager și contabil șef și sigilat. Pe versoul cecului trebuie să indicați scopul sumelor retrase din cont. În unele cazuri, este posibilă încasarea cecurilor fără a specifica elemente de cheltuieli. Dacă este necesar, banca poate solicita organizației documente suplimentare care să confirme valabilitatea elementelor de cheltuieli indicate în cec. Fondurile primite prin cec ajung la casieria organizației.
Banca efectuează operațiuni de creditare sau debitare a sumelor într-un cont curent pe baza unor comenzi scrise de la deținătorii contului curent (cecuri de numerar, anunțuri de depunere în numerar, cereri de plată) sau cu acordul acestora (plata cererilor de plată de la furnizori și antreprenori).
Excepție fac plățile încasate într-o manieră incontestabilă prin decizie a Curții de Arbitraj de Stat, a instanței sau a autorităților financiare. În mod indiscutabil, plățile neefectuate la timp către bugetul de stat, fondurile extrabugetare, fondurile sociale, pentru proceduri vamale, plăți în baza documentelor executive și echivalente sunt anulate din conturile organizației.
Banca menține un cont personal în contul curent al organizației și anunță organizația cu privire la toate tranzacțiile efectuate cu un extras din contul personal. Toate documentele de plată pe baza cărora fondurile sunt anulate sau creditate în contul curent sunt atașate extrasului. Din contul curent, banca plătește obligațiile, cheltuielile și instrucțiunile organizației efectuate prin plăți fără numerar și, de asemenea, emite fonduri pentru salarii și nevoi curente de afaceri. Facturile de energie, furnizarea de căldură și furnizarea de apă și organizațiile de canalizare sunt plătite fără acceptare.
Banca informează în mod regulat organizația care are un cont la ea despre starea contului său curent folosind extrase de cont. În fiecare zi sau la alte ore stabilite de comun acord cu organizația, banca îi emite extrase din contul său curent cu documente justificative anexate. Extrasul indică soldurile începute și finale ale contului curent și suma tranzacțiilor reflectate în cont. Departamentul de contabilitate verifică corectitudinea sumelor indicate în extras, iar în cazul în care este detectată o eroare, anunță imediat banca. Sumele contestate pot fi contestate în termen de 10 zile de la data primirii extrasului. Extrasul de cont este de obicei prelucrat de contabilul-șef, iar acesta verifică documentele anexate cu înregistrările din extras. Prin păstrarea fondurilor organizațiilor, banca se consideră un debitor al organizațiilor, conturile sale de plătit. Prin urmare, banca înregistrează soldul fondurilor și încasările în conturile curente sub formă de împrumut, iar scăderea datoriei sale, i.e. anularea avansurilor de numerar - prin debit. La procesarea extraselor, contabilul-șef trebuie să-și amintească această caracteristică și să înregistreze sumele creditate și soldul pe partea debitoare a conturilor curente și anulări pe partea creditului.
Pentru ca banca să satisfacă nevoile de numerar ale organizației, organizația completează plan de numerar– un document cu indicarea aproximativă a momentului și volumului depunerii fondurilor în contul curent și retragerii acestora din contul curent. Cert este că banca trebuie să fie pregătită să emită organizația suma mare, de exemplu, pentru nevoile de plată a salariilor.
Emiterea și transferul de fonduri din contul curent se efectuează de către bancă, de regulă, pe baza unei comenzi de la proprietarul contului (organizație) sau cu acordul acestuia (acceptare).
Tranzacțiile în cont curent sunt documentate cu următoarele documente:
Un anunț pentru o contribuție în numerar este emis atunci când banii sunt depusi din casa de marcat în contul curent al organizației;
Un cec de numerar servește drept ordin de la organizație către bancă pentru a emite suma de numerar specificată în cecul din contul curent;
Un cec de decontare este utilizat pentru a transfera fonduri din contul curent al plătitorului în contul curent al beneficiarului;
Ordin de plata. Un ordin de plată este un document de decontare care conține un ordin de la proprietarul contului (plătitorul) către banca care îl deservește pentru a transfera o anumită sumă de bani în contul destinatarului deschis în această sau altă bancă.
Ordinele de plată pot fi utilizate pentru: transferul de fonduri pentru bunurile furnizate, lucrările efectuate, serviciile prestate; transferuri de fonduri către bugetele de toate nivelurile; transferul de fonduri în scopul returnării/placării de credite (împrumuturi)/depozite și achitării dobânzii la acestea; transferuri conform comenzilor indivizii sau în favoarea persoanelor fizice (inclusiv fără a deschide un cont de transfer de fonduri în alte scopuri); prevazute de lege sau un acord.
Ordinele de plată sunt utilizate pentru decontarea plăților: pentru contribuțiile la buget, cu autoritățile de asigurări și Securitate Socială, la virarea salariilor în conturile bancare ale angajaților, la achitarea datoriilor, pentru plata prealabilă și ulterioară a facturilor de inventar, lucrări efectuate și prestări de servicii.
Cererea de plată, spre deosebire de cecul de decontare și ordinul de plată, este emisă de către destinatarul fondurilor (furnizor). Este destinat plăților pentru produse, lucrări și servicii.
De asemenea, organizația primește periodic de la bancă un extras din contul curent care conține tranzacțiile efectuate, cifra de afaceri și soldul.
Extrasul este însoțit de documente de decontare bănească în baza cărora s-au efectuat tranzacții în contul curent.
Pe baza extraselor se țin evidențe pentru conturile curente.
Contabilitatea sintetică și analitică a tranzacțiilor în cont curent.
Pentru a genera informații despre disponibilitatea și fluxul de fonduri în moneda Federației Ruse în conturile curente ale organizației, Planul de conturi prevede contul 51 „Conturi de decontare”. Soldul contului arată disponibilitatea fondurilor în conturile curente ale organizației la începutul și sfârșitul lunii. Debitul contului reflectă primirea de fonduri în conturile curente ale organizației. Creditul contului reflectă debitarea fondurilor din conturile curente ale organizației.
Dacă o organizație are mai multe conturi curente, contabilitatea analitică pentru contul 51 „Conturi de decontare” este menținută pentru fiecare cont curent.
Tranzacțiile în contul curent se reflectă în contabilitate pe baza extraselor bancare de pe contul curent și a documentelor de decontare bănească anexate acestora.
Extrasele de cont bancar se eliberează pe baza unei chitanțe în contul personal al organizației persoanelor cu drept de primă și a doua semnătură sau reprezentanților acestora prin împuternicire. La cererea clientului, extrase de cont se pot emite printr-o căsuță poștală.
În ziua primirii extrasului, contabilul verifică corectitudinea înregistrărilor în contul curent pe baza documentelor anexate și înscrie în marjele sale numărul de cont corespunzător pentru fiecare tranzacție. Dacă documentele justificative de decontare bănească (ordine de plată, ordine de pomenire bancară etc.) nu sunt anexate extrasului bancar, atunci sumele indicate în acesta sunt interzise să fie luate în considerare.
In cazul in care se descopera o eroare in extras, clientul este obligat sa anunte banca in scris in termen de 20 de zile de la primirea acesteia.
În caz de pierdere a extraselor de cont, se eliberează un duplicat cu acordul scris al managerului băncii la cererea clientului, în care se explică motivele pierderii documentelor.
Un extras de cont bancar dintr-un cont curent înlocuiește registrul contabil analitic. Extrasele verificate și procesate stau la baza înregistrărilor în conturile contabile.
Extrasele bancare trebuie păstrate împreună cu documentele de plată privind primirea și cheltuirea fondurilor.
Tipic înregistrări contabile pentru contabilizarea fondurilor în contul curent sunt date în tabel. 7.2.
ACADEMIA MOMSKAYA A MIA RUSIEI
Departamentul de Teorie Economică și Drept Financiar
AM APROBAT
Şeful Departamentului
teoria economică și dreptul financiar
dr., conferențiar, colonel de poliție I.P. Belozerov
______________________
Surikova L.A.
CARACTERISTICI INDUSTRIE DE LUCRU CU DOCUMENTE CÂND SE DETECTEAZĂ ŞI INVESTIGĂ CRIME ECONOMICE
Timp – 10 ore
Specialitatea 030505.65 Aplicarea legii
Recenzători:
Zavalnikova. N / A. – dr., profesor asociat, Academia Ministerului Finanțelor din Rusia;
Lavrentieva G.A.– dr. în economie, profesor asociat al Academiei din Omsk a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei.
Prelegerea la disciplina „Contabilitatea criminalistică” a fost discutată și aprobată în ședința Catedrei de Teorie Economică și Drept Financiar din 25 iunie.
2007, protocol nr. 13.
PLAN
Introducere
§1. Documentarea tranzacțiilor comerciale de bază în întreprinderile industriale.
§2.Înregistrarea tranzacțiilor comerciale cu documente contabile în întreprinderile de comerț cu ridicata.
§3. Documentarea tranzacțiilor comerciale în întreprinderile de vânzare cu amănuntul.
§4. Caracteristici ale contabilității tranzacțiilor comerciale în unitățile de alimentație publică.
Concluzie
Referințe
Introducere
În diverse sfere și sectoare ale economiei, documentarea tranzacțiilor comerciale are propriile caracteristici și reguli. Sunt specifice formele documentelor primare, precum și metodele (metodele) de identificare a activității infracționale.
Scopul acestei prelegeri este de a studia specificul înregistrării tranzacțiilor comerciale în diverse industrii economie.
Întrebarea 1: Documentarea tranzacțiilor comerciale de bază în întreprinderile industriale.
Principalele operațiuni de afaceri din orice industrie sunt împărțite în următoarele tipuri:
A) Operațiuni legate de măsurarea și înregistrarea costurilor cu forța de muncă și salarizarea.
B) Operațiuni legate de achiziționarea și cheltuirea stocurilor.
C) Operațiuni legate de producție, eliberare de produse și vânzarea produselor finite.
D) Tranzacții cu fonduri.
Să luăm în considerare cele mai importante dintre ele:
Documentarea tranzacțiilor comerciale legate de măsurarea și înregistrarea costurilor cu forța de muncă și salarizarea.
Fiecare întreprindere, conform tabelului de personal, are o anumită componență și număr de angajați. Contabilitatea numărului de angajați, a orelor de lucru și a orelor lucrate se realizează pe baza documentelor primare. Pentru fiecare angajat se completează un card personal în formularul nr. T-2. Informațiile despre numărul de zile și ore lucrate, producția și alte date sunt preluate din fișe de lucru, rapoarte, fișe de ieșire, fișe de salarizare și carduri speciale ale angajaților, sistematizate într-un anumit fel. De exemplu, pentru a înregistra timpul de lucru, se utilizează o fișă de pontaj (formular nr. T-12 sau T-13), care este menținută direct în departamentele întreprinderii. Cu ajutorul acestuia se obțin informații despre timpul lucrat și zilele și orele nelucrate din diverse motive și se asigură monitorizarea continuă a mersului la muncă, respectarea regulilor de sosire și plecare, precum și starea disciplinei muncii. Absenteism sau întârziere la muncă motive întemeiate se intocmesc cu urmatoarele documente: certificate de invaliditate temporara, certificate de indeplinire a atributiilor de stat si publice, etc. Aceste documente se predau cronometrarilor si, dupa ce sunt notate pe pontaj, se transfera compartimentului de contabilitate pentru decontari cu salariatii. .
Orele suplimentare permise în ordinea stabilită se consemnează în liste de maiștri și controlate de cronometratori. Timpul de nefuncționare se stabilește în funcție de fișele de nefuncționare, care sunt semnate de administrația atelierului.
Timpul de nefuncționare în cadrul turei din motive este luat în considerare pe baza fotografiilor locurilor de muncă și a altor indicatori ai timpului de nefuncționare. Costurile timpului de lucru sunt grupate după următoarele criterii: timpul lucrat, timpul plătit nelucrat și timpul neremunerat. Indicatorii grupați pe lună pe baza foilor de pontaj caracterizează resursele de muncă pentru întreprindere în ansamblu. Printre cei mai importanți indicatori care reflectă costurile forței de muncă se numără standardele de muncă care caracterizează producția de produse. Standardele muncii sunt înțelese ca standarde: producție, timp, serviciu, număr, stabilite pentru lucrători în conformitate cu nivelul atins de echipament, tehnologie, organizare a producției și a muncii.
Rata de producție măsoară cantitatea specificată de muncă care trebuie finalizată pe unitatea de timp de lucru.
Sistemul de contabilitate a producției depinde de organizarea standardelor de producție și de muncă, proces tehnologic, utilizarea metodelor raționale de culegere a acestor informații, din sistemul de salarizare și modul de acceptare a muncii.
În producția de masă, munca muncitorilor este organizată în echipe care efectuează un anumit ciclu de muncă. Recepția produselor se realizează, de regulă, în funcție de operațiunea finală (produs, unitate, proces separat tehnologic). Există însă și un sistem operațional pentru producția contabilă (contabilitatea îndeplinirii standardelor de producție, standardelor de timp sau standardelor de serviciu). În producția de serie, producția și câștigurile sunt înregistrate în principal în raport de lucru în ture.
Multe întreprinderi cu natură de producție în serie utilizează un sistem în loc de rapoarte de schimb sau în combinație cu acestea hărți de traseu (fișe) deschis pentru fiecare lot de piese sau ansamblu de piese. Acestea sunt emise de serviciul de producție și însoțesc lotul corespunzător de piese până la sfârșitul producției lor.
În producția unică și la scară mică, documentele unice sunt adesea folosite - ținute, înregistrând performanța echipei la anumite lucrări. Unele întreprinderi de acest tip, în loc de comenzi, folosesc documente cumulate lunare în formular conturi personale de producție, ceea ce reduce fluxul de documente.
Principalele forme de remunerare sunt: pe timp și la bucată. Fiecare dintre ele are propriile sale varietăți: simplu bazat pe timp, bonus pe bază de timp, lucru direct la bucată, lucru la bucată-bonus, lucru la bucată-progresiv, indirect.
La bazat pe timp salariile se acumulează pentru o anumită perioadă de timp lucrat, indiferent de volumul muncii prestate. Constă în plata la tarife pentru lucrători și salarii oficiale pentru angajați, plăți suplimentare pentru condițiile de muncă și competențe profesionale. La lucru la bucată salarii, cuantumul câștigului depinde de cantitatea de produse fabricate (muncă efectuată sau servicii prestate) în conformitate cu tarifele stabilite la bucată. Pe lângă plata timpului de lucru la bucată, formă de remunerare forfetară, pe baza determinării câștigurilor totale pentru efectuarea anumitor etape de lucru sau fabricarea anumitor produse
Toate documentele primare privind producția de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii, care înregistrează costurile forței de muncă și timpul de lucru, sunt depuse la departamentul de contabilitate, unde salariile sunt creditate pe baza lor. Documentele care rezumă datele privind salariile datorate și de plătit se numesc decontare (decontare și plată) și extrase de plată. Fișa de salarizare este formată din 4 secțiuni.
Secțiunea I indică numele dvs. complet. lucrătorilor, numărul de personal al acestora.
În Secțiunea II: calculul salariului (adică toate tipurile de angajamente).
Secțiunea III conține toate tipurile de deduceri (impozite, împrumuturi, asigurări).
În Secțiunea IV: salariul datorat pentru plată.
Practica organelor de drept arată că în documentele care înregistrează costurile forței de muncă și salariile, deseori sunt comise falsuri pentru a sustrage fonduri. Cele mai frecvente dintre aceste falsuri sunt:
1) note în comenzile pentru lucrările efectuate sau serviciile prestate;
2) întocmirea de documente complet false pentru lucrări care nu au fost efectiv efectuate;
3) includerea unor persoane fictive în extrasele de plată;
4) completări la statul de plată;
5) furtul sumelor depuse etc.
Pentru a identifica aceste abuzuri, este necesar să se aplice toate metodele de studiu a documentelor contabile, precum și metodele de control documentar și efectiv.
Operațiuni legate de achiziționarea și cheltuirea stocurilor.
Un rol important în asigurarea organizării contabilității materialelor, precum și în asigurarea securității articolelor de inventar, îl joacă înregistrarea corectă și la timp a mișcării acestora cu documentele contabile primare. Monitorizarea implementarii planului logistic in baza contractelor, primirea si primirea la timp a materialelor se realizeaza de catre serviciul de aprovizionare. În acest scop, compartimentele de aprovizionare țin evidența operațională a implementării contractelor de aprovizionare, unde notează îndeplinirea termenilor contractului de furnizare a materialelor pe sortiment, cantitate, preț și date de expediere. Contabilitatea exercită controlul asupra organizării acestei contabilități operaționale. Activele materiale care ajung la întreprindere sunt documentate cu documente primare în următoarea ordine. Furnizor, concomitent cu expedierea produselor. Trimite cumpărătorului documentele de decontare și alte documente însoțitoare - cerere de plată(în două exemplare: unul direct către cumpărător, celălalt prin bancă), borderou, chitanță pentru scrisoarea de transport feroviar. Facturile și alte documente legate de primirea materialelor sunt primite de către responsabilul cu achiziții, unde sunt verificate pentru corectitudine și apoi transferate la departamentul de contabilitate. În plus, serviciul de aprovizionare monitorizează primirea mărfurilor și căutarea acestora. În acest scop conduc jurnalul de încărcătură care sosește. Se înregistrează numărul de înregistrare, data intrării, numele furnizorului, data și numărul documentului de transport, numărul, data și valoarea facturii, tipul mărfii, numărul și data comenzii de primire sau a actului de acceptare a mărfii. cerere de căutare. În note, se face o notă despre plata facturii sau refuzul de a accepta. Solicitările de plată verificate de la serviciul de aprovizionare sunt transferate către departamentul de contabilitate, și încasări de la organizațiile de transport– expeditor pentru primirea si livrarea materialelor. În departamentul de contabilitate se emite expeditorul Împuternicire pentru a primi marfa. Procura este o formă strictă de raportare. Emiterea acestuia este înregistrată în revistă specială. În conformitate cu aceste documente, expeditorul acceptă la stație sau direct de la furnizor bunurile materiale sosite după număr de bucăți și greutate. Dacă sunt detectate semne care ridică îndoieli cu privire la siguranța încărcăturii, la acceptarea mărfii de la organizația de transport, aceasta poate necesita o inspecție a încărcăturii și o comisie pentru acceptarea acesteia. Comisia ar trebui să includă: un expeditor de marfă, un reprezentant al unei organizații de transport, un reprezentant al unei organizații dezinteresate. În cazul detectării lipsei de locuri sau de greutate, deteriorarea containerelor, deteriorarea materialelor, act comercial, care servește drept bază pentru depunerea reclamațiilor împotriva organizației de transport sau furnizorului. Pentru a primi bunuri materiale de la depozitul furnizorilor din afara orașului, se emite expeditorul tinuta si procura, care indică lista materialelor ce urmează a fi primite. Materialele acceptate de către depozitar sunt formalizate comenzi de primire. În cazurile în care cantitatea și calitatea materialelor care sosesc la depozit nu corespund cu datele de facturare ale furnizorului, materialul este acceptat de o comisie, înregistrând certificat de acceptare a materialelor, care servește drept bază pentru depunerea reclamațiilor către furnizor. Un reprezentant al furnizorului sau un reprezentant al unei organizații dezinteresate este invitat să se alăture comisiei. Un act se întocmește și la acceptarea materialelor primite de întreprindere fără factura furnizorului (livrări nefacturate). Dacă transportul materialelor se efectuează pe drum, atunci se utilizează documentul primar borderoul de parcurs, care este compilat de expeditor în patru exemplare. Prima dintre ele servește ca bază pentru eliminarea materialelor de la expeditor; al doilea – pentru primirea materialelor de către destinatar; a treia este destinată decontărilor cu organizația de transport auto și este atașată la factura de plată pentru transportul valorilor; a patra constituie baza de contabilitate a muncii de transport si se ataseaza la borderoul de parcurs.
Preluarea materialelor la depozit făcut singur, se întocmesc deșeuri de producție, materiale rămase din radierea mijloacelor fixe facturi pentru circulația internă a materialelor, care sunt eliberate de magazinele de livrare în 2 exemplare. Un exemplar este baza pentru anularea materialelor din atelierul de livrare, al doilea este trimis la depozit și folosit ca document de primire. Se înregistrează consumul de materiale eliberate pentru producție și alte nevoi carduri cu gard limită. Se eliberează în dublu exemplar pentru unul sau mai multe tipuri de materiale și, de regulă, pentru o perioadă de o lună. Fișa de limită și admisie indică: tipul operațiunii, numărul depozitului care emite materialele, atelierul de primire, numărul articolului și denumirea materialelor vândute, unitatea de măsură și limita consumului lunar de materiale. .
Un exemplar al cardului de limită se predă atelierului de primire, celălalt depozitului. Depozitarul înregistrează cantitatea de material emisă și limita rămasă în ambele exemplare ale cardului și semnează cardul pentru atelierul destinatar. Reprezentantul atelierului semnează pentru primirea materialelor pe un card aflat în depozit.
Materialele sunt eliberate din depozit în limita stabilită. Aprovizionarea excesivă cu materiale și înlocuirea unui material cu altul se formalizează prin emiterea unui separat cerinte-factura. La înlocuirea unui material, se face o înregistrare în cardul de limită de material: „Înlocuire, vezi cerința nr.__”, iar restul limită este redus.
Dacă materialele sunt eliberate din depozit rar, atunci eliberarea este emisă cerinta-factura. Cerințele sunt scrise de atelierele primitoare în 2 exemplare. Unul dintre ei, cu chitanță de la depozitar, rămâne în atelier, al doilea, cu chitanță de la destinatar, rămâne la depozitar.
Se formalizează eliberarea materialelor către organizații terțe sau propriile ferme aflate în afara întreprinderii facturi pentru predarea materialelor către terți. Sunt eliberate de serviciul de aprovizionare in 2 exemplare pe baza de comenzi, contracte si alte documente. Copia primară a facturii rămâne în depozit și stă la baza contabilizării materialelor, a doua este transferată destinatarului materialelor.
La transportul rutier de materiale, se folosește o scrisoare de trăsură în locul unei scrisori de trăsură.
În zilele stabilite, documentele privind primirea și consumul de materiale se depun la departamentul de contabilitate al întreprinderii conform registrul de acceptare si livrare a documentelor, întocmit în 2 exemplare. Primul dintre ele este predat departamentului de contabilitate contra semnăturii contabilului pe al doilea exemplar, al doilea rămâne în depozit.
Contabilitatea materialelor din depozit este efectuată de manager. depozit, care este persoana responsabilă financiar. Acord cu depozitarul contract standard pe deplina responsabilitate financiară individuală.
Contabilitatea mișcării și reziduurilor de materiale se efectuează în carduri contabile materiale. Se deschide un card separat pentru fiecare număr de articol. Această contabilitate, numită contabilitate varietală, se realizează numai în natură. Fișele se deschid în departamentul de contabilitate și în ele se introduc următoarele date: numărul depozitului, denumirea materialelor, marca acestora, clasa, mărimea, unitatea de măsură, numărul articolului, prețul de înregistrare și limita. După aceasta, cardurile sunt transferate la depozit, unde depozitarul completează coloanele pentru primirea, consumul și soldul materialelor. Depozitarul face înscrieri în carduri pe baza documentelor primare (comenzi de primire, cerințe, facturi etc.) în ziua tranzacțiilor. După fiecare intrare, sunt afișate materialele rămase. De asemenea, este permisă păstrarea evidenței materialelor carnet de contabilitate de grad, care conține aceleași detalii ca și cardul de depozit.
Documentele primare, după înregistrarea datelor lor în fișele de contabilitate materiale, sunt transferate departamentului de contabilitate. Livrarea documentelor este documentată într-un registru, care indică numele și numerele documentelor depuse.
În contabilitate, contabilitatea activelor materiale poate fi organizată în două moduri:
1. Cantitativ-total, in care compartimentul de contabilitate deschide fise de contabilitate analitica pentru fiecare tip si grad de materiale, in care, pe baza documentelor primare, se inregistreaza toate tranzactiile privind primirea si consumul de materiale. Aceste carduri diferă de cardurile de contabilitate de depozit doar prin faptul că înregistrează materialele nu numai în natură, ci și în termeni monetari. La sfârșitul lunii, pe baza datelor totale de pe carduri, se compun fişe cantitative varietale şi cifra de afaceri totală contabilitate analitica si compararea acestora cu rulajele si soldurile de pe conturile sintetice corespunzatoare si datele din fisele de contabilitate de depozit.
2. Contabilitatea operațională sau metoda bilanţului de contabilizare a materialelor. Cu această metodă, contabilitatea nu dublează contabilitatea sortării depozitului nici în cardurile de contabilitate analitică, nici în extrasele selective, ci folosește carduri pentru materialele contabile ținute în depozit ca registre de contabilitate analitică.
Operațiuni legate de producție, eliberare de produse și vânzare de produse finite.
Contabilitatea costurilor de producție se efectuează în contul activ „Producție principală”. Baza pentru anularea costurilor sunt documentele privind calculul salariilor și consumul de materiale. Aceste costuri sunt elementul principal al costului produselor. Preț de cost produse (lucrări, servicii) este o evaluare a produselor utilizate în procesul de producție resurse naturale, mijloacele și obiectele muncii, serviciile altor organizații și remunerarea lucrătorilor.
Compoziția costurilor incluse în costul de producție se stabilește centralizat.
Organizarea contabilității costurilor de producție este influențată de tipurile de activități, de natura producției și a produselor produse, de structura conducerii și de dimensiunea întreprinderii.
În prezent, reglementările contabile actuale (planul de conturi și instrucțiunile de aplicare a acestuia) prevăd două opțiuni pentru contabilizarea producției de produse:
Conform primeiÎn această opțiune, costul real de producție al produselor finite este determinat în contul de producție principală și debitat în creditul acestui cont de produse finite.
Pe al doileaÎn această opțiune, costul real este determinat în contul de producție principală și debitat în contul de ieșire de producție.
Se procesează încasările de produse finite de la atelier la depozit livrare facturi. La depozitul de produse finite se ține contabilitatea analitică pentru articolele individuale de produse finite pe baza cardurilor contabile de depozit, similar cu întreținerea materialelor.
Eliberarea produselor din producție este oficializată note de acceptare, caiete de sarcini, certificate de acceptare. Acestea sunt de obicei eliberate în două exemplare, dintre care unul este destinat livratorului, iar celălalt rămâne în depozit. Produse finiteîn contabilitate poate fi evaluată în mai multe moduri:
În funcție de costul real de producție al produsului, egal, respectiv, cu suma tuturor costurilor pentru producerea acestuia;
La costul de producție planificat. În același timp, se determină și se iau în considerare separat abaterile costului efectiv de producție pentru luna de raportare de la costul planificat (standard);
La preturi reduse. În acest caz, diferența dintre costul efectiv și prețul contabil se ia în considerare separat;
La prețuri și tarife de vânzare (piață) (fără taxa pe valoarea adăugată);
Pentru articole directe de cheltuieli sau cost redus.
Produsele vândute sunt emise comanda pe factura sau alt document ( aviz de expediere, ordin de eliberare), care indică numele, numărul articolului, clasa, mărimea, numărul de pachete, produse, numele și adresa destinatarului. Pe baza documentului de eliberare efectivă (expediere), se emite un ordin de plată (factură-ordin de plată) în mai multe exemplare. Unul dintre ele, însoțit de documente de transport, este transferat (trimis) cumpărătorului spre plată, iar celălalt este atașat documentelor la transferul acestora la bancă pentru încasare.
Tranzacții cu fonduri.
Plățile în numerar se fac fie sub formă de plăți fără numerar, fie în numerar. Plățile fără numerar într-o economie de piață dezvoltată se efectuează folosind ordine de plată și alte documente de plată, precum și facturi și cecuri care înlocuiesc numerarul, prin transferuri în conturile curente și bancare ale clienților.
Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar și decontare, se utilizează un sistem de conturi contabile, combinat în secțiunile „Numerar” și „Decontări”. Acestea includ conturi de numerar, conturi de decontare, conturi valutare și speciale, documente monetare, transferuri în tranzit și toate tipurile de decontări interne și externe ale organizației.
Dintre toate tranzacțiile legate de fonduri, vom lua în considerare trei forme principale:
1. tranzacții cu numerar;
2. tranzacții în contul curent;
3. tranzacţii cu sume contabile.
Toate operațiunile de acceptare și emitere de fonduri sunt efectuate de casier, care poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța bunurilor de valoare acceptate de acesta. Conducerea întreprinderii încheie un acord cu casieria privind responsabilitatea financiară deplină. In cazul in care organizatiei i se produce pagube, fie ca urmare a unor actiuni intentionate, fie ca urmare a indeplinirii neglijente sau necinstite a atributiilor sale, casierul este obligat sa despagubeasca prejudiciul.
Casa de marcat al organizației primește numerar și bancnote dintr-un cont bancar, precum și ca urmare a plăților în numerar pentru articole și servicii de inventar, la returnarea sumelor emise anterior etc.
Este permisă depozitarea sumelor mici la casieria companiei, în limita stabilită de bancă. Limita este suma maximă de numerar disponibilă. Mărimea limitei depinde de volumul cheltuielilor medii lunare în numerar ale întreprinderii pentru nevoile afacerii. Depășind limita stabilită, întreprinderea are dreptul de a stoca fonduri numai pentru eliberarea salariilor în termen de trei zile de la data primirii acestor bani la instituția bancară. După această perioadă, salariile neplătite trebuie depuse într-un cont bancar.
Pentru a primi bani dintr-un cont bancar, instituția bancară emite un carnet de cecuri către organizație. Cecul indică scopul sumei cerute (pentru salarii, cheltuieli de afaceri). Partea detașată a cecului rămâne în bancă, iar organizația păstrează contrafoliul cecului care indică suma primită. Cecul trebuie semnat de manager și șef. contabil al întreprinderii, iar semnăturile acestora sunt sigilate. Instituția bancară (unde se află contul curent al organizației) are mostre ale semnăturii șefului și șefului. contabilul firmei, precum și o mostră din sigiliul companiei. Atunci când organizația prezintă un cec, toate semnăturile și amprentele sigiliului sunt verificate cu eșantionul de card stocat în bancă. Cecul deteriorat nu este aruncat, ci tăiat și lipit în carnetul de cecuri.
Acceptarea numerarului se formalizează printr-un ordin de primire de numerar, care este semnat de Ch. contabil și casier. Comenzile în numerar trebuie completate lizibil și ordonat cu cerneală. Nu sunt permise corecții în ele. Pe lângă număr, dată și sumă, comanda de primire indică pentru ce s-au primit banii (primirea fondurilor de la bancă, plata produselor sau serviciilor, returnarea sumelor contabile etc.).
Emiterea numerarului din casa de marcat se realizează cu ajutorul ordinelor de primire de numerar sau a bonurilor de plată executate corespunzător, facturilor, aplicațiilor cu ștampila specială aplicată acestora, înlocuind ordinul de primire în numerar. Documentele de eliberare se eliberează de către departamentul de contabilitate. Acestea trebuie să fie semnate de manager și șef. contabil companie.
Toate ordinele în numerar, după ce sunt executate, sunt anulate cu ștampila „Primit” sau „Plătit” care indică data.
Contabilitatea mișcării banilor în casa de marcat este ținută de casier în cartea de casă. Această carte trebuie legată, numerotată și sigilată cu un sigiliu de ceară. Înregistrările în registrul de casă se fac de obicei în dublu exemplar folosind hârtie carbon. Al doilea exemplar al foilor se rup și servesc drept raport al casieriei. Controlul asupra menținerii corecte a registrului de casă este încredințat contabilului șef. La sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele tranzacțiilor pentru primirea și cheltuirea banilor în casa de marcat, afișează soldul de numerar la data următoare și transferă departamentului de contabilitate o fișă de rupere a numerarului. carte cu documente de chitanță și cheltuieli, împotriva unei chitanțe în carnetul de casă.
Fondurile organizației, atât proprii, cât și împrumutate, cu excepția soldurilor de numerar reportate, trebuie să fie păstrate în conturi bancare de către organizații.
Pentru a oficializa deschiderea decontărilor și a conturilor curente într-o bancă, o cerere de deschidere a unui cont în forma stabilită, un document care atestă crearea și înregistrarea organizației, o copie a statutului aprobat, un card cu semnături mostre ale managerul și capitolul. contabil, mostră de semnătură, certificat de înregistrare la pensie și alte fonduri extrabugetare și certificat de înregistrare fiscală. Mișcarea fondurilor în contul curent este documentată prin documente de plată (bancare). Acestea includ: anunțuri despre aportul de bani, cecuri, ordine de plată etc. Anunțul despre aportul de bani formalizează livrarea de numerar (aporturi de acțiuni în numerar, soldul salariilor neachitate, încasările din vânzarea bunurilor materiale depuse în casa de marcat etc.). Banca emite clientului o chitanță pentru a confirma primirea banilor.
În fiecare zi sau într-un interval de timp convenit cu organizația, banca emite organizației extrase din contul curent cu documente justificative anexate. Declarațiile indică soldul fondurilor la începutul zilei, data, suma fiecărei tranzacții și numerele documentelor primare. Pe baza acestor declarații, organizația face înregistrări pentru întregul cont sintetic „Cont curent”.
Avansurile pentru cheltuieli administrative și de afaceri se acordă pentru o perioadă de 10 zile.
În termenele stabilite de organizație, persoanele responsabile trebuie să raporteze despre utilizarea sumelor primite. Raportul de avans, împreună cu documentele primare anexate acestuia, se depune la compartimentul contabilitate. Soldurile de numerar neutilizate sunt predate casei de marcat, iar valorile achiziționate sunt plasate în depozit.
Compartimentul de contabilitate verifică rapoartele anticipate ale persoanelor responsabile și documentele anexate acestora în formă și fond. O atenție deosebită alocate pentru cheltuielile de deplasare, pentru care se stabilesc norme de rambursare a diurnelor si a locuintelor inchiriate. Departamentul de contabilitate este obligat sa verifice legalitatea calatoriei de afaceri, valabilitatea cheltuielilor efectuate conform raportului de avans, precum si conformitatea acestora cu standardele de plata stabilite.
Șeful organizației are dreptul de a rambursa cheltuielile combinate care depășesc aceste norme, despre care șeful acordă permisiunea scrisă pe raportul de cheltuieli.
Pentru înregistrarea decontărilor cu persoane responsabile, se menține un ordin special de jurnal pentru creditarea contului „Decontări cu persoane responsabile”.
Întrebarea 2. Înregistrarea tranzacțiilor comerciale cu documente contabile în întreprinderile de comerț cu ridicata.
În condițiile formării relațiilor de piață, apar noi forme de comerț și se îmbunătățesc vechile forme de comerț.
În prezent, există trei tipuri de comerț:
A) comerțul cu ridicata;
B) comerțul prin întreprinderi și organizații intermediare;
B) comerțul cu amănuntul.
Comerțul cu amănuntul are o rețea largă de întreprinderi: magazine, corturi de vânzare, chioșcuri.
Cea mai importantă condiție pentru asigurarea siguranței bunurilor de valoare în comerț este organizarea responsabilității financiare pentru acestea. Răspunderea materială pentru articolele de inventar poate fi individuală sau colectivă. În același timp, administrația întreprinderii comerciale încheie un acord de responsabilitate financiară deplină cu toți angajații din comerț care preiau active materiale sub responsabilitatea lor.
Responsabilitatea financiară colectivă (de echipă) este introdusă cu acordul voluntar al membrilor echipei. Echipa de brigadă poartă întreaga responsabilitate financiară pentru bunurile de valoare care i-au fost încredințate. În cazul în care lipsa de obiecte de valoare apare din vina echipei, membrii echipei compensează prejudiciul proporțional cu tariful și timpul efectiv lucrat. Membrii echipei au dreptul de a participa la acceptarea obiectelor de valoare primite, la inventare și de a declara înlăturarea lucrătorilor care nu inspiră încredere.
Responsabilitatea financiară individuală poate fi atribuită șefului unei întreprinderi comerciale sau adjunctului acestuia, precum și managerului. departamente, șef secțiuni, cap depozite, vânzători, casierii și expeditori.
Spre deosebire de industrie, conținutul contabilității în comerț este determinat în principal de tranzacțiile care implică circulația mărfurilor, precum și de veniturile și cheltuielile aferente.
Cifra de afaceri cu ridicata în comerț constă în acceptarea mărfurilor de la furnizori și vânzarea acestor bunuri către cumpărători - întreprinderi de vânzare cu amănuntul.
Documentația de primire a mărfurilor de la furnizori nu diferă de procedura adoptată în întreprinderile industriale. Același lucru se poate spune despre înregistrarea tranzacțiilor de vânzare de mărfuri.
Atunci când țin evidența în întreprinderile de comerț cu ridicata, o atenție deosebită trebuie acordată prețurilor aplicate. Atunci când mărfurile sunt furnizate de către producător sau mărfurile sunt furnizate prin intermediari, prețurile cu amănuntul gratuite sunt formate din prețul de cumpărare și majorarea cu ridicata sau de furnizare și vânzări, așa cum sa convenit cu vânzătorul (organizația comercială cu amănuntul).
Marajul cu ridicata sau de aprovizionare și vânzări include costurile de distribuție, inclusiv costurile de transport. Aceste majorări sunt limitate la markupuri comerciale, care includ markupurile tuturor organizațiilor intermediare și taxa pe valoarea adăugată la prețul de vânzare gratuită (cu ridicata).
Prețurile de vânzare gratuite și prețurile cu ridicata sunt înregistrate în protocolul de aprobare, care este semnat de directorii întreprinderii de producție și ai întreprinderii de consum. Acest document se numește: Protocol pentru convenirea prețurilor de vânzare gratuită pentru bunurile de larg consum supuse vânzării la prețuri gratuite cu amănuntul. Furtul de bunuri materiale în întreprinderile de comerț cu ridicata are loc în două etape principale:
1) Crearea inventarului excedent în diverse moduri.
2) Retragerea surplusurilor create prin vânzarea de mărfuri în întreprinderea en-gros propriu-zisă sau prin întreprinderile rețelei de vânzare cu amănuntul.
În cele mai importante moduri identificarea abuzului și furtului de bunuri materiale în întreprinderile de comerț cu ridicata sunt metode de restabilire a contabilității cantitativ-totale și cantitativ-varietale.
Metoda de refacere a contabilitatii cantitative si totale se aplică în cazurile în care contabilitatea cantitativă nu s-a efectuat deloc în întreprindere, precum și în cazurile în care se stabilește că fișierul cardului contabil cantitativ într-o anumită întreprindere angro a fost păstrat și păstrat, dar unele dintre înregistrările efectuate în aceasta fac nu corespund documentelor primare.
Necesitatea restabilirii contabilității cantitative și totale apare în cazurile în care contabilitatea analitică ținută într-o întreprindere de comerț cu ridicata, din motive obiective, nu poate fi de încredere.
Pentru refacerea contabilitatii cantitative si totale, pentru fiecare denumire de bunuri materiale se deschide un card de refacere a contabilitatii cantitative si totale, care contine urmatoarele informatii: Denumirea inventarului, gradul, marimea, pretul, soldul marfurilor si materialelor. la data inventarierii anterioare, încasări după documente primare, cheltuieli după documente primare, sold contabil (documentar) la momentul controlului, sold efectiv al stocurilor la momentul controlului, rezultate (lipsuri, surplus). Metoda de refacere a contabilității cantitative și totale este utilizată după un inventar și în cazurile în care inventarul nu a produs rezultatele așteptate.
Esenţă metoda de refacere a contabilitatii cantitative si varietale este că, pe lângă contabilitatea cantitativă de grup, care se menține într-o întreprindere de comerț cu ridicata, se restabilește contabilitatea varietală a mărfurilor. În acest scop, sunt create noi carduri pentru grupul de valori care se verifică, care țin cont de mișcările fiecărui articol și tip de produs cu același nume separat (pe baza documentelor primare).
În procesul aplicării acestor metode de cercetare mare valoare pentru determinarea sursei furtului și vânzării obiectelor de inventar furate, este necesar să se utilizeze evidențele preliminare ale persoanelor responsabile financiar, care pot înregistra date privind numărul de bunuri efectiv acceptate și bunuri efectiv vândute. Aceste date sunt deosebit de importante atunci când conținutul documentelor contabile este ulterior distorsionat.
Întrebarea 3. Documentarea tranzacțiilor comerciale în întreprinderile de retail.
Mărfurile din întreprinderile de comerț cu amănuntul provin fie de la furnizori prin contracte directe, fie de la centre cu ridicata, fie prin intermediul întreprinderilor intermediare de comerț și cumpărare.
Există următoarele metode de livrare a mărfurilor către punctele de vânzare cu amănuntul:
Tranzit, când mărfurile ajung la întreprinderea de vânzare cu amănuntul direct de la furnizor;
Centralizată, în care furnizorul, la solicitarea unei întreprinderi comerciale, livrează mărfurile necesare întreprinderilor de vânzare cu amănuntul cu transport propriu;
O metodă de livrare pliabilă în care mărfurile sunt livrate către o unitate de vânzare cu amănuntul de la o unitate cu ridicata.
Când mărfurile ajung la întreprinderile de vânzare cu amănuntul, principalele documente sunt: borderouri, facturi, contracte de furnizare, acte de cumpărare a mărfurilor, împuternicire pentru primirea mărfurilor, factură. După ce a primit bunurile, persoana responsabilă financiar semnează bonul de livrare și pune pe acesta o ștampilă care indică primirea mărfii. Un exemplar al bonului de livrare rămâne în întreprinderea de vânzare cu amănuntul și servește ca document de primire.
Bunurile primite de o întreprindere de comerț cu amănuntul sunt vândute la prețuri gratuite. Prețurile cu amănuntul gratuite sunt determinate de organizația de comerț cu amănuntul pe baza condițiilor de piață (adică, oferta și cererea existentă de bunuri), inclusiv TVA. Aceste prețuri sunt oficializate și înregistrate de către organizația de comerț cu amănuntul într-un registru numit: Registrul prețurilor cu amănuntul gratuite. Registrul va indica numele și scurtă descriere produs, articol, marcă, tip, volumul lotului, prețul de vânzare gratuit convenit, aprovizionare intermediară și markup de marketing, markup cu ridicata al organizațiilor comerciale cu ridicata, dimensiunea markupului comercial, preț cu amănuntul gratuit per unitate de produs. Registrul este semnat de conducătorul întreprinderii de comerț cu amănuntul.
Regulamentul privind regulile de implementare a acestor fonduri indică formele tradiționale și adesea folosite în practică de documente de plată:
- ordine de plata;
- acreditive;
- controale;
- cerințe de plată;
- comenzi de colectare.
Banca este obligată să accepte documentele de plată indiferent de disponibilitatea fondurilor în contul plătitorului. Plata acestora se efectuează pe măsură ce fondurile ajung în contul clientului, indiferent dacă ajung în totalitate sau în parte. Acest lucru simplifică fluxul de documente pentru clienți.
Documentele de plată sunt acceptate de bănci pentru executare dacă primul exemplar (cu excepția cecurilor) conține două semnături - șeful și contabilul șef al organizației - sau doar semnătura șefului (dacă nu există nicio funcție de contabil în personalul organizației) și o amprentă a sigiliului (cu excepția cecurilor) declarată pe card cu mostre de semnături și amprente de sigiliu.
În cazul utilizării unui sistem de tip „bancă-client”, utilizarea semnăturilor electronice este permisă în conformitate cu cerințele legislației și reglementărilor Băncii Centrale a Rusiei.
Ordine de plată- cea mai comună formă de document de plată în Federația Rusă. Prin acest document, proprietarul contului instruiește banca care îl deservește să transfere o anumită sumă de fonduri în contul destinatarului acestor fonduri. Reglementările privind plățile fără numerar prevăd termenul limită pentru care băncile pot executa ordinele de plată - prevăzut de lege sau mai scurt dacă acesta este stabilit prin contractul de cont bancar. Fondurile sunt transferate folosind ordine de plată:
- a) pentru bunurile livrate, munca prestata, serviciile prestate;
- b) la bugetele de toate nivelurile și la fonduri extrabugetare;
- c) în scopul restituirii sau plasării de împrumuturi și plătirii dobânzii asupra acestora;
- d) în alte scopuri prevăzute de lege sau de acord.
Prin această formă de plată, banca se obligă, în numele plătitorului, să vireze o anumită sumă de bani din contul său în contul persoanei specificate de plătitor în această bancă sau în alta. Schema acestor calcule este prezentată în Fig. 3.2.
Ordinul de plata, semnat de persoanele responsabile ale organizatiei, se transfera catre banca deservitoare. Banca verifică corectitudinea completării și procesării ordinelor de plată, după care operatorul bancar pe toate exemplarele (cu excepția ultimei) ale ordinului de plată acceptat pentru executare în câmpul „Chitanță”. către banca de plăți”. indica data primirii ordinului de plata de catre banca. Ultimul exemplar, în care în câmpul „Mărci bancare” sunt aplicate ștampila băncii, data acceptării și semnătura executorului, se returnează contabilului organizației ca confirmare a acceptării ordinului de plată pentru executare.
Orez. 3.2.
- 1 - transferul unui ordin de plată către bancă pentru efectuarea unei plăți; 2 - transferul fondurilor cumpărătorului pentru creditare în contul bancar al furnizorului;
- 3 - notificarea furnizorului despre primirea fondurilor de la plătitor;
- 4 - livrarea articolelor de inventar după primirea plății
Dacă în contul organizației nu există fonduri sau sunt insuficiente, ordinele de plată sunt plasate într-un index de card. Plata acestora se face pe măsură ce fondurile sunt primite în ordinea stabilită de lege. Este permisă plata parțială a ordinelor de plată din indexul cardului.
Banca este obligată să informeze organizația, la cererea acesteia, despre executarea ordinului de plată cel târziu în următoarea zi lucrătoare după ce organizația a contactat banca, cu excepția cazului în care în contract este prevăzută o perioadă diferită.
Plăți pentru colectare- operațiune bancară prin care banca emitentă, în numele și pe cheltuiala fondurilor clientului, pe baza documentelor de decontare, desfășoară acțiuni de primire a plății de la plătitor.
Relațiile dintre participanții la decontările de colectare se bazează pe o bază contractuală. Băncile sunt responsabile pentru primirea fondurilor de la plătitor și livrarea acestora către destinatar, precum și informarea beneficiarului de fonduri la cererea acestuia cu privire la motivele neplatei documentelor de decontare în termenele specificate în contract. Pentru destinatar, acest serviciu este asociat cu obligația de a plăti băncii suma corespunzătoare a remunerației, a cărei valoare este specificată în contract.
Plățile pentru colectare se efectuează pe baza a două documente:
- ordin de încasare, care presupune debitarea necontestată a fondurilor din contul plătitorului;
- cerere de plată (a cărei plată se poate face prin ordinul plătitorului (cu acceptare) sau fără comanda acestuia (fără acceptare).