Inregistrari contabile pentru tranzactiile de leasing. Contabilizarea facturilor de utilități la închirierea proprietății Factură de plată conform unui contract de închiriere

„Buletinul contabil”, N 2, 2005

În ciuda faptului că clarificări, publicații și alte informații legate de închirieri în publicații sisteme de ajutor suficient, numărul de întrebări pe această temă primite de redactorii revistei noastre indică faptul că subiectul identificat este relevant și necesită analize și explicații suplimentare.

În cadrul articolului, vom lua în considerare problemele de contabilitate și impozitare a plăților dintre chiriaș și proprietar pentru facturile de utilități, precum și procedura de întocmire a documentelor primare și a facturilor.

Reglementarea legală a contractelor de închiriere

În articolul 606 din Codul civil Federația Rusă(denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse) se stabilește că, în temeiul unui contract de închiriere, locatorul (proprietarul) se obligă să furnizeze locatarului (chiriașului) proprietatea contra unei taxe pentru posesia și folosirea temporară sau pentru utilizare temporară.

Potrivit articolului 609 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de închiriere pe o perioadă mai mare de un an și dacă cel puțin una dintre părțile la acord este o persoană juridică, indiferent de termen, acesta trebuie încheiat în scris. În acest caz, contractul de închiriere pentru bunuri imobiliare, care include, în special, clădiri (articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse), este supus înregistrării de stat.

Dreptul de a închiria proprietatea aparține proprietarului acesteia. Locatorii pot fi și persoane autorizate prin lege sau proprietarul să închirieze proprietatea. Acest lucru este scris în articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse.

În ceea ce privește transferul de proprietate (articolul 611 din Codul civil al Federației Ruse)

Locatorul este obligat să furnizeze locatarului imobilul într-o stare compatibilă cu termenii contractului de închiriere și cu scopul imobilului, în timp ce imobilul este închiriat împreună cu toate accesoriile și documentele aferente (pașaport tehnic, certificat de calitate etc.) .).

În ceea ce privește stabilirea și plata plăților de leasing (articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse)

Chiriașul este obligat să plătească cu promptitudine taxe pentru utilizarea proprietății (chirie). Procedura, conditiile si termenele de plata a chiriei sunt determinate de contractul de inchiriere.

Chiria se stabilește pentru toate proprietățile închiriate în întregime sau separat pentru fiecare dintre acestea componente sub forma:

  1. plăți determinate în sumă fixă, efectuate periodic sau la un moment dat;
  2. cota stabilită a produselor, fructelor sau veniturilor primite ca urmare a utilizării proprietății închiriate;
  3. prestarea anumitor servicii de către chiriaș;
  4. transferul de către locatar către locator a lucrului stipulat prin contractul de proprietate sau de închiriere;
  5. impunand locatarului costurile prevazute prin contract pentru imbunatatirea bunului inchiriat.

Părțile pot prevedea în contractul de închiriere o combinație a acestor forme de chirie sau alte forme de plată a chiriei.

Să adăugăm că chiria poate fi calculată în cel puțin două moduri:

  • luând în considerare costurile cu utilitățile, adică atunci când chiria acoperă toate cheltuielile proprietarului, inclusiv utilitățile;
  • excluzând costul utilităților, adică chiria acoperă amortizarea, impozitul pe proprietate, plățile de teren și alte cheltuieli pe care locatorul, în calitate de proprietar, le suportă pentru proprietatea închiriată.

Vom discuta aceste metode în detaliu mai jos.

Cu excepția cazului în care contractul prevede altfel, cuantumul chiriei poate fi modificat prin acordul părților în termenele specificate în contract, dar nu mai mult de o dată pe an. Legea poate prevedea și alte perioade minime de revizuire a sumei chiriei pentru anumite tipuri de închiriere, precum și pentru închirierea anumitor tipuri de proprietăți.

Este necesar să menționăm aici că, în paragraful 11 ​​din Scrisoarea informativă a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 ianuarie 2002 N 66, se precizează că în cursul anului numai termenii contractului ar trebui să rămână neschimbați. , cu toate acestea, poate prevedea atât o sumă fixă ​​de chirie, cât și o procedură (mecanism) calculele ei. Prin urmare, dacă chiria include costul utilităților, calculat lunar, fie pe baza consumului de către chiriaș, fie într-un alt mod rezonabil, modificarea sumei chiriei nu va contrazi Codul civil al Federației Ruse.

În ceea ce privește întreținerea proprietății închiriate (articolul 616 din Codul civil al Federației Ruse)

Chiriașul este obligat să mențină bunul în stare bună, să o execute pe cheltuiala sa reparatii curenteși suportă costurile de întreținere a proprietății, dacă legea sau contractul de închiriere nu prevede altfel. Astfel, chiriașul (chiriașul) este obligat să plătească utilitățile, desigur, dacă nu este prevăzută o altă procedură prin contract sau prin lege.

Cu alte cuvinte, cheltuieli (cheltuieli) pentru plata facturilor de utilități, inclusiv cheltuieli pentru operare tehnică retele de utilitati clădiri, costurile pentru energie electrică, căldură, alimentare cu apă, canalizare și întreținere a spațiilor auxiliare, costurile pentru asigurarea clădirii și alte cheltuieli sunt suportate de locator sau locatar în conformitate cu termenii contractului de închiriere.

Ce se poate aplica serviciilor publice?

Cheltuielile cu utilitățile includ costurile de plată a terților (sau pe cont propriu) servicii necesare asigurarii functionarii normale a cladirilor, structurilor si spatiilor individuale.

Serviciile cheie includ:

  • alimentare cu energie electrică;
  • furnizarea de energie termică (pentru încălzire și apă caldă);
  • alimentare cu apă și canalizare;
  • alimentare cu gaz.

Lista detaliată a serviciilor utilitati publice ca tip de activitate este dat în Clasificatorul All-Russian de Servicii pentru Populația OK 002-93 (OKUN), aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163.

Vorbind despre alte servicii care pot fi clasificate și ca utilități, trebuie subliniate următoarele:

  • curățarea și îndepărtarea zăpezii, gunoiului și a altor deșeuri;
  • dezinfecția și deratizarea, exterminarea rozătoarelor, diferitelor insecte, precum și aerisirea depozitelor;
  • masuri de prevenire a incendiilor;
  • curățarea și îmbunătățirea zonelor și străzilor adiacente instituției;
  • spălarea hainelor de lucru, covoarelor, draperiilor, fețelor de masă, șervețelelor, prosoapelor, altor echipamente moi, precum și a mobilierului tapițat;
  • curățarea coșurilor de fum; lustruirea pardoselilor, lipirea si spalarea geamurilor;
  • întreținerea și repararea echipamentelor de lift, aparate de aer condiționat, iluminat electric, încălzire, instalații sanitare, sisteme de canalizare instalat în clădiri și spații;
  • intretinerea jgheaburilor;
  • efectuarea de sondaje si certificari energetice, verificari metrologice a instalatiilor de utilitate publica.

Ele nu se încadrează în categoria serviciilor publice, ci sunt luate în considerare la fel ca serviciile de telefonie, serviciile de incendiu și securitate pentru clădiri, structuri și spații, precum și serviciile de televiziune și radio.

Relația dintre chiriaș și proprietar cu privire la plata utilităților

Să luăm în considerare totul opțiuni posibile raportul dintre părțile contractului de închiriere privind plata utilităților.

Deci, utilitățile și serviciile de comunicații în baza contractelor de închiriere pentru spații (cladiri, structuri) pot fi plătite în următoarele moduri.

Varianta 1. Costurile pentru utilitatile asociate intretinerii spatiului inchiriat sunt suportate de chirias, iar el insusi concluzioneaza contracte separate cu furnizorii de utilități.

Varianta 2. Costurile pentru utilitatile aferente intretinerii spatiului inchiriat, conform contractului de inchiriere, sunt suportate de locator, iar cuantumul acestora se ia efectiv in calcul la stabilirea chiriei.

Varianta 3. Costurile pentru utilitati asociate intretinerii spatiului inchiriat sunt suportate de chirias, in timp ce acesta nu incheie intelegeri cu furnizorii de utilitati, ci despagubeste proprietarul pentru costurile platii facturilor la utilitati.

Opțiunea 4. Chiriașul acționează ca subabonat pentru anumite tipuri de servicii de utilități și efectuează toate plățile prin intermediul abonatului (locatorului).

Să ne uităm la fiecare metodă mai detaliat.

Chiriașul suportă costurile utilităților și încheie contracte separate cu furnizorii de utilități.

Chiriașul încheie în mod independent acorduri corespunzătoare cu organizații care furnizează imobilul închiriat cu energie electrică, apă, căldură, cu un operator de telecomunicații etc. Vă rugăm să rețineți că această metodă este rar folosită de părți. Acest lucru se întâmplă, în primul rând, din cauza dificultăților asociate în mod specific cu renegocierea contractelor din partea furnizorilor de energie și a altor organizații care prestează servicii de utilități. Totodata, aceasta metoda poate fi folosita in cazurile in care obiectul contractului de inchiriere este proprietatea statului sau municipala sau contractul este incheiat pe o perioada indelungata.

Procedura de întocmire a contractelor de furnizare de servicii de utilități este stabilită de Codul civil al Federației Ruse. Procedura de furnizare a energiei este reglementată de §6, capitolul 30 din Codul civil al Federației Ruse. Acordul de furnizare a energiei este încheiat între organizația de furnizare a energiei și abonat (consumator) (articolul 539 din Codul civil al Federației Ruse).

Regulile contractului de furnizare a energiei se aplică și raporturilor legate de furnizarea de energie termică prin rețeaua racordată, precum și de gaze, petrol și produse petroliere, apă etc., dacă nu se stabilește altfel prin lege, alte acte juridice sau rezultă din esența obligației (Art. 548 din Codul civil al Federației Ruse).

În acest caz, locatorul nu suportă costurile pentru plata utilităților pentru spațiile (cladiri) închiriate. Locatorul primește doar chirie, a cărei sumă o include ca venit (clauza 4 din articolul 250 sau articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și plătește și TVA pe aceasta (articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). ), cu condiția, desigur, ca el să fie plătitorul acestor taxe.

În cazul în care obligația de plată a utilităților în temeiul contractului de închiriere spații nerezidențiale(clădirea) este atribuită chiriașului, atunci costurile specificate sunt luate în considerare de acesta ca parte a altor cheltuieli asociate producției și (sau) vânzărilor, pe baza documentelor emise de prestatorii de servicii în conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1. al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și costul plății chiriei.

TVA-ul plătit ca parte a plăților de utilități către furnizorii de servicii este dedus de chiriaș în mod general, desigur, în condițiile prevăzute la articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse (disponibilitatea unei facturi, documente care dovedesc plata , etc.).

Costurile cu utilitățile sunt suportate de locator, iar cuantumul acestora este luat în considerare la stabilirea chiriei.

Atunci când utilizați această opțiune, atât chiriașul, cât și proprietarul trebuie să ia în considerare următoarele puncte.

În textul contractului de închiriere, părțile trebuie să indice că costurile de întreținere a imobilului închiriat (cladire) sunt suportate de locator. În acest caz, locatorul va fi obligat să plătească utilitățile pe cheltuiala sa conform facturilor emise de către furnizorii acestor servicii, care vor fi acoperite de locatar ca parte a plăților de chirie.

Cuantumul plăților de chirie poate fi determinat prin acord, fie sub forma unei plăți lunare fixe, fie prin calcul, inclusiv chiria ca atare și costul real al utilităților pentru o anumită perioadă.

Evident, în primul caz, locatorul trebuie să facă calcule preliminare ale costului mediu lunar al costurilor cu utilitățile, prin care plățile lunare ale chiriei ar trebui majorate, inclusiv cu fluctuațiile sezoniere. În al doilea caz, determinați procedura (mecanismul) de calcul a facturilor de utilități plătibile de chiriaș.

Se pot face calcule:

  • pe baza citirilor contoarelor instalate separat;
  • proporțional cu spațiul ocupat de chiriaș;
  • proporțional cu puterea aparatelor instalate în zonele închiriate;
  • într-un mod diferit.

Locatorul are dreptul de a clasifica aceste cheltuieli drept cheltuieli care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit:

  • sau pe baza paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în baza unui contract de închiriere, atunci când aceste cheltuieli nu funcționează pentru organizație;
  • sau pe baza paragrafului 49, paragraful 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când aceste cheltuieli sunt legate de producție și vânzări (chiria este un tip normal de activitate).

Ca și în prima variantă, locatorul primește chirie, care va fi venit pentru el.

TVA-ul plătit de locator ca parte a plății pentru utilități este solicitat pentru deducere în baza paragrafului 1, alineatul 2, articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu condiția ca chiria să fie supusă TVA-ului.

În ceea ce privește chiriașul, acesta plătește locatorului doar chiria, a cărei sumă o include în cheltuielile sale (clauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) și TVA-ul prezentat de locator. este acceptată pentru deducere în modul prevăzut de art. 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplul 1. În februarie 2005, CJSC Victoria, în baza unui contract de închiriere, a prevăzut spatiu de birouri de închiriat către SRL „Kassandra”. Acordul prevede că facturile la utilități sunt plătite de locator, CJSC Victoria. Acordul prevede, de asemenea, că plata chiriei se calculează după cum urmează: plata chiriei este însumată, în valoare de 35.400 de ruble. pe lună (inclusiv TVA - 5.400 de ruble) și costul utilităților pe spații închiriate pe lună. Calculul se face proportional cu suprafata ocupata de chirias, care este de 10%. suprafata totala cladiri.

Pe baza calculului efectuat, costul utilităților care urmează să fie incluse în plata chiriei pentru luna februarie a fost de 11.800 de ruble, inclusiv TVA (118.000 de ruble x 10%). Astfel, CJSC Victoria a emis o factură către chiriaș în valoare totală de 47.200 de ruble, inclusiv TVA.

Înregistrările vor fi făcute în contabilitatea proprietarului în februarie.

Debit 62, subcont „Chiriaș al Kassandra LLC”, Credit 90-1

  • 47.200 de ruble. - se reflectă veniturile din închirierea proprietății;

Debit 90-3 Credit 68 „TVA”

  • 7200 rub. - TVA perceput;

Debit 20, subcont „Chiriaș al Kassandra LLC”, Credit 60

  • 10.000 de ruble. - se iau în considerare costurile cu utilitățile care urmează să fie incluse în plata chiriei;

Debit 19 Credit 60

  • 1800 de ruble. - TVA inclus;

Debit 60 Credit 51

  • 11.800 de ruble. - banii au fost transferați către furnizorii de servicii de utilități;

Debit 68 „TVA” Credit 19

  • 1800 de ruble. - TVA rambursată la intrare;

Debit 90-2 Credit 20, subcont „Tenant of Kassandra LLC”

  • 10.000 de ruble. - cheltuieli anulate;

Debit 51 Credit 62

  • 47.200 de ruble. - plata primita de la chirias pentru luna februarie.

Dacă închirierea nu este o activitate obișnuită pentru companie, atunci valoarea chiriei este înregistrată ca venit din exploatare. În această situație, ar trebui să se reflecte în creditul contului 91, subcontul 1 „Alte venituri”. Cheltuielile pentru plata utilităților trebuie clasificate drept cheltuieli de exploatare (debitul contului 91 subcontul 2 „Alte cheltuieli”).

Următoarele înregistrări vor fi făcute în contabilitatea chiriașului în luna februarie:

Debit 20 Credit 60, subcont „Proprietarul Victoria CJSC”

  • 40.000 de ruble. - chiria se reflecta in evidenta contabila;

Debit 19 Credit 60, subcont „Proprietarul Victoria CJSC”

  • 7200 rub. - se ia in calcul TVA pe baza facturii;

Debit 60, subcont „Proprietarul CJSC Victoria”, Credit 51

  • 47.200 de ruble. - banii au fost virati proprietarului;

Debit 68 „TVA” Credit 19

  • 7200 rub. - TVA rambursat.

Costurile cu utilitățile sunt suportate de chiriaș și, în același timp, acesta nu încheie acorduri cu furnizorii de utilități, ci despăgubește proprietarul pentru costurile achitării facturilor la utilități.

Această opțiune este cea mai comună și probabil cea mai dificilă. Să începem cu faptul că Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj nr. 66, despre care am menționat-o deja, precizează că încheierea între chiriaș și proprietar a unui acord prin care se stabilește procedura de participare a chiriașului la costurile consumul de energie electrică nu poate fi calificat drept contract de furnizare a energiei. Astfel, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a stabilit cu siguranță că chiriașul nu este subabonat în acest caz, iar locatorul nu este organizația de furnizare a energiei. În consecință, încheierea unui astfel de acord nu poate contrazice Codul civil al Federației Ruse.

Cu această opțiune de decontare, părțile prevăd în contractul de închiriere că costurile pentru utilități sunt suportate de chiriaș, dar decontările cu furnizorii de utilități se efectuează de către locator, iar chiriașul îi rambursează costul acestor servicii pe baza de un document (factură) emis de locator. Proprietarul plătește utilitățile pe baza facturilor care i-au fost emise de prestatorii de servicii, după care, la rândul său, emite o factură către chiriaș.

Proprietarul calculează consumul real de utilități al chiriașului folosind una dintre metodele care au fost discutate mai devreme.

Proprietarul, într-o astfel de relație contractuală cu chiriașul, nu va putea lua în considerare costurile achitării utilităților în partea atribuibilă spațiului închiriat în scopul impozitului pe profit, întrucât conform acordului, acestea sunt cheltuielile chiriașului, iar pentru proprietar nu au nicio legătură cu activitățile sale de producție. Adică nu pot fi justificate și justificate.

În consecință, suma rambursată primită de locator de la chiriaș pentru cheltuielile de utilități nu constituie nici un venit supus includerii în baza de impozitare a impozitului pe venit, întrucât nu implică primirea de beneficii economice de către locator.

Chiriașul, la rândul său, rambursează proprietarului costurile cu utilitățile, are dreptul să ia în considerare cuantumul unei astfel de compensații atunci când impozitează profiturile. Acest lucru este indicat în paragraful 8 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 25 „Impozitul pe venit al organizațiilor” din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și în scrisori separate de la autoritățile fiscale, de exemplu Scrisori ale Departamentului de Impozitare din Moscova din 23.08.2002 N 26-12/39149, din 22.07.2003 N 26-12/40946.

Desigur, cheltuielile chiriașului nu trebuie doar justificate și justificate, ci și documentate. Prin urmare, contractul trebuie să prevadă procedura de pregătire și depunere de către locator a documentelor în baza cărora se efectuează plata acestora de către locatar. Trebuie avut în vedere faptul că toate astfel de cheltuieli trebuie documentate, indicându-se resursele consumate, de preferință atât în ​​termeni monetari, cât și fizici.

Documentele care confirmă cheltuielile chiriașului vor fi copii ale facturilor (alte documente primare) ale furnizorilor de servicii de utilități, calcule convenite cu proprietarul, facturile emise de proprietar în nume propriu, precum și documentele chiriașului care confirmă plata (ordinele de plată, chitanțe pt. PKO).

O situație similară apare la calcularea TVA-ului.

Locatorul, primind facturi de la furnizorii de servicii de utilitati, sub rezerva îndeplinirii tuturor celorlalte conditii, poate accepta spre deducere doar suma TVA care va fi atribuita serviciilor consumate direct de locator pentru activitati impozabile cu TVA.

Totodată, cuantumul despăgubirii primite de la chiriaș pentru plata utilităților nu va fi supusă TVA-ului, întrucât în ​​acest caz nu există niciun fapt că locatorul a vândut bunuri, lucrări sau servicii.

Prin urmare, în această situație, circulația facturilor ar trebui să fie după cum urmează. Proprietarul primește de la furnizor o factură pe care o înregistrează în carnetul de achiziții pentru cantitatea de utilități consumate de el însuși. Apoi, pentru suma de utilități consumate de chiriaș, proprietarul reemite o factură chiriașului în nume propriu, cu atașarea obligatorie a copiilor de pe facturile furnizorului. Proprietarul nu înregistrează această factură în carnetul de vânzări. Cumpărătorul înregistrează factura primită de la locator în registrul de cumpărare. Drept urmare, atât proprietarul, cât și chiriașul deduc TVA la utilitățile consumate de fiecare dintre aceștia.

Exemplul 2. În februarie 2005, Victoria CJSC a închiriat spații de birouri Kassandra LLC în baza unui contract de închiriere. Acordul prevede că facturile la utilități sunt plătite de proprietar, CJSC Victoria, iar chiriașul, la rândul său, rambursează proprietarului costul utilităților pentru spațiile închiriate. Costul utilităților se calculează proporțional cu suprafața ocupată de chiriaș, care reprezintă 10% din suprafața totală a clădirii.

Închirierea proprietății este o activitate normală pentru CJSC Victoria.

Conform facturilor emise de furnizorii de utilități pentru luna februarie, valoare totală plătibile de către locator s-a ridicat la 118.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.000 de ruble. Facturile furnizorilor au fost achitate integral de către CJSC Victoria în luna februarie.

Pe baza calculului efectuat, costul utilităților plătibile de chiriaș pentru luna februarie a fost de 11.800 de ruble, inclusiv TVA.

Inregistrarile se vor face in contabilitatea proprietarului in luna februarie (privind platile pentru utilitati).

Debit 20(26) Credit 60

  • 90.000 de ruble. - se reflectă cheltuielile cu utilitățile consumate de locator;

Debit 19 Credit 60

  • 16.200 de ruble. - se reflecta TVA la utilitati;

Debit 76, subcont „Chiriaș al Kassandra LLC”, Credit 60

  • 11.800 de ruble. - se reflectă datoria chiriașului pentru rambursarea costului (inclusiv TVA) al utilităților aferente imobilului închiriat;

Debit 60 Credit 51

  • 118.000 de ruble. - au fost plătite facturile furnizorilor pentru serviciile de utilități prestate;

Debit 68 „TVA” Credit 19

  • 16.200 de ruble. - a fost dedus TVA-ul la utilitati;

Debit 51 Credit 76, subcont „Tenant of Kassandra LLC”

  • 11.800 de ruble. - au fost primite fonduri de la chiriaș pentru rambursarea cheltuielilor proprietarului pentru facturile de utilități.

Inregistrarile se vor face in contabilitatea chiriasului in luna februarie (in ceea ce priveste facturile la utilitati).

Debit 26 Credit 76, subcont „Proprietarul Victoria CJSC”

  • 10.000 de ruble. - a fost acumulată datoria chiriașului pentru facturile de utilități;

Debit 19 Credit 76, subcont „Proprietarul Victoria CJSC”

  • 1800 de ruble. - se reflecta TVA la utilitati;

Debit 76, subcont „Proprietarul CJSC Victoria” Credit 51

  • 11.800 de ruble. - au fost transferate fonduri către proprietar pentru a-i rambursa cheltuielile pentru facturile de utilități;

Debit 68 „TVA” Credit 19

  • 1800 de ruble. - TVA la utilitati se pretinde spre deducere pe baza facturii primite de la proprietar.

Chiriașul este subabonat pentru anumite tipuri de utilități și efectuează toate plățile prin abonat (locator)

Această opțiune este în general similară cu prima, deoarece necesită reglementarea relației nu numai dintre chiriaș și locator, ci și cu organizațiile de furnizare de resurse și energie.

În conformitate cu articolul 539 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de furnizare a energiei, organizația furnizoare de energie, în special, se angajează să furnizeze energie abonatului prin rețeaua conectată, iar abonatul se obligă să plătească pentru energia primită. , precum și să respecte regimul de consum al acestuia prevăzut în contract. În acest caz, se încheie un contract de furnizare a energiei cu abonatul dacă acesta are unul care îndeplinește cele stabilite cerințe tehnice dispozitiv de recepție a energiei conectat la rețelele organizației de alimentare cu energie și altele echipamentul necesar, precum și în asigurarea contorizării consumului de energie. Articolul 545 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că un abonat poate transfera energia primită de la organizația furnizoare de energie prin intermediul rețelei conectate către o altă persoană (abonat) numai cu acordul organizației furnizoare de energie. Astfel, organizația abonatului vinde efectiv electricitate subabonatului. Aceeași procedură se aplică, așa cum sa menționat deja, contractelor de furnizare de gaze, petrol, apă și alte bunuri similare prin rețeaua conectată - acest lucru este determinat de articolul 548 din Codul civil al Federației Ruse.

Un astfel de consimțământ al organizației de furnizare a energiei poate fi exprimat sub orice formă:

  • prin acordarea permisiunii scrise pentru unilateral organizarea aprovizionării cu energie;
  • prin indicarea unei astfel de autorizații într-un acord bilateral între organizația de furnizare a energiei și abonat;
  • printr-o înscriere de autorizare (aprobare) în acordul dintre abonat și subabonat;
  • confirmând în orice alt mod un astfel de consimțământ.

Împreună cu Codul civil al Federației Ruse, problemele de furnizare și furnizare de gaz, căldură, apă și canalizare sunt reglementate prin acte departamentale speciale.

Cu toate acestea, în ce condiții este necesară modificarea contractelor și obținerea permisiunii corespunzătoare?

Legislația civilă și alte acte legislative ne permit să tragem următoarele concluzii.

În primul rând, acest lucru este necesar dacă consumatorul este conectat direct la abonat prin linii de transport de energie, adică are o rețea atașată.

În al doilea rând, acest lucru este necesar dacă, de exemplu, clădiri separate, structuri sau un complex de clădiri (structuri) sunt transferate în cadrul unui contract de închiriere.

În al treilea rând, dacă există specificatii tehnice permițând separarea granițelor bilanţ rețelele conectate.

În al patrulea rând, dacă este furnizată o contabilitate clară a consumului de energie.

În al cincilea rând, dacă există permisiunea autorității de stat de supraveghere a energiei pentru a opera rețele conectate etc.

Să repetăm ​​încă o dată că un contract de închiriere a spațiilor nu poate și nu va fi considerat un contract de furnizare a energiei cu toate consecințele care decurg.

În concluzie, ne vom opri pe scurt asupra actelor departamentale individuale ale organizațiilor care furnizează utilități, asigură surse de energie și ne permit să întocmim corect contracte și să construim relații cu aceste organizații.

Furnizarea de gaze este activitatea de furnizare a consumatorilor cu gaz. A fost stabilită procedura de plată a facturilor de utilități la gaze Legea federală din 31 martie 1999 N 69-FZ „Cu privire la furnizarea de gaze în Federația Rusă”. Acesta prevede că atât abonatul, cât și subabonatul trebuie să achiziționeze gaze numai de la organizația de furnizare a gazelor.

electrice și energie termică subabonatul trebuie să cumpere de la abonat pe baza unui acord încheiat între ei. Acest ordin stabilit prin Ordinul Ministerului Energiei al URSS din 6 decembrie 1981 N 310 „Cu privire la aprobarea Regulilor de utilizare a energiei electrice și termice”.

Contractul de furnizare a energiei electrice sau anexa la contractul dintre abonat și organizația furnizoare de energie indică date despre subabonații conectați la rețeaua abonatului (nume, putere, consum de energie, contoare de energie electrică estimate, tarife etc.).

Este interzisă conectarea la rețelele organizației de furnizare a energiei, precum și la rețelele abonatului de subabonați care nu dispun de dispozitive de înregistrare a plăților de energie electrică.

Plățile pentru energia electrică furnizată se fac conform documentelor de plată emise de organizația de furnizare a energiei pentru abonați. Dacă abonatul are abonați, se eliberează un document de plată pentru toată energia electrică consumată atât de abonat, cât și de subabonații săi.

Contractul de utilizare a energiei termice sau o anexă la contractul dintre abonat și organizația de furnizare a căldurii indică date despre subabonații conectați la rețeaua de încălzire a abonatului. Acestea includ: numele abonaților, sarcina maximă orară, consumul de căldură, cantitatea de condens returnat (în tone și procente) defalcat pe lună, tarife etc.

Abonatul poate conecta alți abonați la rețelele sale și poate încheia contracte cu aceștia pentru furnizarea de energie termică numai cu permisiunea organizației de furnizare a căldurii. Este interzisă racordarea la rețelele de încălzire ale organizației de furnizare a căldurii, precum și la rețelele abonaților de subabonați care nu au dispozitive de contorizare pentru calcularea energiei termice.

În Scrisoarea Comitetului de Stat pentru Construcții al Rusiei din 14 octombrie 1999 N LCh-3555/12 „Cu privire la clarificări privind aplicarea regulilor de utilizare a sistemelor publice de alimentare cu apă și de canalizare în Federația Rusă” se stabilește că obținerea apă potabilă din rețelele de alimentare cu apăși/sau resetare apa reziduala V retele de canalizare efectuate de subabonat în baza unui acord cu abonatul.

Abonatul poate transfera (primi) către subabonat (de la subabonat) apă (apa uzată) primită de acesta de la organizația de alimentare cu apă și canalizare prin alimentarea cu apă racordată și dispozitive de canalizare si structuri, numai cu acordul organizatiei de alimentare cu apa si canalizare.

Abonatul înregistrează volumele de apă potabilă utilizate de abonați, precum și volumele de apă uzată primite de la aceștia.

Plățile pentru alimentarea cu apă a abonaților și primirea apelor uzate și a poluanților de la aceștia se efectuează conform acordurilor încheiate între abonați și abonat, cu excepția cazului în care organele administrației publice locale stabilesc o altă procedură de plată. Prin acord între abonat și abonatul cu organizația de alimentare cu apă și canalizare, abonatul poate face astfel de calcule direct cu organizația de alimentare cu apă și canalizare.

S.V.Cikov

Adjunct director general

Pentru a desfășura activități de afaceri, o companie are nevoie de sediu. Poate fi deținut sau închiriat. A doua opțiune este cea mai comună, deoarece nu toți antreprenorii își permit să achiziționeze spații. Închirierea implică cheltuieli constante. Ele trebuie luate în considerare corect.

Contabilitatea chiriei

Pentru înregistrarea costului închirierii spațiilor nerezidențiale se folosește contul extrabilanțiar 001 „Mijloace fixe închiriate”. Se ia în considerare costul locuinței specificat în contract. Costurile sunt reflectate în momentul primirii efective a spațiilor. Aceste reguli sunt stabilite prin Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi, stabilite prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n din 31 octombrie 2000.

Cheltuielile cu chiria, în conformitate cu alin. 5 și 7 din Reglementările contabile stabilite prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 33n din 6 mai 1999, sunt considerate cheltuieli pentru principalele domenii de activitate. Acumulările lunare de chirie se reflectă în contul DT 20 „Producție principală” și în contul CT „Decontări cu creditorii. Când plata este transferată locatorului, trebuie să faceți o înregistrare în contul DT 76 și contul CT 51.

În contabilitate fiscală transferul de bunuri imobiliare pentru închiriere este considerat un serviciu în baza paragrafului 5 al articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse. prezentat societății este acceptat spre deducere în momentul în care serviciul de închiriere este acceptat în contabilitate. Deducerea se efectuează pe baza documentației primare, în baza paragrafului 2 al articolului 171, alineatul 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

ATENŢIE! Cheltuielile pentru facturile de utilități (inclusiv TVA) vor fi luate în considerare în structura cheltuielilor pentru principalele domenii de activitate ale companiei. Acestea sunt recunoscute la momentul primirii chitantelor de la persoana care presteaza serviciul de inchiriere.

Contabilitatea fiscală

Platile chiriei sunt considerate alte cheltuieli destinate productiei si vanzarilor. Instrucțiunile corespunzătoare sunt date în paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un antreprenor trebuie să rețină că cheltuielile care îndeplinesc aceste caracteristici pot fi recunoscute drept cheltuieli:

  • Justificarea financiară a plăților.
  • Disponibilitatea documentelor justificative.

Codul Fiscal nu conține o listă de documente care să confirme faptul de închiriere. Cu toate acestea informatiile necesare se află în scrisorile Ministerului Finanțelor Nr.03-07-09/42594 din 26.08.2014 și Nr.03-03-06/1/12764 din 24.03.2014. Pentru a confirma închirierea spațiilor, aveți nevoie de aceste documente:

  • Un contract de închiriere încheiat în condițiile legii.
  • Certificat de acceptare și transfer de spații.
  • Actele de plată pe care chiriașul le primește la plata serviciilor.
  • Certificat de acceptare serviciu întocmit lunar.

Ultimul document este necesar doar dacă necesitatea întocmirii unui certificat lunar de acceptare a serviciului este stipulată în contractul principal.

Exemplu

În martie 2017, compania a închiriat spații nerezidențiale pe baza unui certificat de acceptare. Este necesar pentru nevoile de producție. Compania plătește chiria în ultima dată a lunii. Postările în acest caz vor fi după cum urmează:

  • DT001. Costul inchirierii spatiului este fix. Această postare trebuie finalizată în martie 2017. Suma se reflectă pe baza certificatului de acceptare.
  • DT20 KT76. Calculul chiriei lunare. Produs pe baza unui contract de închiriere.
  • DT19 KT76. TVA depus. Reflectat pe baza facturii.
  • DT68 KT19. Acceptarea TVA pentru deducere pe baza unei facturi.
  • DT76 KT51. Transferul plății către locator. Efectuat pe baza unui extras de cont curent de la o institutie bancara.

Toate tranzacțiile de mai sus, cu excepția primei, sunt efectuate lunar.

Utilități publice

Utilitățile pot fi plătite în moduri diferite. Plățile pot fi efectuate chiar de locator. În acest caz, chiriașul trebuie să ramburseze cheltuielile proprietarului imobilului. Cheltuielile pentru facturile de utilități, inclusiv TVA, sunt incluse în structura cheltuielilor pentru principalele domenii de activitate, astfel cum este prevăzut la alin. 5 și 7 din Regulile de contabilitate, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 33 din 6 mai 1999. . Aceste cheltuieli sunt recunoscute numai dacă societatea a primit documente de decontare (în baza clauzei 16 din PBU 10/99).

În contabilitate, costurile cu utilitățile sunt înregistrate în contul de contabilitate cost. Contul corespunzător este creditul contului 76. La transferul de bani către chiriaș, se utilizează această înregistrare: DT76 KT51. Instrucțiunile corespunzătoare sunt date în Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi stabilite prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n din 31 octombrie 2000.

Cablaj folosit

Atunci când se contabilizează facturile de utilități, aceste tranzacții sunt relevante:

  • DT44 KT76. Fixarea costului utilităților. Se așteaptă ca proprietarul să efectueze plata, iar chiriașul va acoperi toate cheltuielile. Acestea din urmă se reflectă pe baza contractului de închiriere, a facturii emise de locator și a facturii de utilități.
  • DT19 KT76. Fixarea TVA-ului la costurile de utilități. Înregistrarea se face pe bază de factură.
  • DT68 KT19. Acceptarea deducerii TVA la serviciile de utilitati.
  • DT76 KT51. Rambursarea cheltuielilor proprietarului pentru facturile de utilități. Înregistrarea se face pe baza extrasului de cont curent.

Suma pentru fiecare tranzacție trebuie confirmată prin documente primare.

Contabilitatea fiscală

Deducerea se face cu privire la impozitul pretins de locator. Se presupune că închirierea spațiilor și cheltuielile aferente sunt un element impozabil în baza paragrafului 2 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deducerile se fac pe baza facturilor (pe baza clauzei 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a calcula impozitul pe venit, trebuie să țineți cont de costul utilităților în structura costurilor materiale. Acest lucru este indicat în paragraful 2 al articolului 253 și paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Există, de asemenea, scrisori de la Serviciul Fiscal Federal Nr. 16-15/058069 din 30 iunie 2008.

Potrivit acestora, cheltuielile pentru facturile de utilități trebuie confirmate prin rapoarte de calcul de plată generate de proprietar.

Acest lucru este necesar în scopuri fiscale. Costul resurselor utilizate este luat în considerare în momentul în care firma primește facturi și acționează. Baza pentru aceasta este paragraful 2 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Costuri de reparație

Alineatul 2 al articolului 616 din Codul civil al Federației Ruse prevede că chiriașul trebuie să monitorizeze starea bună a proprietății închiriate. Reparațiile sunt efectuate de chiriaș pe cheltuiala sa, dacă nu se prevede altfel în acordul dintre părți. Cheltuielile aferente sunt recunoscute drept cheltuieli în principalele domenii de activitate. Acestea sunt incluse în costul produselor vândute în baza alin. 5, 7, 9 din Reglementările contabile PBU 10/99, stabilite prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 33n din 6 mai 1999.

Paragrafele 16 și 18 din PBU 10/99 indică faptul că cheltuielile pentru reparațiile curente sunt reflectate în contabilitate la momentul semnării certificatului de recepție pentru lucrarea efectuată. Valoarea cheltuielilor este determinată pe baza informațiilor specificate în contract. Cheltuielile pentru lucrările de reparații sunt reflectate în contul DT 44. Contul corespunzător este contul CT 60.

Cablaj folosit

Atunci când se reflectă costurile de reparație, aceste intrări sunt utilizate:

  • DT44 KT60. Fixarea costului lucrari de reparatii. Intrarea se face pe baza certificatului de receptie pentru lucrarea efectuata.
  • DT19 KT60. Suma TVA facturată de firma de reparații. Afisarea se face pe baza facturii.
  • DT60 KT51. Transferul plății către firma de reparații.
  • DT68 KT19. Acceptarea sumei TVA pentru deducere.

Este necesar să se încheie un acord cu firma care efectuează reparațiile. În caz contrar, contabilitatea va fi ilegală, deoarece nu este documentată.

28 august 2014, ora 07:15, intrebare nr 542279 Larisa, Novosibirsk

    închiriere de spații nerezidenţiale, închiriere de spaţii nerezidenţiale, închiriere de spaţii municipale, închiriere de spaţii nerezidenţiale, închiriere de spaţii nerezidenţiale

Colaps

Răspunsurile avocaților (1)

Dacă ați achiziționat un imobil ca persoană fizică și doriți să le închiriați ca persoană fizică, atunci nu este necesar să deschideți un cont curent. În acest caz, trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal de 13%. Banii pot fi transferați pe cardul dvs. personal.

Dacă ați deschis un antreprenor individual și aveți impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 6%, atunci trebuie să vă uitați la situație.

Este necesar să deschideți un cont curent într-un cont bancar pentru un antreprenor individual?
Spre deosebire de persoanele juridice, antreprenorii individuali nu sunt obligați să deschidă un cont curent pentru a-și desfășura activitățile. Pentru că legea nu prevede o asemenea obligație. Există cazuri în instanță cu fondul de asigurări sociale, când Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse a solicitat unui antreprenor individual, un antreprenor individual, să deschidă un cont curent pentru a-l credita cu rambursări ale sumelor plătite antreprenorului individual pentru „ maternitate." Recursul și apoi instanța de casare au recunoscut astfel de cereri ca fiind nelegale, întrucât întreprinzătorul individual nu are obligații cu privire la contul curent. Dacă nu aveți un cont curent, trebuie să vă amintiți că limita pentru plăți în numerar este 100.000 de ruble.în cadrul unui singur contract. Dar un cont curent pentru un antreprenor individual poate avea mai multe avantaje decât dezavantaje, acestea trebuie să fie cunoscute, luate în considerare și implementate. \

Care sunt avantajele și dezavantajele unui cont bancar?

Plus - Nu este nevoie să vizitați banca și să o plătiți pentru serviciile de decontare în numerar (în continuare - RKO). Dacă nu aveți un cont bancar, nimeni nu vă va putea cere să predați încasările în numerar băncii și să introduceți o limită pentru retragerile de numerar (cum se întâmplă cu persoane juridice). Dacă lucrezi doar cu indivizii, este imposibil să se aplice restricții privind plățile în numerar.

Plus - Dar dacă intenționați să efectuați plăți cu alți antreprenori individuali și persoane juridice, este mai bine să deschideți un cont. Acest lucru este din toate punctele de vedere mai convenabil pentru contrapărți - persoane juridice și nu veți restrânge cercul clienților la cei care lucrează numai la plăți fără numerar. În plus, plățile în numerar cu persoane juridice sunt limitate la suma de 100.000 de ruble, prin urmare, dacă intenționați să efectuați tranzacții pentru o sumă mare, va trebui să vă dați seama cum să diferențiați plățile pentru a se încadra în limita actuală pentru numerar. plăți.

Plus - În plus, un cont curent vă va scuti de necesitatea de a instala echipamente de casă de marcat (dacă nu intenționați să efectuați plăți atât în ​​numerar, cât și fără numerar) și, în același timp, vă va oferi o transparență completă a tranzacțiilor dvs. monetare datorita disponibilitatii documentelor bancare. Ei bine, nu puteți anula momente precum posibilitatea pierderii sau furtului numerarîn timpul transportului și depozitării acestora.

Dezavantaj - atunci când lucrați cu o bancă, trebuie să suportați costuri suplimentare pentru plata serviciilor de gestionare a numerarului și nevoia de a vizita o sucursală a băncii. Desigur, dacă nu aveți servicii bancare online.

Există mai multe avantaje să lucrezi ca antreprenor individual cu un cont curent.

Dacă nu aveți un IP, nu vă grăbiți să îl deschideți pentru că... va fi necesar să plătească diverse contribuții (20.727 ruble 53 copeici pe an, din care către Fondul de pensii - 17.328 ruble 48 copeici). Desigur, puteți face o deducere aici. Se face trimestrial. Să presupunem că ați primit un venit de 100.000 de ruble. pe trimestru. Respectiv 6.000 de ruble.(USNO 6%) trebuie să plătiți impozit la buget. În același timp, trebuie să plătiți prime de asigurare pentru pensia obligatorie si asigurarea obligatorie de sanatate pe trimestru in cuantum de 5181,88 rub.(=20.727 ruble 53 copeici \ 4 sferturi). 6000 de ruble. - 5181,88 ruble = 818,12 ruble.

Astfel, pe trimestru va trebui să plătiți 5181,88 ruble (asigurări și contribuții medicale) + 818,12 ruble. (sistem fiscal simplificat rămas 6%).

În total, trebuie să plătiți 6.000 de ruble pe trimestru. În exemplu, este mai profitabil să deschizi un antreprenor individual pentru că plătim pentru 7000 de ruble. mai puțin, spre deosebire de un individ (a trebuit să plătească 13.000 de ruble în impozitul pe venitul personal). În plus, dacă contractul de închiriere este încheiat pentru un sfert și suma contractului este de 100.000 de ruble, atunci nu trebuie să deschideți un cont curent și nu plătiți taxe suplimentare pentru deservirea contului bancar.

Organizația închiriază proprietăți de la întreprinzătorul individual. Este necesar ca proprietarul să întocmească și să emită lunar facturi de chirie și rapoarte pentru serviciile prestate? Citiți în articol.

Întrebare: Am văzut în sistem explicația Ministerului de Finanțe pe tema emiterii facturilor și actelor pentru închirierea de imobile (spații de vânzare cu amănuntul), a fost că, dacă contractul de închiriere specifică suma de închiriere a spațiilor și este fixă ​​- constante, termenele de plata sunt constante - lunar, atunci chiriasii nu pot emite facturi lunare pentru chirie, fac plati conform contractului. Certificatele de servicii efectuate pentru închiriere pentru o sumă fixă ​​în temeiul contractului, semnate de chiriași, copia chiriașului nu este necesară. Problema este că facturile sunt pierdute de chiriași, iar actele de vânzare semnate de aceștia sunt imposibil de încasat, toți sunt antreprenori individuali și tratează documentele foarte „simplu”. Cum să ieșiți din această situație: faceți un acord suplimentar la contract sau notificați oficial în scris că plata se face conform contractului, fără emiterea de facturi. Chiriașul nu poate colecta documentele de vânzare semnate?

Răspuns: Nu există obligația de a emite o factură către contraparte pentru plată la nivel de reglementare. În plus, factura de plată nu este considerată un document contabil primar, deoarece nu se întocmește tranzacție comercială(Clauza 1 a articolului 9 din Legea 402-FZ): expedierea mărfurilor se face prin factură, transferul de fonduri se face prin ordin de plată. O factură este un document emis de un furnizor unui cumpărător cu o ofertă de plată pentru anumite bunuri materiale (lucrări, servicii) enumerate în factură. Nu este un document in baza caruia se accepta TVA la deducere. Un astfel de document este o factură (articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, o factură de plată este complet inutilă dacă nu este necesar să fie emisă în contract.

De asemenea, actele de închiriere nu sunt obligatorii dacă nu sunt prevăzute în contract. Funcția documentelor primare în acest caz este îndeplinită de:
- acorduri;
- programul de plată;
- act de acceptare și transfer al proprietății închiriate

Cum se organizează fluxul de documente în contabilitate

Va ajuta la organizarea fluxului de documente în departamentul de contabilitate.

Documentele cu care lucrează departamentul de contabilitate pot fi împărțite în două grupe:

  • documente contabile și de raportare fiscală;
  • documente contabile.

Contabilitatea fiscală și documentele de raportare includ formulare de raportare fiscală și registre fiscale.

Documentele contabile sunt împărțite în trei grupe:

  • formulare de raportare;
  • registre contabile;
  • documente primare.

Documentul principal trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

  • denumirea documentului;
  • data întocmirii documentului;
  • denumirea entității economice (organizației) care a întocmit documentul;
  • continutul faptului vietii economice;
  • valoarea măsurării naturale și (sau) monetare a unui fapt de viață economică, indicând unitățile de măsură;
  • numele posturilor persoanelor care au finalizat tranzacția, operațiunea și ale celor responsabili cu executarea acesteia, sau numele posturilor persoanelor responsabile cu executarea evenimentului realizat;
  • semnăturile acestor persoane cu stenograme și alte informații necesare identificării acestor persoane.

Documentele primare sunt întocmite pe hârtie și (sau) sub forma unui document electronic semnat cu semnătură electronică (Partea 5 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Este necesar să se indice identificatorul ordinului guvernamental în documentele primare și de decontare?

Da, este necesar.

Identificatorul ordinului guvernamental este un cod unic. Acest cod este necesar pentru a controla utilizarea intenționată a fondurilor bugetare federale. Identificatorul este atribuit contractelor guvernamentale pentru care se asigură sprijinul de trezorerie sau bancar (subclauza „e” din clauza 7 din Regulile pentru sprijinirea trezoreriei fondurilor, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 decembrie 2016 nr. 1552).

În cazul în care un identificator este atribuit unui contract guvernamental, acesta trebuie să fie indicat în toate documentele de plată și primare legate de executarea contractului (facturi, certificate de acceptare, ordine de plată etc.). Toți participanții ar trebui să facă acest lucru: clienții guvernamentali, contractanții principali și co-executorii contractelor guvernamentale. Singurele excepții sunt contractele cu secrete de stat.

Dacă, pentru orice fapt al vieții economice, o formă unificată a documentului primar este stabilită printr-o rezoluție a Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei, atunci organizația are dreptul, la alegerea sa:

  • sau elaborați singur formularul de document;
  • sau utilizați un formular unificat.

De regula generala Formele documentelor primare sunt stabilite de șeful organizației la recomandarea persoanei însărcinate cu contabilitatea (Partea 4 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Adică, managerul trebuie să aprobe fie formularul dezvoltat independent de organizație, fie faptul că organizația folosește formulare unificate.

În orice caz, documentul primar trebuie să conțină toate detaliile obligatorii enumerate în Partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Informațiile incluse în această listă sunt identice ca compoziție și conținut cu detaliile documentelor compilate conform formularelor din albume de formulare unificate. Adică, formele unificate actuale respectă cerințele părții 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Dacă este necesar, puteți adăuga detalii la formularele unificate (rânduri suplimentare, coloane etc.) sau le puteți exclude. Aprobați formularul unificat corectat prin ordinul (instrucțiunea) managerului ca document primar.

Astfel de concluzii decurg din prevederile Legii din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și sunt confirmate de informațiile de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 4 decembrie 2012 nr. PZ-10/2012. Corectitudinea acestei abordări a fost confirmată de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei printr-o scrisoare din 12 februarie 2015 nr. , 2015 Nr. 03-03-10/4547. Această scrisoare de la serviciul fiscal este postată pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Explicații care sunt obligatorii pentru utilizare”.

Un exemplu despre cum să adăugați informații suplimentare la un formular unificat

La Alpha LLC, rambursarea datoriilor către persoane responsabile are loc uneori sub formă de numerar. Pentru a afișa această operațiune în forma unificată a raportului de avans, s-a decis adăugarea unui rând suplimentar: „Cheltuielile excesive în valoare de___ au fost virate pe cardul de salariu al salariatului conform ordinului de plată din data de „__” ________ 200__ . Nu. ___.” Acest formular a fost aprobat prin ordin al șefului organizației.

Cum se aprobă formularele

Aprobați formularele documentelor primare din politica contabilă (clauza 4 din PBU 1/2008).

În acest caz, formularele standard fără modificări nu trebuie să fie atașate politicilor contabile. Faptul de a utiliza formulare unificate poate fi reflectat în politicile contabile în următoarele moduri:
- scrieți: „Formularele unificate conținute în albumele de formulare unificate aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei sunt utilizate ca forme de documente contabile primare, fără modificări.” În acest caz, va trebui să utilizați forme uniforme pentru fiecare operație pentru care există un formular;
- înregistrează-te pentru diferite

O factură este un document emis de vânzătorul de bunuri sau servicii către cumpărător. Astfel, se confirmă faptul vânzării și apar motive de plată.

Cum se emite o factură pentru plată?

Factura se emite atat fara acord, cat si pe baza unui acord. Se trimite cumpărătorului de servicii de către e-mail sau livrat personal. Documentul este întocmit pe hârtie sau în format electronic (în format Word, Excel și PDF etc.). In functie de acordul partilor, factura se emite inainte sau dupa prestarea serviciilor/livrarea bunurilor.

Care este diferența dintre facturile de plată de la un SRL și un antreprenor individual?

Facturile de la un antreprenor individual (întreprinzător individual) și de la un SRL (societate cu răspundere limitată) diferă între ele doar prin aceea că întreprinzătorul semnează pe document o singură dată, în timp ce într-un SRL sunt necesare două semnături atât pentru șeful întreprinderii, cât și pentru contabil șef.

Formulare de facturare pentru plata 2019-2020

Vă invităm să descărcați gratuit formulare de factură goale valabile pentru 2019.

Cum se completează un formular de factură pentru plată?

Forma facturii de plata nu este reglementata de actele legislative. Fiecare organizație dezvoltă independent un formular de document, inclusiv detaliile necesare, sau utilizează șabloane general acceptate.

La emiterea unei facturi de plată, aceasta include:

  • Numărul contului (numerotarea începe din ianuarie a anului curent) și data creării acestuia.
  • Numele vânzătorului, adresa legală și detaliile bancare pentru transferul plății.
  • Numele (numele complet), adresa, numărul de identificare fiscală și punctul de control (dacă este disponibil) al plătitorului.
  • Date despre un serviciu sau produs: nume, unități de măsură, cantitate, preț și cost total.
  • informatii despre TVA.
  • Data scadentă pentru plata facturii (dacă este necesar).
  • Semnăturile directorului întreprinderii (IP) și ale contabilului șef, sigiliu (dacă este disponibil).

De ce este mai convenabil să emiti facturi în CUBE? Video.

Exemple de completare a facturilor

Pentru a introduce corect detaliile organizației dumneavoastră (sau antreprenorului individual) și ale plătitorului în formular, descărcați șabloane gratuite pentru completarea unei facturi de plată pentru servicii și bunuri.

Nu mai pierdeți timpul completând șabloane și formulare

Serviciul KUB vă ajută să emiteți facturi în 20 de secunde și să pregătiți alte documente fără o singură eroare, datorită automatizării complete a completării șabloanelor.

KUB este un nou standard pentru emiterea și trimiterea facturilor către clienți.

Cum se reflectă TVA-ul pe o factură?

În factura de plată cu TVA (când se utilizează un antreprenor individual sau o organizație a sistemului principal de impozitare - OSNO), valoarea taxei pe valoarea adăugată este menționată separat - 18% din costul bunurilor sau serviciilor.

Factura fără TVA (atunci când se utilizează un antreprenor individual sau o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare - USN) indică: „Fără TVA” sau „TVA fără taxă”.

Când trebuie să fie indicată data scadentă a plății pe factură?

Data scadentă pentru plata facturii este indicată în document în cazul în care acordul dintre furnizorul de servicii și bunuri și destinatarul acestora prevede termenul de decontare financiară între părți.