Bilanţ aparține întreprinderilor-cheie moderne. Care sunt caracteristicile formării sale? Ce izvoare de drept reglementează procedura de întocmire a acestuia?
Ce este un bilanţ?
Înainte de a studia întrebarea cum să completați un bilanţ, să luăm în considerare ce reprezintă acesta ca document.
Această sursă este menită să reflecte starea companiei la un anumit moment în timp. Bilanțul conține informații în termeni monetari, ceea ce ne permite astfel să evaluăm situatia financiaraîntreprinderilor. Documentul corespunzător este în mare măsură necesar conducerii întreprinderii, precum și proprietarilor acesteia, pentru a evalua în mod obiectiv starea afacerii. Bilanțul poate fi de interes pentru potențialii investitori, parteneri și creditori. Documentul în cauză face posibilă planificarea activelor și pasivelor companiei și servește ca sursă de date pentru analiza proceselor de afaceri din organizație.
Să învățăm acum cum să completăm formularul de bilanţ. Pentru a rezolva această problemă, va fi util să luăm în considerare structura acesteia.
Structura bilanţului
Documentul de raportare în cauză constă din 2 elemente principale - un activ și un pasiv. Prima reflectă ce resurse are compania. Al doilea fixează sursele de formare. Principala cerinţă pentru întocmirea unui bilanţ este asigurarea egalităţii între indicatorii de activ şi pasiv. Acest lucru se datorează metodei înregistrării duble utilizate în contabilitate.
Activele din bilanţ sunt clasificate în imobilizate şi curente. Datele corespunzătoare formează elementele individuale din documentul în cauză. La rândul lor, pasivele reflectate în bilanț sunt reflectate în secțiuni care înregistrează:
Capitalul și rezervele întreprinderii;
Datorii pe termen lung și pe termen scurt.
Fiecare componentă a unui activ și a unei datorii este reflectată într-un element rând separat în bilanț.
Cerințe de bază de echilibru
La ce ar trebui să acordați atenție atunci când creați un document corespunzător, ținând cont de structura acestuia? Bilanțul unei întreprinderi, completat în conformitate cu toate regulile, trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
Este imposibil să se efectueze compensări între diferite elemente de active și pasive, profituri și pierderi, cu excepția cazurilor în care astfel de abordări sunt determinate de cerințele legislației financiare;
Informaţiile înregistrate în bilanţ la începutul anului trebuie să corespundă indicatorilor înregistraţi la sfârşitul anului trecut;
Posturile din bilanţ trebuie confirmate prin documente privind pasivele şi calculele financiare.
Să luăm acum în considerare baza pe care trebuie întocmit bilanţul.
Formular de bilanț
Forma documentului în cauză este aprobată prin lege - Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 66n, aprobat la 2 iulie 2010. În unele cazuri, organizațiile pot elabora singure un formular de bilanț, dar pe baza celui care este oficial pus în circulație. În plus, întreprinderea trebuie să respecte cerințele de raportare stabilite. Dacă o întreprindere elaborează în mod independent un formular pe baza căruia este creat un bilanţ, formularul completat pentru documentul corespunzător va trebui să conţină aceleaşi coduri de-a lungul liniilor de secţiuni şi articole care sunt date în formularul oficial, care este aprobat prin lege.
Dacă vorbim despre nuanțele practice ale completării unui bilanţ, vă puteţi referi la lista de detalii obligatorii care trebuie să fie prezente în documentul relevant.
Detalii sold
Sursa luată în considerare ar trebui să includă:
Data raportării;
Denumirea organizației în conformitate cu statutul;
TIN al companiei;
firma OKVED;
Informații despre forma organizatorică și juridică a întreprinderii;
Unități de măsură - în mii sau milioane de ruble;
adresa companiei;
Data aprobării documentului;
Data trimiterii documentului.
Să analizăm acum cum ar trebui completat soldul mai detaliat.
Procedura de completare a bilantului: active imobilizate
Să ne uităm la un exemplu de completare a unui bilanţ, ţinând cont de structura acestuia. Să începem cu activul. Prima sa secțiune reflectă informații despre activele imobilizate ale întreprinderii. Înregistrează următorii indicatori:
Imobilizari necorporale (pentru a calcula valoarea pentru acest indicator, este necesar să se calculeze diferența dintre Debitul contului 04 conform planului de conturi și Creditul contului 05);
Rezultate pentru cercetare și dezvoltare (valoarea este preluată din Debitul contului 04);
Imobilizări necorporale clasificate ca active de căutare (Debitul 08 pentru subcontul de contabilizare a costurilor de căutare necorporale este completat numai de firmele care utilizează resurse naturale în producție);
Active materiale care se referă la explorare (debitul 08 pentru subcontul de contabilizare a costurilor de explorare materială este completat în mod similar de firmele care utilizează diverse resurse naturale);
Mijloace fixe ale întreprinderii (diferența dintre Debit 01 și suma dintre Credit 02 și Debit 08 în subcontul de contabilizare pentru acele mijloace fixe care nu au fost puse în funcțiune de către întreprindere);
Investiții în imobilizări corporale (diferența dintre Debit 03 și Credit 02 în subcontul de amortizare a proprietății companiei, care se referă la investițiile corespunzătoare);
Investiții financiare (suma Debit 58 și 55 pentru subcont, care înregistrează conturile de depozit, precum și Debit 73 pentru subcont, care înregistrează decontări de credite, redusă cu Creditul 59 pentru subcont, care înregistrează rezerve pentru obligații pe termen lung) ;
Activ fiscal clasificat ca amanat (Debit 09);
Alte active imobilizate care corespund acelor sume care nu sunt incluse în alte rânduri din secțiune;
Indicatorul final se bazează pe toate liniile anterioare.
Următoarea secțiune înregistrează activele curente.
Active circulante
Să ne uităm la un exemplu despre cum să completați un bilanţ ținând cont de cerințele stabilite pentru acesta. Secțiunea corespunzătoare reflectă următorii indicatori:
Stocuri (diferența dintre Debit 41, suma Credit 42, Debit 15, 16, redusă cu suma dintre Credit 14 și Debit 97, precum și Debit pentru conturi precum 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 și, de asemenea, 45);
TVA la valorile care au fost achiziționate de companie (Debit 19);
Indicatori pentru conturi de creanță (diferența dintre suma Debitului 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - fără împrumuturi purtătoare de dobândă, 75 și 76, și Credit 63);
Investiții financiare (diferența dintre suma Debit 58, 55, 73 - în subcontul pe care se înregistrează decontări la credite, și Credit 59);
Numerar și echivalente (suma Debit 50, 51, 52, 55, 57, redusă cu Debit 55 pentru subcontul în care sunt contabilizate conturile de depozit);
Alte active circulante, care corespund sumelor pentru acele active circulante care nu au fost reflectate in randurile anterioare,
Suma totală pentru secțiune.
Activul conține și un sold care corespunde sumelor indicatorilor ambelor secțiuni considerate. În continuare, să ne uităm la un exemplu despre cum să completați un bilanţ în termeni de pasive.
Procedura de completare a bilanțului: capital și rezerve
Prima secțiune a părții relevante a bilanțului prezintă informații despre capitalul și rezervele companiei. Informațiile sunt înregistrate aici:
Asupra capitalului autorizat al întreprinderii (împrumut 80);
Despre actiuni proprii dobandite de la actionarii societatii (Debit 81);
Cu privire la reevaluarea acelor active care sunt clasificate ca imobilizate (Împrumut 83 - în funcție de subcontul pe care se înregistrează sumele de reevaluare a activelor fixe ale întreprinderii, precum și a imobilizărilor necorporale);
Asupra capitalului suplimentar - fără a se lua în considerare reevaluarea (Credit 83 - cu excepția sumelor reflectate în rândul anterior), asupra capitalului de rezervă al întreprinderii (Credit 82);
Despre profiturile reportate sau pierderile neacoperite ale firmei - în funcție de rezultate activitate economică(Credit 84);
Datorii pe termen lung
Despre fondurile împrumutate ale organizației (împrumut 67 - dacă se ia în considerare dobânda la împrumuturile pe termen scurt - cu o durată mai mică de 1 an);
Pentru obligațiile fiscale care sunt clasificate ca amânate (Credit 77);
Asupra datoriilor estimate ale întreprinderii (Credit 96 - dacă se iau în considerare datorii pe termen lung pe o perioadă mai mare de 1 an);
Despre alte obligații ale societății, care corespund datoriilor lungi ale societății față de creditori, nereflectate în alte rânduri;
Indicatorul final pentru secțiune.
Datorii curente
Următoarea secțiune a răspunderii reflectă informații despre întreprindere. Cum se înregistrează informațiile despre ei în bilanț? Exemplul de document completat trebuie generat ținând cont de faptul că următoarele date sunt reflectate în secțiunea corespunzătoare:
Despre fondurile împrumutate ale companiei (suma împrumutului 66 și 67 - cu dobândă pentru împrumuturile pe termen lung cu o durată mai mare de 1 an);
Despre conturile de plătit (suma împrumutului 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - conform împrumuturi scurte, și de asemenea 76);
La venituri pentru perioade viitoare (Suma împrumutului 98 și 86);
Asupra datoriilor estimate (împrumut 96 - dacă se iau în considerare pasivele pe termen lung cu o durată mai mare de 1 an);
Alte datorii, care corespund sumelor împrumuturilor pe termen scurt neincluse în alte rânduri ale secțiunii;
Indicator total pentru pasive pe termen scurt.
Evaluarea indicatorilor din bilanţ: nuanţe
După ce sunt calculate cifrele pentru toate secțiunile de pasive, se determină soldul total. Cum ar putea arăta bilanţul unei companii (finalizat)? LLC - ca una dintre cele mai comune forme juridice afacerile pot avea rezultate ale activităților comerciale reflectate în următoarele cifre.
Pe baza ce tipare ar trebui să fie evaluați indicatorii corespunzători?
Cea mai importantă nuanță aici este că pentru fiecare companie vor fi prezentate în proporții speciale. Totul depinde de specificul activității, de cifra de afaceri a întreprinderii și de sarcina de credit asupra afacerii.
Bilanțul completat al unui SRL poate fi însă comparat cu un document similar de la o altă companie de afaceri pentru a identifica un model de afaceri mai eficient. În unele cazuri întreprinderi rusești are dreptul de a întocmi un bilanţ într-o formă simplificată. Să aruncăm o privire mai atentă asupra caracteristicilor sale.
Echilibrul simplificat: nuanțe
Întreprinderile mici au dreptul să întocmească un bilanţ simplificat. Acest document este mai puțin dificil de completat în comparație cu forma traditionala echilibru. Acest lucru se datorează listei mai mici de indicatori care se reflectă în ea. Dacă vorbim de întocmirea unui bilanţ simplificat, formularul completat trebuie întocmit pe baza celui aprobat în Anexa nr.5 la Ordinul nr.66n.
Se poate observa că principalii indicatori înregistrați în documentul corespunzător vor fi aceiași cu cei care caracterizează forma de bază a bilanţului. Să ne uităm la un exemplu de completare a unui bilanţ simplificat, ţinând cont de caracteristicile structurii sale.
Structura simplificată a bilanţului: activ
Ca și în forma standard a documentului, sursa corespunzătoare conține două blocuri principale - un activ și un pasiv. Bilanțul simplificat al întreprinderii, completat conform regulile stabilite, partea de activ trebuie să conțină informații:
Despre acele active corporale, necorporale, precum și curente care sunt clasificate ca imobilizate;
Despre stocuri;
Despre numerar și echivalente;
Pe active financiare și alte active circulante.
Soldul blocului corespunzător al documentului se calculează în același mod.
Structura simplificată a bilanţului: pasiv
Dacă luăm în considerare indicarea informațiilor despre pasive în bilanţul simplificat al unei întreprinderi, un exemplu completat al acesteia presupune reflectarea:
Date privind capitalul și rezervele;
Despre creditele pe termen lung și pe termen scurt;
Despre conturile de plătit;
Pentru alte datorii clasificate ca pe termen scurt.
Ca și în blocul precedent, soldul este înregistrat pentru toate liniile. Cum ar putea arăta un bilanţ simplificat când este completat? Un exemplu de document corespunzător este în imaginea de mai jos.
Ca și în cazul formei standard a bilanțului, modificarea simplificată a acestuia vă permite să analizați eficiența modelului de afaceri al întreprinderii atunci când îi comparați indicatorii cu cei incluși în cealaltă companie în cauză dintr-un segment similar. Din punct de vedere informaţional, un bilanţ simplificat poate fi o resursă la fel de valoroasă ca şi cea prezentată în varianta standard.
Conceptele de activ și pasiv sunt principalele componente ale bilanțului unei organizații, care rezumă materiale despre activitățile și situația economică a întreprinderii. Să luăm în considerare mai detaliat ceea ce arată secțiunile și elementele bilanțului, precum și ceea ce se reflectă în activele și pasivele bilanțului.
Secțiunile bilanțului întreprinderii sunt prezentate sub formă de tabel: partea stângă este activ, partea dreaptă este pasiv.
Pentru a depune Formularul 1 al situațiilor financiare la Serviciul Fiscal Federal, conform Ordinului Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2016 N 66n, bilanţul întreprinderii este detaliat pe post. Detalierea după articol vă permite să evidențiați principalele tipuri de proprietate și pasive ale întreprinderii.
În esență, elementele bilanțului sunt indicatori ai activelor și pasivelor bilanțului, care caracterizează anumite specii mijloace economice şi surse de formare. Folosind lista elementelor din bilanţ, puteţi obţine oricând indicatori de sinteză pentru situaţiile de analiză activitati financiareîntreprinderilor.
Pentru completarea datelor privind elementele din bilanţ, întreprinderile utilizează soldurile din conturile lor contabile la data de raportare, în conformitate cu PBU 4/99.
O regulă importantă atunci când se întocmește un bilanț pentru o întreprindere este că valoarea unui activ trebuie să fie întotdeauna egală cu valoarea unei datorii.
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Activele din bilanțul întreprinderii reflectă următoarele active economice:
- mijloace fixe în contul 01;
- imobilizari necorporale in contul 04;
- investiții în active imobilizate în conturile 07 și 08;
- conturi de încasat pe conturile 62; 76; 73 etc.;
- investitii financiare in contul 08;
- stocuri pe conturi 10; 26; 41; 43 etc.;
- numerar pe conturile 50; 51; 52; 55 etc.
Partea de pasiv a bilanțului întreprinderii arată sursele de formare a activelor economice:
- profit pe conturile 84 si 99;
- capitalul autorizat în contul 80;
- capital de rezervă în contul 82;
- capital suplimentar la contul 83;
- împrumuturi și împrumuturi pe termen lung în contul 67;
- împrumuturi pe termen scurt în contul 66;
- conturi de plătit pe conturile 60; 76; 70; 68 și 69.
Este important de remarcat faptul că activele și pasivele din bilanț reflectă diferite aspecte ale contabilității activelor economice; Adică, atunci când un activ crește cu o anumită sumă, este necesară creșterea pasivului cu aceeași sumă. Acest principiu de creștere a sumelor se aplică și pasivelor.
Cum se formează activele și pasivele bilanțului?
Să ne uităm la asta mai detaliat folosind un exemplu.
Exemplul 1. Să presupunem că o întreprindere a achiziționat un mijloc fix în valoare de 500.000 de ruble. pentru producerea semifabricatelor.
Activele imobilizate sunt reflectate în activ, adică valoarea activului întreprinderii a crescut cu 500.000 de ruble. Cealaltă parte este că trebuie să plătiți furnizorului 500.000 de ruble pentru mijlocul fix. Datoria față de furnizor se reflectă în răspundere, adică răspunderea companiei a crescut, de asemenea, cu 500.000 de ruble. Prin urmare, condiția principală este îndeplinită: Activ = Pasiv
Exemplul 2. Să presupunem că o întreprindere a contractat un împrumut de la o bancă în valoare de 750.000 de ruble.
Datoria întreprinderii față de bancă se reflectă în datoria, adică datoria întreprinderii a crescut cu 750.000 de ruble. Cealaltă parte este că, după transferul împrumutului primit, suma din contul curent a crescut cu 750.000 de ruble. Numerarul din contul curent al companiei se reflectă în activ, adică activul companiei a crescut cu 750.000 de ruble. Prin urmare, condiția principală este îndeplinită: Activ = Pasiv
Concluzie: Activele participă la activitățile economice ale întreprinderii pentru a genera profit, iar pasivele sunt surse de active în creștere și trebuie să fie întotdeauna egale.
Toate organizațiile pregătesc periodic informații despre poziția lor financiară la data raportării, rezultatele financiare ale operațiunilor și fluxurile de numerar pentru perioada de raportare, în conformitate cu cerințele Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Vorbim de raportare contabilă (financiară). Despre bilanțul contabil și forma acestuia în 2018-2019. Vă vom spune în materialul nostru.
De ce ai nevoie de un bilanţ?
Ca parte a situațiilor financiare, formularul de bilanț este cel mai important formular de completat. Acesta caracterizează poziția financiară a organizației la data raportării (clauza 18 din PBU 4/99).
În bilanț, activele și pasivele sunt împărțite în funcție de scadența (scadența) lor în termen scurt și pe termen lung. Activele și pasivele sunt considerate pe termen scurt dacă perioada de circulație (rambursare) a acestora nu este mai mare de 12 luni de la data de raportare sau de durata ciclului de exploatare, dacă aceasta depășește 12 luni. Toate celelalte active și pasive sunt prezentate în bilanț ca necurente.
În ce formă se prezintă balanța?
Forma bilanţului a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n. Acest ordin a intrat în vigoare de la situațiile financiare anuale pentru 2011 și nu s-a modificat semnificativ în ultimii ani.
La întocmirea unui bilanţ, organizaţia determină în mod independent detaliul indicatorilor pe post, ţinând cont de nivelul de semnificaţie.
Formularul 1 „Bilanț”:
In format Excel, forma bilant 2018-2019:
Totodată, în rapoartele contabile depuse la organele fiscale și de statistică, după coloana „Denumirea indicatorului”, este dată coloana „Cod”, în care sunt indicate codurile indicatorilor conform
07.09.2017 2515 0Buna ziua! În acest articol vom vorbi despre bilanţ.
Astăzi vei învăța:
- Ce este un bilanţ;
- Structura și componentele bilanţului contabil;
- Instrucțiuni pas cu pas pentru întocmirea unui bilanţ;
- Ce vă spune o analiză a bilanțului?
Bilanțul: conceptul și esența lui
Echilibru (tradus din franceza) - cântare. Sau într-o înțelegere simplă, modernă, este echilibru. Ca „capete” și „cozi” pe o monedă sau medalie.
Echilibrul este echilibrul dintre resurse și obligații, dintre proprietate și sursele creării acesteia, între „ Debit" (Dt) și " Credit„(Kt).
În formularul nr. 1 al situațiilor contabile nu vom vedea fluxul de numerar al întreprinderii. Aceasta reflectă rezumatul (soldul) întregii proprietăți a întreprinderii la o anumită dată. Soldul este prezentat în termeni monetari.
Formular nr. 1, conform OKUD 0710001) este unul dintre cele cinci formulare care trebuie completate la trimitere situatii financiare pe an.Kitul de tip standard în sine include mai multe forme:
- Nr. 1 „Bilanț”;
- Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”;
- Nr. 3 „Situația modificărilor capitalului”;
- nr. 4 „Situația fluxului de numerar”;
- Nr. 5 Anexă la bilanţ.
Termenul limită de depunere a rapoartelor este cel târziu 31.03 a anului următor anului de raportare (referință: până în 2013, bilanțul a fost depus trimestrial!).
Conform regulile internaționale Bilanțul IFRS are trei secțiuni și conține informații despre active, datorii și capitaluri proprii.
Legislația rusă implică împărțirea în două boluri sau grupuri: „ Active" Și " Pasiv«:
- Secțiunea „Active” arată ce active are compania.
- Secțiunea „Datorii” explică cine anume a furnizat aceste fonduri.
Părți care compun echilibrul
Suntem înconjurați de întreprinderi care desfășoară o mare varietate de activități. Și, în consecință, bilanțul va avea și diferențe semnificative.
De exemplu:
- O întreprindere agricolă va folosi probabil contul 11 „Animale pentru creștere și îngrășare”;
- În producție rol principal alocate secțiunii 3 „Costuri de producție” (contul 20 „Producție principală”, contul 25 „Cheltuieli generale de producție”, contul 28 „Defecte”, etc.);
- În general, toată finanțarea din buget provine din surse guvernamentale, iar posturile de bilanț sunt cu totul speciale, prescrise în funcție de clasificatoare bugetare;
- Comerțul are, de asemenea, propriile sale particularități - lucrul cu conturile de vânzări: mărfuri (41 conturi), markup (42 conturi) și cheltuieli de vânzare (44 conturi).
Cu toate acestea, principiile fundamentale care stau la baza construcției oricărui echilibru sunt întotdeauna aceleași.
Să ne uităm la structura bilanţului mai detaliat. După cum sa menționat mai sus, bilanțul (după standardele rusești) constă dintr-un activ și un pasiv. În funcție de perioada de circulație sau de rambursare, activele și pasivele sunt împărțite pe termen scurt și pe termen lung.
Din ce constau activele:
- Active imobilizate (proprietate a cărei durată de viață utilă este lungă): mijloace fixe (teren, utilaje de producție); active necorporale (licențe, mărci comerciale); investiții; împrumuturi pe termen lung.
- Capital de rulment (care poate fi folosit mai puțin de un an): în primul rând, acestea sunt stocurile (materii prime, consumabile, piese de schimb, lucrări în curs, produse finite în depozite, precum și mărfuri de vânzare); conturi de încasat (cumpărători, clienți, avansuri emise, alți debitori, cambii prezentate la primire); investiții financiare (împrumuturi pe termen scurt, alte investiții financiare pe termen scurt); numerar (numerar, ruble și conturi bancare în valută);
Cu alte cuvinte, active– aceasta este toată proprietatea care se află în bilanţul întreprinderii.
Să ne uităm la pasivul bilanţier:
- Capital și rezerve: capitalul autorizat (numit în documentele dumneavoastră constitutive); capital de rezervă (dacă este prevăzut); profit reportat (pierdere neacoperită, însumată cu un „-“);
- Datorii pe termen lung: împrumuturi și credite pe termen lung pe o perioadă mai mare de 12 luni;
- Datorii curente: fonduri împrumutate pe o perioadă mai mică de un an (credite și împrumuturi); conturi de plătit (furnizori, antreprenori, facturi prezentate la plată, avansuri primite, restanțe salariale, datorii la fonduri și buget).
Astfel, pasiv– acestea sunt sursele de dobândire a proprietății și a datoriilor întreprinderii.
Întocmirea unui bilanţ nu este un proces uşor. Ea ridică întrebări și dificultăți chiar și în rândul contabililor care lucrează în această calitate de mulți ani. Vom încerca să explicăm întreaga procedură cât mai clar posibil.
Etapa 1. Completați pagina de titlu.
Acesta este pasul de la care începeți să completați orice formular de raportare. Se completează pe un formular aprobat de Ministerul Finanțelor.
Va trebui să completați următoarele detalii:
- Data la care completați formularul;
- numele companiei dvs.;
- tipul de activitate pe care o desfășurați;
- Formularul de proprietate al companiei dvs.;
- Locația companiei dvs.
Etapa 2. Completam rândurile.
În această etapă, completăm activele bilanțului. Preluăm informații despre aceasta din bilanţ. Completem toate informațiile articol cu articol.
Etapa 3. Completați tabelul de pasive.
Faceți același lucru cu activele.
Etapa 4. Comparăm valorile.
Există o formulă simplă: activ = pasiv. Aceasta înseamnă că dacă există diferențe în unele rânduri, atunci s-au făcut erori în contabilitate și vor trebui găsite și corectate.
Să remarcăm că această activitate cu siguranță nu poate fi numită ușoară. Verificați mai întâi aritmetica și apoi înregistrările contabile.
Etapa 5. Analizați balanța.
Vom vorbi despre acest proces puțin mai târziu. Pe baza rezultatelor unei astfel de analize, vei putea formula optim politica financiara a companiei tale. Dar pentru ca deciziile să fie luate corect, este necesar ca analiza să fie efectuată calitativ.
Analiza bilanţului
Bilanțul a fost predat, este timpul să începem să îl analizăm pentru a ne face cu încredere planuri de viitor. Există mai multe etape ale analizei echilibrului. Să vă spunem mai multe despre fiecare dintre ele.
Pasul 1. Analizați structura și dinamica.
În această etapă, sunt de obicei identificate elementele cheie ale bilanțului și sunt identificate cele mai importante pentru o anumită companie. Se verifică și absența zonelor problematice: conturi de plătit personalului și împrumuturi neachitate.
Pasul 2. Analizați cât de stabilă financiar este compania.
Pentru această analiză sunt utilizați o serie de coeficienți diferiți. De exemplu: pentru a calcula raportul de autonomie, trebuie să vă împărțiți capitalul propriu în active.
Dacă aplicați această formulă la carte. sold, apoi: linia 1300/linia 1600. Restul coeficienților se calculează prin analogie.
Pasul 3. Evaluează lichiditatea companiei.
Activ și pasiv în contabilitate. bilanţurile sunt împărţite în mai multe tipuri:
- Foarte lichid;
- Rapid implementat;
- Lent de implementat;
- Greu de implementat.
Datorii:
- Cel mai urgent;
- Datorii curente;
- Datorii pe termen lung;
- Permanent.
Lichiditatea este determinată prin compararea activelor și pasivelor din bilanţ. În ceea ce privește solvabilitatea, acest termen se referă la capacitatea companiei de a-și îndeplini obligațiile de datorie la timp.
Pasul 4. Analizați activele.
Acesta este un indicator important pentru orice companie. Trebuie să analizați compoziția activelor și cât de eficient sunt utilizate. Analiza compară creșterea activelor circulante cu creșterea activelor imobilizate.
Dacă, în timpul analizei, vedem că conturile de încasat cresc, se dovedește că cumpărătorii produselor noastre sunt creditați cu fonduri din cifra de afaceri.
Pasul 5. Analizați activitatea afacerii.
În această etapă, de obicei calculează diferiți coeficienți:
- Cifra de afaceri a costurilor;
- Cifra de afaceri de capital;
- Rotarea datoriilor către creditori și așa mai departe.
2.2.1. Structura și conținutul bilanțului. Caracteristicile secțiunilor și articolelor sale
Declarații contabile – un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a unei organizații și rezultatele activităților sale economice, compilate pe baza datelor contabile în forme stabilite. Acesta constă dintr-un bilanţ, o situaţie de profit şi pierdere, anexe la acesta, o notă explicativă şi un raport al auditorului (dacă situaţiile sunt supuse auditului obligatoriu).
Bilanţ(Formular nr. 1) - principala cea mai importantă formă de situații financiare, este principala sursă de informații despre starea proprietății organizației, despre starea fondurilor sale în valoare monetară la o anumită dată.
Sarcina principală a bilanțului ca formă de raportare este de a arăta proprietarului ce deține sau ce capital este sub controlul său, îi permite să-și facă o idee despre valoarea activelor materiale, rezervele acestora, starea plăților. , mărimea investițiilor, precum și oferă o imagine fiabilă și completă a poziției financiare a organizației.
Principalele componente ale bilanțului sunt activele, pasivele și capitalurile proprii.
Literatura economică internă oferă următoarele definiții ale acestor concepte:
1) active- sunt active economice asupra cărora organizația a primit controlul ca urmare a faptelor realizate ale activităților sale economice și care ar trebui să-i aducă beneficii economice în viitor;
2) obligații– se ia în considerare datoria organizației existentă la data raportării, care s-a format ca urmare a implementării proiectelor activităților sale economice și a decontărilor pentru care ar trebui să conducă la o ieșire de active;
3) capital– investițiile proprietarilor și profiturile acumulate pe întreaga perioadă a activităților organizației.
Este dată o definiție mai precisă a acestor concepte sistem international situatii financiare (IFRS):
active sunt resurse controlate de companie ca urmare a unor evenimente trecute de la care compania se așteaptă la beneficii economice în viitor;
obligații– aceasta este datoria curentă a societății, rezultată din evenimente din perioadele trecute, a căror decontare va duce la o ieșire de resurse care conțin beneficii economice de la companie;
capital este cota din activele unei companii rămase după deducerea tuturor pasivelor acesteia.
Formulările de mai sus ne permit să ne imaginăm mai semnificativ echilibrul și elementele de bază ale construcției sale.
Un activ este recunoscut în bilanț atunci când este probabil ca beneficii economice viitoare să beneficieze de entitate. Poate fi estimat în mod fiabil și are valoare. Beneficiile economice viitoare încorporate în activ vor fi incluse, direct sau indirect, în fluxul de numerar sau echivalente de numerar. Este important să se ia în considerare faptul că activele sunt controlate de organizație și nu sunt neapărat deținute de aceasta (de exemplu, active fixe închiriate pe termen lung).
Datele din bilanţ sunt grupate în secţiuni care reflectă conţinutul lor şi formează structura acestuia.
Principalul criteriu de grupare este participarea fondurilor la cifra de afaceri a organizației și funcțiile pe care le îndeplinesc.
În conformitate cu clasificarea, în funcție de participarea lor la cifra de afaceri, fondurile din activele bilanțului sunt combinate în secțiunile „Active imobilizate” (perioada de circulație mai mare de 12 luni) și „Active circulante” (perioada de circulație nu mai mult de 12 luni). luni); în pasivele bilanțului, sursele de fonduri sunt combinate în secțiuni: „Capital și rezerve”, „Datorii pe termen lung”, „Datorii pe termen scurt”. (tab. 3)
Tabelul 3
Formatul bilanţului static al organizaţiei
În conformitate cu funcțiile îndeplinite, datele secțiunii sunt grupate după articole, fiecare dintre acestea fiind un indicator de bilanţ care are o expresie monetară (valorică), situată pe o linie separată (vezi Anexa 3).
Elementele bilanțului sunt aranjate separat pe rânduri, liniile sunt numerotate (codate) pentru ușurința lucrului cu bilanţul. Suma reflectată în rând este afișată în timp: la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. Pentru aceasta, sunt introduse grafice. Anexa 3 la manualul de instruire conține Formularul N1 al bilanțului, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n „Cu privire la formularele situațiilor financiare ale organizațiilor” (denumit în continuare Ordinul Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n)
Să descriem în detaliu secțiunile și elementele principale ale bilanțului organizațiilor rusești.
Activ bilant
1. Active imobilizate.
Această secțiune este reprezentată de următoarele elemente de bilanț:
active necorporale;
active fixe;
construcție neterminată;
investiții profitabile în active materiale;
investiții financiare pe termen lung;
creanțe privind impozitul amânat;
alte active imobilizate.
Ceea ce unește aceste active este că, apărând în organizație sub formă materială, ca urmare a unor tranzacții specifice, ele rămân în această formă mai mult de un an.
Active necorporale(rândul 110) în conformitate cu clauza 4 din PBU 14/2000 - acestea sunt obiecte de proprietate intelectuală, drept exclusiv asupra rezultatelor activității intelectuale:
titular de brevet pentru o invenție, design industrial, model de utilitate;
dreptul exclusiv al proprietarului la o marcă comercială și o marcă de serviciu, denumirea de origine a mărfurilor etc.
Reputația de afaceri a organizației și cheltuielile organizaționale (cheltuieli legate de educație) sunt, de asemenea, luate în considerare ca parte a imobilizărilor necorporale. persoană juridică, recunoscută în conformitate cu actele constitutive ca parte a aportului participanților (fondatorilor) la capitalul autorizat (social) al organizației).
Pentru a accepta obiecte ca imobilizări necorporale în contabilitate, trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții:
lipsa materialului-material (structura fizică) în ele;
posibilitatea identificării acestora (separarea de proprietatea organizației);
utilizarea în producție sau management;
utilizarea pe o perioadă lungă de timp (mai mult de 12 luni sau ciclul normal de funcționare, dacă organizația nu intenționează să revinde ulterior activul;
capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor;
prezența documentelor executate corespunzător care confirmă existența bunului în sine și dreptul exclusiv al organizației asupra rezultatelor activității intelectuale (brevete, certificate, alte documente de protecție, acord de cesiune (achiziție) a unui brevet, marcă etc.)
Mijloace fixe(rândul 120) reprezintă un ansamblu de bunuri materiale utilizate ca mijloace de muncă și care funcționează în natură timp îndelungat, atât în sfera producției materiale, cât și în sfera neproducției.
Activele fixe includ clădiri, structuri, dispozitive de transmisie, mașini și echipamente de lucru și de putere, instrumente și dispozitive de măsurare și control, tehnologie de calcul, vehicule, unelte, echipamente de producție și de uz casnic și accesorii, animale de lucru, productive și de creștere, plantări perene, pe- drumuri agricole și alte facilități relevante.
Mijloacele fixe includ și investițiile de capital în îmbunătățiri funciare (recuperare, drenaj, irigații și alte lucrări) și în clădirile închiriate, structuri, echipamente și alte obiecte aferente mijloacelor fixe.
Regulile de formare și contabilizare a mijloacelor fixe sunt stabilite prin PBU 6/01. În conformitate cu clauza 4 din această prevedere, activele ca mijloace fixe includ pe cele utilizate în producția de produse, atunci când execută lucrări sau prestează servicii, pe o perioadă lungă de timp (peste 12 luni, sau ciclul normal de funcționare, dacă acesta depășește 12 luni) . Ele nu sunt supuse revânzării ulterioare și sunt capabile să aducă beneficii economice (venituri) organizației în viitor.
Costul mijloacelor fixe (cu excepția terenurilor) se rambursează prin acumularea de amortizare (amortizare) și anularea sumelor costului amortizat la costurile de producție sau de distribuție în perioada standard de funcționare a acestora conform standardelor aprobate în modul prescris. prin lege.
Pentru un grup de articole se dau mijloace fixe: mijloace fixe, atât în exploatare, cât și în curs de reconstrucție, modernizare, restaurare, conservare (la valoare reziduală, mai puțin amortizarea).
Postul „Construcții în curs” (linia 130) include costurile pentru lucrările de construcție și instalare, achiziționarea de echipamente, unelte, stocuri, alte lucrări capitale și costuri. De asemenea, sunt efectuate alte lucrări de capital și cheltuieli pentru pregătirea lucrărilor de construcție și instalare. Acestea sunt proiectarea și studiul, lucrările de explorare și foraj geologice, costurile de achiziție și relocare a terenurilor în legătură cu construcția, costurile de pregătire a personalului pentru întreprinderile nou construite și altele.
Articolul „Investiții profitabile în active materiale” (linia 135) reflectă investițiile organizației în active materiale: parte a proprietății, clădiri, spații, echipamente și alte active care au o formă tangibilă, furnizate de organizație pentru utilizare temporară (posedare temporară). și utilizare) cu scopul de a genera venituri.
Potrivit art. 607 din Codul civil al Federației Ruse poate fi transferat pentru utilizare temporară terenuriși alte obiecte naturale izolate, întreprinderi și alte complexe imobiliare, clădiri, structuri, echipamente, vehicule și alte lucruri care nu își pierd proprietățile naturale în timpul utilizării lor.
Aceste active materiale sunt reflectate în contabilitate în conformitate cu contractul de închiriere, leasing (leasing financiar) și contractul de închiriere.
„Investiții financiare pe termen lung” (linia 140). Investițiile financiare sunt prezentate ca pe termen lung dacă perioada de circulație (rambursare) a acestora este mai mare de 12 luni de la data raportării.
LA investitii financiare organizațiile includ titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță în care sunt determinate data și costul rambursării (obligațiuni, cambii); contribuții la capitalul social (social) al altor organizații (inclusiv filiale și companii dependente); împrumuturi acordate altor organizații; creanțele dobândite pe bază de cesiune a dreptului de creanță etc. Depozitele organizației partenere în baza unui contract de parteneriat simplu sunt de asemenea luate în considerare ca parte a investițiilor financiare.
În contabilitate, investițiile financiare pe termen lung (pe o perioadă mai mare de 12 luni) și pe termen scurt (pe o perioadă mai mică de 12 luni) se înregistrează într-un singur cont 58 „Investiții financiare”. Contabilitatea analitică pentru acest cont oferă posibilitatea de a obține date privind investițiile pe termen lung și pe termen scurt.
„Active de impozit amânat” (linia 145) (indicatorul a fost introdus în bilanț prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse la 22 iulie 2003 N 67n.) apar ca urmare a faptului că se formează o diferență între profitul (pierderea) contabil și profitul (pierderea) impozabil al perioadei de raportare care rezultă din aplicarea diferitelor reguli de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor stabilite în documentele de reglementare privind contabilitate și contabilitate fiscală. Această diferență constă în diferențe permanente și temporare.
La bilanţ a fost adăugată rândul „Creante privind impozitul amânat” (linia 145), care reflectă valoarea creanţelor privind impozitul amânat, care se determină prin înmulţirea diferenţei temporare deductibile cu rata impozitului pe venit. Pentru a rezuma informații despre prezența și mișcarea creanțelor privind impozitul amânat, contul 09 „Crențe privind impozitul amânat” este alocat în planul de conturi. PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” prezintă în detaliu, cu exemple, procedura de calcul a creanțelor (și a datoriilor privind impozitul amânat), recunoașterea și reflectarea acestora în contabilitate.
Cuantumul elementelor enumerate este prezentat în totalul secțiunii I din Activul bilanţului (rândul 190).
II. Active circulante
Această secțiune a bilanțului este prezentată cu o defalcare mai detaliată a fiecărui grup capital de lucru. Spre deosebire de activele imobilizate, acestea sunt foarte dinamice.
Active circulante(active circulante) sunt fondurile organizației, care în cursul normal al activității ciclu de producție sau într-o perioadă de un an, dacă ciclul este mai scurt de un an, trebuie convertit înapoi în numerar.
Ciclul normal de producție– timpul mediu necesar pentru ca fondurile investite în imobilizări corporale să revină la numerar.
Activele circulante includ următoarele elemente contabile:
inventar (linia 210);
taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite (rândul 220);
conturi de încasat (linia 240);
investiții financiare pe termen scurt (linia 250);
numerar (linia 260);
alte active circulante (linia 270).
Rezervele sunt prezentate în bilanț ca un grup de elemente:
materii prime, materiale și alte valori similare;
animale pentru crestere si ingrasare;
costuri în curs de desfășurare;
produse finite și bunuri pentru revânzare;
mărfurile expediate;
cheltuieli amânate;
alte stocuri și costuri.
Articolul „Materie prime, materiale și alte valori similare” prezintă date de cost (costul real) privind soldurile materiilor prime, materialelor în funcție de cuantumul costurilor efective pentru achiziționarea acestora conform uneia dintre metodele de evaluare (FIFO, LIFO, ponderate). cost mediu) în conformitate cu metoda selectată, fixată în politici contabile.
Articolul „Animalele crescute și îngrășate” este tipic pentru organizațiile agricole. Nu este acoperit în acest manual.
„Costuri în lucru în curs” arată investițiile (costurile) în produse pentru care procesul de producție nu a fost finalizat. Valoarea acestora depinde de compoziția costurilor incluse în costul produselor sau serviciilor, de modul de repartizare a costurilor indirecte, precum și de durata ciclului de producție.
Postul „Produse finite și costuri pentru revânzare” reflectă o parte din stoc. Reprezintă rezultatul final al ciclului de producție - produse finite, finalizate prin prelucrare (asamblare), ale căror caracteristici tehnice și de calitate respectă termenii contractului sau cerințele altor documente, în cazurile stabilite de lege. Bilanțul arată echilibrul produse finite pe contul omonim la costul efectiv de producţie.
Postul „Marfa expediată” conține date privind costul real de producție al produselor expediate cumpărătorului. Acest articol apare doar dacă contractul de furnizare prevede un moment diferit de procedura generală, transferul de la această organizație către cumpărător a dreptului de deținere, utilizare și dispunere a produsului și riscul pierderii lui accidentale în timpul transportului.
Conform documente de reglementare Procedura generală de transfer a produselor către cumpărător este anunțarea volumelor vânzărilor și a rezultatelor financiare către cumpărător la faptul expedierii produselor și transferul documentelor de decontare către acesta.
Apariția articolului „Marfa expediată” este posibilă pentru o organizație care determină veniturile din vânzări în momentul plății, dacă, în conformitate cu acordul de furnizare, transferul proprietății este prevăzut la primirea fondurilor. Bunurile trimise cumpărătorului rămân în proprietatea vânzătorului și soldurile acestora sunt afișate în bilanțul acestuia până la efectuarea plății.
Articolul „Cheltuieli amânate” reflectă informații despre cheltuielile efectuate într-o anumită perioadă. perioada de raportare, dar referitoare la perioadele de raportare viitoare. Această sumă a cheltuielilor este recunoscută în contabilitate în conformitate cu procedura stabilită, dar nu este legată de formarea costului perioadei de raportare.
Cheltuielile viitoare pot include cheltuieli legate de lucrările pregătitoare pentru minerit, lucrările pregătitoare pentru producția sezonieră, dezvoltarea de noi unități de producție, instalații și unități, reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu efectuate inegal pe parcursul anului, repararea mijloacelor fixe atunci când organizația nu nu se creează un fond adecvat de reparații etc.
Aceste cheltuieli sunt plătite integral, într-o singură sumă forfetară, și sunt rambursate pe perioada la care se referă.
O organizație poate anula astfel de cheltuieli în mod egal, proporțional cu volumul produselor (serviciilor) sau în alt mod, în funcție de specificul activității și de natura cheltuielilor.
Articolul „Alte stocuri și costuri” prezintă stocuri și costuri care nu sunt reflectate în articolele anterioare ale acestei secțiuni din bilanţ.
Articolul „Taxa pe valoarea adăugată” (rândul 220) arată TVA-ul plătit la achiziționarea de bunuri sau la primirea serviciilor, întrucât nu este inclus în costul acestor bunuri (servicii) până când este anulat pentru reducerea datoriei bugetare pentru calculul TVA; se reflectă valoarea TVA aferentă activelor dobândite (imobilizări, stocuri de materii prime și materiale, active necorporale, lucrări efectuate și servicii prestate) care nu au fost încă depuse la buget pentru credit.
„Conturi de încasat” (linia 230) din bilanţ se reflectă în două elemente:
datorie pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării (linia 231);
datorie pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni de la data raportării (linia 241).
Primul articol include subsecțiuni care reflectă relațiile de decontare ale organizației cu debitorii. Acestea sunt cumpărători și clienți, facturile primite, datoria filialelor și afiliaților, avansurile emise și alți debitori.
Al doilea articol are aceeași structură, diferit de primul în ceea ce privește rambursarea datoriilor (la 12 luni sau mai mult de la data raportării).
După conținutul lor economic, creanțele sunt împărțite în mod convențional în normalŞi nejustificat.
Conturi normale de încasat se formează datorită formelor de plată utilizate pentru bunuri și servicii.
Creante nejustificate apare ca urmare a deficiențelor în activitatea organizației (la identificarea penuriei, risipa și furtul de inventar și numerar)
Prezența unor creanțe semnificative ar trebui considerată ca un factor care afectează negativ poziția financiară a organizației și creșterea acesteia. greutate specifică Ca urmare, bilanțul indică o deteriorare a activității economice a organizației.
Articolul „Investiții financiare pe termen scurt” (linia 250) include următoarele tipuri atasamente:
împrumuturi acordate de organizație pe o perioadă mai mică de 12 luni;
acțiuni proprii achiziționate de la acționari;
alte investiții financiare pe termen scurt.
Economiștii consideră că împărțirea investițiilor financiare pe termen lung și pe termen scurt într-un anumit sens este subiectivă, deoarece la momentul achiziției valori mobiliare Nu este întotdeauna posibil să se prezică cu certitudine cât timp o organizație va considera potrivit să le dețină16.
Articolul „Numerar” (linia 260) arată soldurile de numerar la data de raportare:
pe conturile curente și în valută în bănci;
în scrisori de credit;
în carnetele de cecuri;
în alte documente de plată (cu excepția facturilor);
în documente băneşti şi transferuri pe drum.
Organizațiile sunt obligate să păstreze fondurile disponibile în conturi curente și în valută în bănci. Prin urmare, numerarul poate fi depozitat la casieria unei întreprinderi în limita stabilită de banca în care este deschis contul curent al organizației. Depășind limitele stabilite, numerarul din casieria organizației poate fi în zilele plății salariilor și beneficiilor timp de trei zile, inclusiv ziua în care se primesc banii.
Pentru prima și a doua secțiune a activului de bilanț se calculează totalurile, care în total se vor ridica la totalul (moneda) activului de bilanț (linia 300).
Bilanțul răspunderii
III. Capital și rezerve.
Această secțiune conține informații despre sursele proprii de fonduri, grupate în bilanț în funcție de caracteristicile funcționale:
capital autorizat (linia 410);
acțiuni proprii cumpărate de la acționari (linia 411);
capital suplimentar (linia 420);
capital de rezervă (linia 430);
inclusiv:
rezerve constituite în conformitate cu legislația;
rezerve create conform actelor constitutive;
rezultatul reportat (pierderea neacoperită) (linia 470).
Articolul „Capital autorizat” arată suma fondurilor alocate de proprietarii organizației pentru desfășurarea activităților economice.
Conform clauzei 67 din Regulamentul de contabilitate și raportare, bilanțul reflectă suma de capital autorizat (social) înregistrată în actele constitutive ca un set de aporturi (acțiuni, acțiuni, acțiuni) ale fondatorilor (participanților) organizației. .
Capitalul (social) autorizat și datoria efectivă a fondatorilor (participanților) pentru aporturi (contribuții) la capitalul (social) autorizat sunt reflectate separat în bilanţ.
Valoare absolută capitalul autorizat are semnificaţie doar la momentul constituirii organizaţiei. În această stare, capitalul autorizat poate rămâne pe termen nelimitat. Dacă este nevoie de o modificare forțată sau oportună a valorii sale (scădere sau creștere), atunci reflectarea acestui fapt în bilanț este posibilă numai după efectuarea modificărilor documentelor constitutive și înregistrarea acestora în modul prescris.
Capitalul suplimentar este o adăugare la capitalul autorizat.
Capital suplimentar al organizației- asta face parte din ea echitate, alocat ca obiect contabil pentru a reflecta proprietatea comună a tuturor participanților la organizație. În același timp, este un indicator de raportare independent.
Sursa formării suplimentare de capital poate fi:
prima de emisiune primita din surplusul valorii nominale peste valoarea de piata acțiuni plasate;
diferențe de curs valutar în cazul rambursării datoriilor la contribuțiile la capitalul autorizat exprimate în valută;
creşterea valorii activelor imobilizate din reevaluarea (reevaluarea) a acestora.
Articolul „Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari” reflectă costurile efective ale organizației pentru răscumpărarea propriilor acțiuni de la acționari în cuantumul soldului din contul 81 „Acțiuni proprii, acțiuni”.
Articolul „Capital de rezervă” arată valoarea soldurilor de rezervă și alte fonduri similare create în conformitate cu legislația Federației Ruse sau în conformitate cu documentele constitutive.
Constituirea de capital de rezervă este prevăzută de legislația Federației Ruse. Pentru societatile pe actiuni constituirea capitalului de rezerva este obligatorie, pentru societatile cu raspundere limitata este voluntara. Mărimea fondului de rezervă obligatorie este de 5% din capitalul autorizat. Cuantumul contribuțiilor anuale prevăzute de statutul societății nu poate fi mai mic de 5% din profitul net.
Articolul „Pierdere din rezultatul reportat (neacoperit)” (linia 470) arată valoarea rezultatului net reportat (pierderea neacoperită).
Suma tuturor elementelor enumerate este reflectată ca totalul secțiunii III a bilanţului (linia 490) și arată suma capitalului propriu al organizaţiei.
Secțiunea a IV-a a bilanțului „Datorii pe termen lung”.
Conține informații despre împrumuturile și creditele organizației care urmează să fie rambursate la mai mult de 12 luni de la data raportării. Cuantumul datoriei organizației pentru împrumuturile și împrumuturile primite este reflectată în bilanț, ținând cont de dobânda datorată pentru perioada de raportare.
Rândul 520 al bilanțului din articolul „Alte datorii pe termen lung” prezintă alte tipuri de conturi de plătit pe termen lung, altele decât împrumuturile și împrumuturile primite.
Atunci când reflectați împrumuturile și împrumuturile în contabilitate și raportare, ar trebui să vă ghidați de Reglementările contabile „Contabilitatea împrumuturilor și creditelor și costurile deservirii acestora”, PBU 15/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 02.08.01 N 60n.
Postul „Datorii privind impozitul amânat” (linia 515) este înscris în bilanț în același mod ca și postul „Active privind impozitul amânat” pentru a rezuma informații despre prezența și mișcarea datoriilor fiscale. În planul de conturi, astfel de informații sunt reflectate în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”.
Valoarea totală a conturilor de plătit pe termen lung restante este prezentată ca urmare a secțiunii IV a pasivelor din bilanț, rândul 590.
Secțiunea V „Datorii pe termen scurt”
Această secțiune a pasivelor din bilanț reflectă elementele de plată a căror perioadă de rambursare este de 12 luni de la data raportării:
împrumuturi și credite;
creanţe;
datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor;
venituri amânate;
rezerve pentru cheltuieli viitoare;
alte datorii pe termen scurt.
În bilanț, valoarea datoriei organizației la împrumuturi și împrumuturi este reflectată ținând cont de dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.
Conturi de plătit pe termen scurt, altele decât pasivele pe termen scurt sub formă de împrumuturi și credite, este prezentată în bilanţ la rândul 620. Acesta combină diverse tipuri obligații față de furnizori și antreprenori, față de personalul organizației, față de fondurile extrabugetare ale statului, față de bugetul de impozite și taxe și altele.
Conturile de plătit (datorii) către furnizori și antreprenori reprezintă soldul sumelor neplătite pentru bunuri și servicii primite de la aceștia.
Datoria față de personalul organizației reprezintă soldul salariilor neplătite la data bilanțului.
Datorie către fondurile extrabugetare ale statului- acestea sunt obligații pentru impozitul social unificat (UST), care se creditează la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse și are scopul de a mobiliza fonduri pentru punerea în aplicare a drepturilor cetățenilor la pensie de stat și Securitate Socială si asistenta medicala.
Datoriile către buget pentru impozite și taxe reprezintă soldurile datoriilor pentru taxa pe valoarea adăugată, impozit pe venit, impozit pe proprietate, imobile etc. Acesta este soldul creditor al contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
În articol Alti creditori arată datoria organizației pentru decontări, date asupra cărora nu sunt reflectate în alte elemente din acest grup de datorii pe termen scurt. De exemplu, aici sunt reflectate sumele datoriilor față de persoanele responsabile, obligațiile pentru contribuții pentru asigurarea obligatorie și voluntară a proprietății etc.
În articol Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor(linia 630) reflectă datoria organizației față de fondatorii săi, care este soldul creditor (soldul) contului 75 „Decontări cu fondatorii” (subcontul 2 „Decontări pentru plata veniturilor”).
Articol Venituri amânate(linia 640) arată suma veniturilor organizației care a fost primită în perioada de raportare, dar se referă la perioadele viitoare, de exemplu, primirea chiriei pentru câteva luni, încasările gratuite, încasările viitoare ale datoriilor pentru deficiențe identificate în anii anteriori, etc. Valoarea veniturilor pentru perioadele viitoare egală cu soldul creditor al contului 98 „Venituri amânate”.
Articol Rezerve pentru cheltuieli viitoare(linia 650) reflectă suma cheltuielilor înregistrate în scopul includerii lor uniform în costurile de producție și cheltuielile de vânzare. Acestea ar putea fi: rezerve pentru plata concediilor de odihna angajatilor organizatiei, pentru reparatii mijloace fixe, pt. munca pregatitoare datorită caracterului sezonier al producţiei. Suma rezervelor este soldul creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare”.
Prin linia de echilibru Alte datorii curente(linia 660) arată valoarea datoriilor pe termen scurt care nu sunt reflectate în alte articole din Secțiunea V „Datorii pe termen scurt” din bilanţ.
Pentru secțiunea V a pasivului bilanțului se însumează un total (rândul 690), care, împreună cu rezultatele secțiunilor III și IV din pasiv, arată totalul total al pasivului bilanţier, adică suma totală. a surselor de fond ale organizaţiei.
Bilanțul (Formularul N1) este însoțit de un Certificat de disponibilitate a activelor înregistrate în conturi extrabilanțiere. (vezi Anexa 3). Aceasta face parte din bilanţ. Acesta reflectă valoarea activelor luate în considerare „în afara bilanțului”.
Conturile în afara bilanțului au scopul de a rezuma informații despre prezența și mișcarea activelor aflate temporar în uz sau cedare a organizației (imobilizări închiriate, active materiale în custodie, în procesare etc.), drepturi și obligații contingente, precum și pentru a controla tranzacțiile individuale de afaceri.
Rândul 910 „Active fixe închiriate” reflectă activele fixe care nu aparțin organizației prin drept de proprietate. Din valoare totală active fixe, se evidențiază costul mijloacelor fixe deținute de organizație în baza unui contract de leasing.
Rândul 920 „Active de stoc acceptate pentru păstrare” reflectă costul materialelor neplătite dacă contractul prevede transferul dreptului de proprietate asupra acestora după plată. De asemenea, reflectă costul materialelor vândute, dar lăsate în depozitul organizației pentru păstrare.
Linia 930 „Bunuri acceptate la comision” reflectă costul bunurilor pe care organizația intenționează să le vândă în baza unui acord de comision pe bază contractuală (acord de mandat sau contract de agenție).
„Datoria debitorilor neplătitori anulate cu pierdere” rândul 940 este destinat pentru anularea sumei datoriei din bilanţ atunci când debitorul este declarat în faliment sau au trecut trei ani de la apariţia acesteia.
Sumele de garanții pe care organizația le-a primit de la alte organizații sunt înregistrate la rândul 950 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite”.
Dacă garanțiile sunt emise de o organizație, atunci sumele acestora sunt afișate în rândul 960 „Garanții pentru obligații și plăți emise”.
În cazul în care o organizație are active locative care nu sunt utilizate pentru a genera venituri din acestea, contabilitatea nu acumulează amortizare, ci amortizare (clauza 17 din PBU 6/01). Informațiile privind sumele acumulate sunt indicate în rândul 970 „Deprecierea fondului de locuințe”.
Valoarea amortizarii pentru obiectele de îmbunătățire externă este reflectată în rândul 980 „Amortizarea obiectelor de îmbunătățire externă și alte obiecte similare”.
Rândul 990 „Active necorporale primite pentru utilizare” este completat de organizațiile care au primit dreptul de utilizare a proprietății intelectuale: marcă comercială, invenție, program de calculator etc. Astfel de active necorporale sunt luate în considerare în afara bilanţului la valoarea specificată în contract.
Acest text este un fragment introductiv. Din cartea Audit practic: manual de instruire autor6.5. AUDITUL DATELOR BILANȚURILOR Pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare și a datelor contabile, auditorul verifică corectitudinea inventarierii investițiilor financiare. În timpul inspecției, el determină: momentul în care se efectuează
Din cartea Audit practic: un ghid de studiu autor Sirotenko Elina Anatolevna15.3. AUDITUL BILANTULUI Bilantul este forma principala in sistemul de raportare contabila, deoarece caracterizeaza proprietatea si pozitia financiara a organizatiei la data raportarii. Se recomanda verificarea indicatorilor bilantului
Din cartea Teoria contabilitatii. Cheat sheets autor Olshevskaya Natalya53. Tipuri de bilanţ În funcţie de scopul, conţinutul şi procedura de întocmire, se disting mai multe tipuri de bilanţ Bilanţul caracterizează în valoare monetară activele întreprinderii şi sursele formării lor de la o anumită
Din cartea Analiza situaţiilor financiare. Cheat sheets autor Olshevskaya Natalya69. Tipuri de bilanţ În funcţie de scopul, conţinutul şi procedura de întocmire, se disting mai multe tipuri de bilanţ Bilanţul caracterizează în valoare monetară activele întreprinderii şi sursele formării lor de la o anumită
autor Zabbarova Olga Alekseevna1.5. Evoluţia formei bilanţului Deja în Evul Mediu, comercianţii construiau un bilanţ şi acordau atenţie necesităţii revizuirii acestuia. Totodată, au avut loc primele experimente în realizarea unui inventar pentru identificarea rezultatelor financiare. În 1675, J. P. Savary a publicat o lucrare
Din cartea Echilibrarea: un manual autor Zabbarova Olga Alekseevna6.2. Metode de reglementare a elementelor de bilanț pasive Orice întreprindere care funcționează separat de altele, ca persoană juridică, trebuie să aibă un anumit capital, care este valoarea totală a activelor materiale, numerarului, financiar
Din cartea Rapoarte contabile. Capabilitati de modelare pentru luarea deciziilor corecte de management autor Bychkova Svetlana Mihailovna2.2. Clasificarea modelelor de bilanț După ce ați studiat acest capitol, vă puteți face o idee: despre clasificarea modelelor de bilanț Modelele de bilanț sunt clasificate în funcție de obiectivele apărute în viața economică (Fig. 4): 1) în funcție.
Din cartea Contabilitate autor Sherstneva Galina Sergeevna Din carte 25 prevederi privind contabilitate autor Echipa de autori Din cartea Contabilitate: Cheat Sheet autor Echipa de autori10. Caracteristici ale evaluării elementelor individuale ale bilanțului La evaluarea elementelor bilanțului, organizația trebuie să asigure respectarea ipotezelor și cerințelor prevăzute de PBU 1/98 „Politicile contabile ale organizației” la începutul bilanţului perioada de raportare
Din cartea Standarde internaționale de audit: Cheat Sheet autor Autor necunoscut Din cartea Contabilitate de gestiune. Cheat sheets autor Zaritsky Alexander Evghenievici17. Tipuri de bilanţ În funcţie de scopul, conţinutul şi procedura de întocmire, se disting mai multe tipuri de bilanţ Bilanţul caracterizează în valoare monetară activele întreprinderii şi sursele formării lor de la o anumită
autor Litvinyuk Anna Sergeevna23. Analiza orizontală și verticală a elementelor din bilanţ. Metode de analiză a raporturilor și factorilor Scopul analizei elementelor bilanțului este de a caracteriza structura proprietății organizației și sursele de finanțare ale acesteia
Din cartea Investiții. Cheat sheets autor Smirnov Pavel Iurievici27. Caracteristicile principalelor secțiuni ale planului de afaceri Printre obiectivele întreprinderii se numără: utilizarea eficientă a avantajelor existente pentru a deveni o companie lider pe piață pentru un produs dat, ocupa un anumit loc în piață, asigura profit și volumul vânzărilor în
Din cartea Analiza economică autorÎntrebarea 64 Analiza modificărilor și gruparea pasivelor bilanţiere Pasivele bilanţiere se împart: după sursele de formare:? surse proprii (capital și rezerve);? împrumutate (datorii pe termen lung și împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt);? atras (creditor
Din cartea Analiza economică autor Klimova Natalia VladimirovnaÎntrebarea 66 Analiza modificărilor și gruparea elementelor de activ bilanţier Activul bilanţier se împarte: după gradul de cifra de afaceri:? de bază;? capitalul curent (de rulment); dupa gradul de lichiditate:? cele mai lichide active sunt A1 (numerar și financiar pe termen scurt