A vorbi despre taxa pe valoarea adăugată (TVA) nu este cea mai dificilă sarcină, decât dacă intri în detalii. Cunoștințele de bază pe această temă nu vor fi de prisos nu numai pentru viitorii contabili și economiști, ci și pentru oamenii departe de astfel de domenii specifice de activitate.
Conținutul economic al TVA-ului
TVA-ul este unul dintre taxele din Rusia care are un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența taxei este pe deplin reflectată de numele său. Adică din valoarea adăugată cu care producătorul a crescut valoarea produsului original (materii prime sau semifabricat) se acumulează.
Pentru „manichini”: TVA-ul este o taxă care este evaluată și plătită de întreprinderile producătoare, organizațiile de comerț cu ridicata și cu amănuntul, precum și întreprinzătorii individuali. În practică, mărimea sa este determinată ca produs al ratei de diferența dintre veniturile primite din vânzarea produselor proprii (bunuri, servicii) și valoarea costurilor care au fost utilizate pentru producerea acestuia. Mai simplu spus, acea parte a produsului pe care producătorul sau vânzătorul a „crescut” până la produsul original (de fapt, aceasta este valoarea nou creată) este baza impozabilă. Acest tip de taxa este indirecta, deoarece este inclusa in pretul produsului. În cele din urmă, este plătită de cumpărător, iar în mod formal (și practic) plata sa este efectuată de proprietarii și producătorii de mărfuri.
Obiecte de impozitare
Obiectele pentru calcularea TVA sunt veniturile din vânzarea produselor create, lucrărilor și serviciilor efectuate, precum și:
Costul drepturilor de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) atunci când acestea sunt transferate gratuit;
Costul construcției și munca de instalare produse pentru nevoi proprii;
Costul mărfurilor importate, precum și al bunurilor (lucrări, servicii), al căror transfer a fost efectuat pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclus în baza impozitului pe venit).
plătitori de TVA
Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că plătitorii de TVA sunt persoane juridice(ruși și străini), precum și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale. În plus, plătitorii acestei taxe includ și persoanele care deplasează bunuri și servicii peste granițele Uniunii Vamale, dar numai dacă legislația vamală stabilește obligația de a plăti.
În Rusia, TVA-ul este oferit în 3 opțiuni:
- 10 %.
- 18 %.
Suma impozitului acumulat este determinată de produsul dintre rata dobânzii împărțit la 100 la baza impozabilă.
Cifra de afaceri neoperațională (tranzacții de depozit pentru formare capitalul autorizat, transferul către succesorul legal al mijloacelor fixe și proprietății întreprinderii și altele), tranzacții de vânzare a terenurilor și multe altele, consacrate de lege.
Cota de TVA de 18%.
Până în 2009 se aplica cota de TVA de 20%. cel mai mare număr tranzacții. Rata actuală este de 18%. Pentru a calcula TVA-ul, trebuie să calculați produsul dintre baza de impozitare și rata dobânzii împărțit la 100. Și mai simplu: atunci când se determină (pentru manechin) TVA-ul, baza de impozitare este înmulțită cu coeficientul ratei de impozitare - 0,18 (18% / 100). = 0,18). Astfel, valoarea TVA este inclusă în prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, căzând pe umerii consumatorilor.
De exemplu, dacă prețul unui produs fără TVA este de 1000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de produs este de 18%, atunci calculul este simplu:
TVA = PRET X 18/ 100 = PRET X 0,18.
Adică TVA = 1000 X 0,18 = 180 (ruble).
Ca urmare, prețul de vânzare al mărfurilor este costul calculat al produsului, inclusiv TVA.
Cota de TVA redusă
O cotă de TVA de 10% se aplică unui anumit grup de produse alimentare considerate semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Astfel de produse includ laptele și derivatele acestora, multe cereale, zahăr, sare, fructe de mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.
Cota de TVA zero, caracteristici ale aplicării sale
O cotă de 0% se aplică bunurilor (lucrări și servicii) legate de activități spațiale, vânzări, minerit și producție de metale prețioase. În plus, un volum semnificativ de tranzacții constă în tranzacții de deplasare a mărfurilor peste graniță, a căror înregistrare trebuie să respecte cota Zero TVA necesită documente justificative ale exportului, care sunt furnizate autorităților fiscale. Pachetul de documente include:
- Un acord (sau contract) al unui contribuabil pentru vânzarea de bunuri către o persoană străină în afara Federației Ruse sau a Uniunii Vamale.
- pentru exportul de produse cu marca obligatorie de la vama rusă despre locul și data plecării mărfurilor. Puteți depune documente privind transportul și suportul, precum și alte confirmări ale exportului oricăror produse în afara granițelor Federației Ruse.
Dacă, în termen de 180 de zile de la momentul deplasării mărfurilor peste graniță, un pachet complet de documente necesare nu este completat și depus la biroul fiscal, atunci plătitorul este obligat să acumuleze și să plătească TVA la 18% (sau 10% ) rata. După colectarea finală a confirmării vamale, va fi posibilă rambursarea sau compensarea taxei plătite.
Utilizarea ratei estimate
Rata estimată este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru „manichini”, TVA la această cotă se calculează atunci când este necesar să se separe impozitul „așezat” în el de costul total al mărfurilor. Aceasta actiune se desfasoara dupa cele mai simple formule, in functie de tipul de cota de TVA aplicata.
La o rată de 10%, TVA calculat este de 10% / 110%.
La o rată de 18% - 18% / 118%.
Completarea unui decont de TVA și termenele limită pentru depunerea acestuia
În etapa inițială a pregătirii pentru depunerea rapoartelor fiscale, munca contabilului se concentrează pe determinarea bazei pe care se calculează ulterior valoarea impozitului. Completarea unui decont de TVA începe cu designul paginii de titlu. În acest caz, este foarte important să introduceți cu atenție și cu atenție toate detaliile solicitate (nume, coduri, tipuri etc.). Toate paginile conțin data și semnătura managerului (sau antreprenorului individual), care este activată pagina de titlu trebuie să fie certificat printr-un sigiliu. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul înregistrării, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. Plata acestuia se stabileste si in aceleasi termene (daca termenul este trimestrial). Astfel, plata și acumularea impozitului pentru trimestrul I 2014 trebuiau efectuate înainte de data de 20 aprilie a anului curent.
Calculul impozitului
Pentru manechini: TVA-ul de plătit este calculat în mai multe etape.
- Determinarea bazei de impozitare.
- acumulare TVA.
- Determinarea cuantumului deducerilor fiscale.
- Diferența dintre impozitul (deducerea) acumulat și plătit este valoarea TVA de plătit.
Dacă deducerile depășesc sumele acumulate, contribuabilul are dreptul la compensare pentru această diferență la cererea scrisă și după luarea unei decizii, dar mai multe despre asta mai târziu.
Deduceri fiscale
O atenție deosebită trebuie acordată deducerilor, adică sumei TVA care este prezentată de furnizori și plătită și la vamă la exportul mărfurilor. Este foarte important ca impozitul acceptat pentru deducere să fie direct legat de cifra de afaceri acumulată. Mai simplu spus, dacă se percepe TVA la cifra de afaceri la vânzarea produsului „A”, atunci se iau în considerare toate achizițiile legate de acest produs. Confirmarea dreptului de deducere se atestă prin facturile primite de la furnizori, precum și documentele de plată a sumelor taxei la trecerea frontierei. TVA-ul este inclus în ele ca o linie separată. Astfel de facturi sunt depuse într-un folder separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în carnetul de achiziții conform formularului aprobat.
În timpul controalelor fiscale apar adesea întrebări cu privire la completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, indicarea unor detalii incorecte și absența semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații Serviciului Fiscal Federal anulează sumele corespunzătoare de deduceri, ceea ce duce la taxe și penalități suplimentare de TVA.
Depunerea electronică a declarațiilor
Din 2014, declarațiile de TVA trebuie depuse doar electronic. Există doar câteva excepții legate de regimurile fiscale speciale.
Conditii pentru rambursarea TVA
Satisfacerea drepturilor plătitorilor la rambursarea sumei taxei plătite se realizează pe baza unui audit de birou efectuat de autoritățile fiscale. Procedura declarativă de rambursare a TVA are loc în legătură cu câțiva plătitori care îndeplinesc următoarele condiții:
Valoarea totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite pe venit și impozite pe producție) trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. pentru cei 3 ani calendaristici anteriori anului în care a fost depusă cererea de despăgubire;
Plătitorul a primit o garanție bancară.
Aplicarea acestei proceduri prevede încă o condiție: plătitorul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse timp de cel puțin 3 ani înainte de a depune o declarație fiscală pentru
Procedura de rambursare
Pentru a primi o rambursare de TVA, contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă la organul fiscal pentru rambursarea sumelor de impozit. Aceste sume pot fi returnate în contul curent indicat în cerere sau compensate cu alte plăți de impozite (dacă există datorii asupra acestora). Inspecția va lua o decizie în termen de 5 zile lucrătoare. Rambursările de TVA se fac în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În caz de sosire târzie numerarîn contul curent, contribuabilul are dreptul să primească dobândă pentru utilizarea acestor bani de la organele fiscale (de la buget).
Inspecție la birou
Pentru a verifica valabilitatea sumelor returnate, inspectoratul fiscal efectuează un audit de birou în termen de 3 luni. Dacă nu sunt stabilite fapte de încălcare, atunci în termen de 7 zile de la finalizarea inspecției, persoana inspectată este informată în scris despre legalitatea compensației.
Dacă sunt depistate încălcări ale legislației ruse actuale, inspectoratul întocmește un raport de inspecție, în baza căruia se ia o decizie împotriva contribuabilului (fie de a refuza urmărirea penală, fie de a trage la răspundere). În plus, contravenientul este obligat să returneze sumele excedentare de TVA și dobândă pentru utilizarea acestor fonduri. Dacă suma specificată nu este returnată, obligația de a o returna la bugetul Federației Ruse revine băncii care a emis garanția. În caz contrar, organele fiscale anulează fondurile necesare în mod incontestabil.
Unele prevederi referitoare la calcularea și plata TVA-ului sunt destul de complexe pentru înțelegere imediată, dar înțelegerea atentă dă rezultate. Dificultatea deosebită în înțelegerea acestei taxe este creată de termenii specifici și modificările regulate ale legislației Federației Ruse.
După cum se știe, sistemul rusesc Impozitarea bunurilor și serviciilor este reglementată prin utilizarea a trei cote de TVA: de bază, redusă 10% și zero dacă bunurile corespund categoriilor preferențiale desemnate legal. Să aruncăm o privire mai atentă: care bunuri sunt incluse în lista cotei reduse de 10%, și care vor fi supuse TVA în cuantum de 18%.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, grupul de mărfuri vândute cu plata TVA la o rată redusă include produse alimentare, produse pentru copii, produse tipărite și de carte, .
Lista completă a produselor supuse TVA-ului de 10% este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 908 din 31 decembrie 2004. Ce include aceasta?
Categoria alimentelor
- carne și produse din carne (cu excepția delicateselor - vițel, afumaturi, muschi, conserve),
- pește și fructe de mare (cu excepția soiuri de elită pește, caviar, carne de crab, homari);
- lapte și produse pe bază de lapte;
- legume;
- ouă și uleiuri vegetale;
- zahăr, sare, cereale și paste;
- pâine și produse de panificație;
- vite și păsări vii;
- diabetici și alimente pentru copii.
Confirmarea că un anumit tip de produs aparține listei de bunuri pentru care se calculează TVA la o rată redusă de 10%., constă în conformitatea codurilor de documentație a produsului și a Clasificatorului de produse All-Russian (OKPD2). Aceste coduri trebuie să corespundă Nomenclatorului de mărfuri a activității economice străine.
Categorie de produse pentru copii
- îmbrăcăminte tricotată pentru copii cu vârsta între 0 și 16 ani;
- articole de îmbrăcăminte, inclusiv articole de îmbrăcăminte din blană de oaie și iepure, pălării, lenjerie de corp, îmbrăcăminte exterioară;
- încălțăminte (cu excepția celor pentru sport);
- produse pentru copii: carucioare, jucarii si scutece;
- mobilier copii: patuturi, saltele;
- bunuri pentru școală: caiete, agende, albume, case de creioane, precum și accesorii pentru acestea.
Confirmarea dreptului de a aplica cota de TVA de 10% pentru bunurile pentru copii are loc și dacă codurile de produs OKPD2 și TN VED pentru mărfurile rusești și, respectiv, străine corespund.
Categoria de cărți și produse tipărite
Dreptul de utilizare a cotei de impozitare reduse se aplica cartilor si materialelor tiparite din domeniul educatiei, stiintei si culturii, periodicelor tiparite (cu exceptia celor cu caracter erotic si publicitar).
Cărțile și produsele tipărite vândute trebuie să fie incluse în Lista specială a Guvernului Federației Ruse nr. 41 din 23 ianuarie 2003 și să aibă un certificat de la Agenția Federală pentru Presă și Comunicații de Masă.
Categoria de produse medicale
- medicamente (medicamente, medicamente utilizate în cercetări de laborator), inclusiv medicamente de uz veterinar;
- produse medicale utilizate în uz industrial: fire și pansamente, filme cu raze X, fiole și recipiente de laborator, produse de igienă și produse din latex.
În plus, o cerință legislativă obligatorie pentru contribuabilii care vând produse medicale este un certificat de înregistrare pentru fiecare articol specific al unui medicament.
Agricultură
O cotă de TVA de 10% se aplică vânzării unor astfel de tipuri de animale de reproducție precum capre și oi, cai și bovine și porci. impozitarea este utilizată și la calcularea taxelor la vânzarea produselor pentru reproducerea animalelor de reproducție din această categorie (ouă, embrioni, spermatozoizi).
Ce bunuri fac obiectul cotei de bază de TVA de 18%
Conform paragrafului 3 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, dobândă TVA de 18% se va aplica la vanzarea de bunuri in toate cazurile care nu contin condiţii preferenţiale impozitare (cu TVA 0% și 10%).
În esență cote preferențiale reduse de TVA– zero și 10% sunt o excepție de la regulile fiscale în toate celelalte cazuri (și aceasta este majoritatea), cota de bază de TVA de 18% ar trebui aplicată la vânzarea mărfurilor;
Adică, dacă o organizație nu își găsește produsul în lista excepțiilor fiscale, unde cotele sunt de 10%, impozitarea produselor sale va fi calculată la cota de bază de 18%.
Această rată a dobânzii este valabilă pentru o gamă largă de bunuri de uz casnic și industriale: îmbrăcăminte și încălțăminte pentru adulți, mobilier, echipamente de uz casnic și electronic, echipamente industriale, textile, ceramică, produse chimice de uz casnic, florărie și alte categorii de produse nemenționate în lista mărfurilor cu TVA redus, sau în listele mărfurilor scutite de taxe.
Astfel, impozitarea mărfurilor de origine rusă și străină la o cotă redusă de 10% sau este implementată conform listelor limitate reglementate de lege de produse din categoriile „preferențiale”. Fiind o cotă de TVA de bază de 18%, se aplică majorității bunurilor de uz casnic și industriale care nu sunt incluse în categoria excepțiilor fiscale.
Făcând clic pe butonul de trimitere, sunteți de acord cu prelucrarea datelor dumneavoastră cu caracter personal.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă federală importantă. Se referă la impozitele indirecte și este calculată de vânzător atunci când vinde bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate către cumpărător și este inclusă în costul final al acestora. Regulile de impozitare a TVA-ului sunt stabilite în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Citiți despre cotele actuale de TVA și în ce cazuri se aplică în acest articol.
În plus, dacă o organizație vinde bunuri (lucrări, servicii) atât la cote de 18 și 10 la sută, cât și la o rată de 0 la sută (de exemplu, la export), atunci o condiție indispensabilă pentru deducerea TVA-ului este menținerea înregistrărilor separate:
- operațiuni de vânzare de mărfuri la o rată zero (clauza 6 a articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- sume de TVA „input” pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții la o rată zero (clauza 10 a articolului 165, clauza 4 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 aprilie 2012 Nr. 03-07- 08/101, din 02/07/2012 Nr. 03-07-08/31).
Procedura de menținere a contabilității separate a Codului Fiscal al Federației Ruse nu este reglementată. Prin urmare, organizația însăși își dezvoltă metodologia și o consolidează în politica sa contabilă în scopuri fiscale (clauza 10 din articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 aprilie 2012 nr. 03- 07-08/101). Pentru detalii despre procedura de menținere a contabilității separate pentru export, consultați site-ul web 1C:ITS.
Cota de TVA 0 procente
Cota zero de TVA se aplică vânzărilor de bunuri, lucrări și servicii enumerate în clauza 1 a art. 164 Codul Fiscal al Federației Ruse. Rata zero se aplică fiecărei tranzacții separat (clauza 6 a articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că baza de impozitare trebuie determinată pentru fiecare tranzacție impozitată la o anumită rată.
Atunci când primește o plată în avans pentru livrarea viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) la o cotă de 0 la sută, contribuabilul nu trebuie să calculeze TVA (alineatul 4, clauza 1, articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
Să ne uităm la tranzacțiile impozitate la o cotă de 0 la sută și la procedura de aplicare a acestei cote.
Cota de TVA de 0% asociată cu circulația mărfurilor peste granița Federației Ruse
O cotă de 0% se aplică vânzării de mărfuri pentru export (într-o zonă vamală liberă, atunci când se mută bunuri), precum și lucrărilor (serviciilor) care sunt asociate cu importul în Federația Rusă sau exportul de mărfuri în afara Federației Ruse. (paragrafele 1, 2.1 - 2.8, 3.1 , , , 9.1, 12 clauza 1 din articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilul trebuie să confirme aplicarea unei cote de 0 la sută pentru aceste tranzacții prin ridicarea documentelor prevăzute la art. 165 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste documente trebuie depuse simultan cu declarația fiscală pentru perioada în care se încadrează ultima zi de colectare a pachetului complet de documente (clauza 10 a articolului 165, clauza 9 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, tranzacțiile confirmate sunt reflectate în secțiunea 4 din decontul de TVA.
Dacă în termen de 180 de zile contribuabilul nu confirmă dreptul de a aplica cota 0 la sută, atunci va trebui să calculeze și să plătească TVA la o cotă de 18 sau 10 la sută pentru perioada de expediere a mărfurilor (lucrări, servicii). Tranzacțiile neconfirmate ar trebui să fie reflectate în secțiunea 6 din decontul de TVA actualizat pentru perioada de expediere (articolul 81, alineatul 9 al articolului 165, alineatul 9 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, contribuabilul poate aplica cota de 0 la sută prin colectare documentele necesare peste 180 de zile. Secțiunea 4 din decontul de TVA este utilizată pentru a reflecta astfel de tranzacții. Se completează pentru perioada în care a fost posibilă confirmarea cotei preferențiale de TVA.
Lista tranzacțiilor la cota de TVA 0 la sută și procedura de confirmare documentară a acestora sunt prezentate în următoarele secțiuni ale tabelului:
|
Funcționare la rata 0%. |
Documente care confirmă cota 0%. |
Termenul limită pentru depunerea documentelor |
|
Vânzări de mărfuri pentru export, precum și în zona vamală liberă |
||
|
Pentru a afla dacă este posibil să aplicați o scutire de TVA în loc de o cotă de 0 procente, consultați articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS |
|
nu mai târziu de 180 zile calendaristice de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal de export |
|
Vânzările de mărfuri plasate sub regimul vamal al unei zone vamale libere |
1) un contract (copie) încheiat cu un rezident al zonei economice speciale; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal al zonei vamale libere |
|
Vânzările de bunuri exportate de pe teritoriul Federației Ruse: combustibil și carburanți și lubrifianți necesari pentru a asigura funcționarea normală a aeronavelor și navelor |
1) contract (copie) cu un cumpărător străin; Atunci când se vinde printr-un intermediar, trebuie să fie prezentat și un contract de comision, un contract de comision sau un contract de agenție. |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal de mutare a bunurilor |
|
Transportul mărfurilor peste granița Federației Ruse |
||
|
Transport internațional de mărfuri - transport în care punctul de plecare sau destinație se află în afara Federației Ruse |
|
|
|
Servicii de expediere de mărfuri prestate în timpul organizării transportului internațional de mărfuri |
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data: |
|
Furnizarea de stocuri feroviare sau containere proprii sau închiriate pentru transport internațional (clauza 2.1, clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data: |
|
Lucrări (servicii) de depozitare și transbordare în porturi a mărfurilor transportate peste granița Federației Ruse |
|
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data însemnării de către autoritățile vamale pe documentele de transport sau de expediere |
|
Prelucrarea mărfurilor plasate sub procedura de procesare pe teritoriul vamal (mărfurile străine sunt prelucrate pe teritoriul Uniunii Vamale, iar produsele prelucrate sunt exportate în afara Uniunii Vamale, articolul 239 din Codul Vamal al Uniunii Vamale) (clauza 2.6, paragraful 1, articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
1) contract (copie) pentru executarea lucrărilor (serviciilor); |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data marcajului pe declarațiile vamale privind exportul de produse prelucrate în afara Federației Ruse |
|
Transportul (transportul) mărfurilor exportate din Federația Rusă sau importate în Federația Rusă cu nave maritime și nave de navigație mixtă (fluviu-mare) în temeiul unui acord de navlosire a navelor pentru o perioadă de timp (navlosire pe timp) |
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data întocmirii documentelor de transport sau de expediere |
|
Transportul mărfurilor exportate și importate pe teritoriul Federației Ruse |
||
|
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data: |
|
|
Furnizarea de către proprietarii (chiriașii) de trenuri sau containere feroviare (a se vedea articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS), precum și furnizarea acestora de servicii de transport și expediere (a se vedea articolul de recomandare) atunci când organizează transportul mărfurilor exportate sau produselor prelucrate în teritoriul Federației Ruse |
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data semnării pe documentele de transport (expediere) despre sediu: |
|
Lucrări (servicii) ale organizațiilor de transport pe apă interioară legate de transportul mărfurilor exportate pe teritoriul Federației Ruse de la punctul de plecare până la punctul de descărcare (transbordare) către alte tipuri de transport |
1) contract (copie) pentru executarea lucrărilor (serviciilor); |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data semnării „Încărcare permisă” pe comanda de expediere a mărfurilor către o navă maritimă |
|
Lucrări (servicii) legate de transportul mărfurilor plasate sub regimul de tranzit vamal de la autoritatea vamală de la locul de sosire în Federația Rusă la autoritatea vamală de la locul de plecare din Federația Rusă |
1) contract (copie) pentru executarea lucrărilor (serviciilor); |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data semnării de pe declarația vamală care confirmă exportul de mărfuri în afara Federației Ruse |
|
Furnizarea de material rulant, containere (a se vedea articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS), precum și servicii de transport și expediere la organizarea transportului feroviar de mărfuri (a se vedea articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS) pe teritoriul Federației Ruse din teritoriul unui stat străin , inclusiv prin teritoriul țărilor CU sau de pe teritoriul țărilor CU către teritoriul altui stat străin (clauza 3.1, clauza 1, articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
în termen de cel mult 180 de zile calendaristice de la data aplicării ștampilei calendaristice a gării de frontieră sau a stației de destinație pe documentul de transport (la deplasarea prin gările portuare) |
|
Transportul resurselor energetice peste granița Federației Ruse |
||
|
Lucrări și servicii ale organizațiilor de transport prin conducte pentru transportul, transbordarea sau reîncărcarea petrolului și a produselor petroliere exportate în afara Federației Ruse (clauza 2.2, clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
1) un contract (copie) pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii) cu persoana (agentul său) care a încheiat o tranzacție economică străină pentru vânzarea de petrol și produse petroliere; |
|
|
Organizarea transportului prin transport prin conducte gaz natural, inclusiv cele importate în Federația Rusă pentru prelucrare |
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice: |
|
Servicii de management retelelor electrice la transmiterea energiei electrice în afara Federației Ruse |
1) contract (copie) de prestare de servicii; |
în termen de cel mult 180 de zile calendaristice de la data întocmirii actelor privind prestarea serviciilor |
|
Transportul mărfurilor exportate și importate de către transportatorii feroviari ruși |
||
|
Lucrări (servicii) ale transportatorilor feroviari ruși pentru transportul de mărfuri și produse prelucrate exportate din Federația Rusă și alte lucrări sau servicii conexe |
1) registrul documentelor de transport |
în termen de cel mult 180 de zile calendaristice de la data aplicării unui marcaj pe documentele de transport privind plasarea mărfurilor (produse prelucrate) sub regimul vamal de export (tranzit vamal) |
|
Lucrări (servicii) transportatorilor feroviari ruși legate de transportul mărfurilor plasate sub regimul de tranzit vamal de la autoritatea vamală de la locul de sosire în Federația Rusă la autoritatea vamală de la locul de plecare din Federația Rusă |
|
în termen de cel mult 180 de zile calendaristice de la data punerii pe documentele de transport a mărcii care indică plasarea mărfurilor în regimul de tranzit vamal internațional |
|
Lucrări (servicii) ale transportatorilor feroviari ruși pentru transportul mărfurilor exportate din Federația Rusă în țările Uniunii Vamale și alte lucrări sau servicii conexe |
1) registrul documentelor de transport eliberate în timpul transportului de mărfuri pe calea ferată; |
nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data aplicării ștampilei cu data stației de plecare pe documentul de transport |
|
Lucrări (servicii) transportatorilor feroviari ruși pentru transportul mărfurilor transportate prin Federația Rusă de pe teritoriul unui stat străin, inclusiv pe teritoriul țărilor Uniunii Vamale sau de pe teritoriul țărilor Uniunii Vamale către teritoriul altuia stat străin, precum și alte lucrări (servicii) conexe |
1) registrul documentelor de transport; |
în termen de cel mult 180 de zile calendaristice de la data aplicării ștampilei calendaristice a gării de frontieră sau a stației de destinație pe documentul de transport |
Cota de TVA 0 la sută pentru alte tranzacții
În tabel sunt prezentate tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) impozitate la cota de TVA 0 la sută, precum și procedura de aplicare a acesteia de către contribuabil.
|
Funcționare la rata 0%. |
Documente care confirmă cota 0%. |
|
Vânzări de bunuri, lucrări și servicii în domeniul activităților spațiale |
1) contract (copie) de vânzare de bunuri (lucrări, servicii); |
|
Vânzările de metale prețioase către Fondul de Stat al Metalelor Prețioase și pietre pretioase Federația Rusă, fondurile entităților constitutive ale Federației Ruse, Banca Centrală RF, către bănci, cu condiția ca contribuabilul să le extragă (produce). |
1) un contract (copie) de vânzare a metalelor sau pietrelor prețioase; |
|
Vânzările de nave construite care fac obiectul înregistrării în Registrul internațional al navelor rus |
1) un contract (copie) de vânzare a navei, cu condiția ca nava să fie înregistrată în Registrul Internațional al Navelor Rusiei în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate către client; |
|
Vânzări de bunuri (lucrări, servicii) pentru uz oficial de către organizațiile internaționale și reprezentanțele acestora Lista organizațiilor pentru vânzările cărora se aplică o cotă de 0 la sută, aprobată. prin ordin al Ministerului Afacerilor Externe al Rusiei și al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 martie 2014 Nr. 3913/19n |
1) acord cu o organizație internațională (reprezentanță); |
|
Transportul pasagerilor și al bagajelor dacă punctul de destinație sau de plecare este în afara Rusiei |
1) un registru al documentelor de transport internațional uniforme care definesc traseul de transport cu indicarea punctelor de plecare și de destinație |
Cota de TVA 10 la suta
Produse alimentare supuse TVA la o cotă de 10 la sută
Produsele alimentare impozitate la o cotă de 10% includ (clauza 1, clauza 2, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- animale și păsări de curte în greutate în viu. Până la 01.01.2018, serviciile de transfer de animale de reproducție și păsări de curte pentru proprietate și utilizare în temeiul contractelor de închiriere financiară (leasing) cu drept de cumpărare sunt supuse TVA la o cotă de 10% (articolul 26.3 din Legea federală a 05.08.2000 Nr. 118-FZ);
- carne si produse din carne. Excepție fac produsele din carne gourmet: muschii, vițel, limbi, cârnați (crud afumat premium, crud afumat demisec premium, sec, umplut premium); afumat de porc, miel, vita, vitel, pasare - balyk, carbonade, gat, sunca, pastrama, muschiu; carne de porc și vită la cuptor; conserve (șuncă, slănină, carbonat și limbă jeleată). Aceste produse din carne sunt impozitate cu o cotă de 18 la sută;
- lapte și produse lactate (inclusiv înghețată făcută din acestea). Excepție este înghețata, care este produsă pe bază de fructe și fructe de pădure, fructe și gheață comestibilă, - se vinde la cota de 18 la suta;
- ouă și produse din ouă;
- ulei vegetal;
- margarină, grăsimi pentru uz special (gătit, cofetărie, coacere), înlocuitori de grăsimi din lapte, echivalente, amelioratori și înlocuitori pentru unt de cacao, tartine, amestecuri coapte;
- zahăr, inclusiv zahăr brut;
- sare;
- cereale, furaje, amestecuri de furaje, deșeuri de cereale;
- semințe oleaginoase și produse de prelucrare a acestora (făină, prăjitură);
- pâine și produse de panificație (inclusiv unt, biscuiți și produse de covrigi). Pentru informații despre dacă o cotă redusă de TVA se aplică produselor de panificație cu umplutură, consultați articolul de recomandare de pe site-ul 1C:ITS;
- cereale;
- făină;
- paste;
- pește viu. Excepția este specii valoroase pește: pește alb, somon baltic și din Orientul Îndepărtat, sturion (beluga, bester, sturion, sturion stelat, sterlet), somon, păstrăv (cu excepția păstrăvului de mare), nelma, somon chum, somon Chinook, somon coho, muksun, omul, siberian iar peștele alb Amur, peștele alb. Ele sunt vândute la o rată de 18 la sută.
- fructe de mare și produse din pește (inclusiv pește refrigerat, congelat și alte tipuri de pește procesat, hering, conserve și conserve). Excepție fac fructele de mare și produsele din pește delicioase: caviar de sturion și somon, pește alb, somon baltic, pește de sturion (beluga, bester, sturion, sturion stelat, sterlet), somon, spate și nelma afumată la rece; somon chum și chinook ușor sărat, mediu sărat și somon sărat, dosul de somon chum, chinook și somon coho afumat la rece, dosul de somon chum și somon chinook afumat la rece, dosul de muksun, omul, peștele siberian și amur, rece pește alb afumat, fileuri conservate (felii de somon baltic și somon din Orientul Îndepărtat), carne de crab și seturi de membre individuale de crab fierte-congelate, homari;
- produse alimentare pentru bebeluși și diabetici;
- legume (inclusiv cartofi). Pentru informații despre ce tarif se aplică legumelor procesate, consultați articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908 a aprobat:
- Lista de coduri pentru tipurile de produse alimentare în conformitate cu Clasificarea produselor din întreaga Rusie (în continuare - OKP), care sunt vândute la o cotă de TVA de 10 la sută;
- Lista de coduri pentru tipurile de produse alimentare în conformitate cu Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine a Uniunii Vamale (denumit în continuare CU FEACN), supuse TVA-ului la o cotă de 10% atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse .
din 27 decembrie 2002 Nr. 184-FZ
Produse pentru copii supuse TVA la cota de 10 la suta
Acest grup include următoarele tipuri bunuri (clauza 2, clauza 2, articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- tricotaje pentru nou-născuți și copii din grupele de vârstă de grădiniță, preșcolară, junior și superior: îmbrăcăminte exterioară și lenjerie intima tricotaje, ciorapi, alte tricotaje: mănuși, mănuși, pălării;
- produse de cusut, inclusiv produse din piele naturală de oaie și iepure (inclusiv produse din piele naturală de oaie și iepure cu inserții de piele) pentru nou-născuți și copii din grupele de vârstă de grădiniță, preșcolară, junior și superior, îmbrăcăminte exterioară (inclusiv grupe de îmbrăcăminte și costume), lenjerie intimă , pălării, îmbrăcăminte și produse pentru nou-născuți și copii de creșă. Excepțiile includ articolele de îmbrăcăminte din piele naturală și blană naturală (cu excepția pielii naturale de oaie și de iepure). Aceste produse sunt impozitate cu o cotă de 18 la sută;
- încălțăminte (cu excepția sportului): papuci, gussik, preșcolar, școlar, pâslă, cauciuc, copii mici, copii, școală;
- paturi si saltele pentru copii;
- cărucioare;
- jucării;
- plastilină;
- case de creioane;
- Caiete de scoala si desen, mape pentru caiete;
- coperte pentru manuale, agende, caiete;
- bastoane de numarat, abac de scoala, case de marcat cu litere si cifre;
- jurnalele școlare;
- albume pentru desen, pentru desen;
- scutece.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908 a aprobat:
- Lista codurilor pentru tipurile de bunuri pentru copii în conformitate cu OKP, care sunt vândute la o cotă de TVA de 10 la sută;
- Lista codurilor pentru tipurile de mărfuri pentru copii în conformitate cu Codul de mărfuri al activității economice străine al Uniunii Vamale, supuse TVA-ului la o cotă de 10 la sută atunci când sunt importate pe teritoriul Federației Ruse.
Pentru informații despre cum să determinați cota de TVA aplicabilă la importul sau vânzarea mărfurilor, consultați articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS. Conformitatea codului produsului cu cel specificat în listă este confirmată printr-un certificat de conformitate sau o declarație de conformitate ( Legea federală din 27 decembrie 2002 Nr. 184-FZ „Cu privire la regulamentul tehnic”). Întrebarea dacă este necesar să se confirme dreptul de a aplica o cotă redusă de TVA cu aceste documente este discutată în articolul de recomandare de pe site-ul 1C:ITS.
Periodice și produse de carte supuse TVA la o cotă de 10 la sută
Cota de TVA de 10% se aplică vânzărilor (clauza 3, clauza 2, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- periodice, cu excepția periodicelor cu caracter publicitar sau erotic;
- produse de carte legate de educație, știință și cultură, cu excepția produselor de carte cu caracter publicitar și erotic.
O publicație periodică tipărită înseamnă un ziar, o revistă, un almanah, un buletin sau o altă publicație care are o denumire permanentă, un număr curent și este publicată cel puțin o dată pe an. Revistele pot fi distribuite nu numai pe hârtie, ci și în formă electronică. Problema legalității aplicării unei rate preferențiale în acest caz este discutată în articolul de recomandare de pe site-ul 1C:ITS.
Vânzările de publicații tipărite și de produse de carte cu caracter publicitar și erotic sunt impozitate cu o cotă de 18%. Publicațiile periodice tipărite de natură publicitară includ publicațiile în care publicitatea depășește 40% din volumul unui număr al unei publicații periodice tipărite.
Lista tipurilor de periodice și produse de carte impozitate cu o cotă de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 ianuarie 2003 nr. 41. Această listă conține coduri în conformitate cu OKP și TN VED ale CU. În acest sens, o cotă redusă de TVA poate fi aplicată atât la vânzarea periodicelor rusești și străine, cât și a produselor de carte (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 7 mai 2009 nr. 16-15/045457). Pentru mai multe informații despre determinarea cotei de impozitare, consultați articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS. Conformitatea tipului de produs cu cel indicat în listă este confirmată printr-un certificat emis de Agenția Federală pentru Presă și comunicatii de masa(Rospechat). Reglementările pentru obținerea certificatelor au fost aprobate prin ordin al Ministerului Telecomunicațiilor și Comunicațiilor de Masă al Rusiei din 21 martie 2011 nr. 93. Problema aplicării unei cote de impozitare reduse în absența acestui certificat este controversată (vezi recomandarea articolului privind 1C: site-ul ITS).
Produse medicale de producție internă și străină, supuse TVA la o cotă de 10 la sută
Produsele medicale impozitate la o cotă de TVA de 10% includ (clauza 4, clauza 2, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- medicamente, inclusiv cele destinate studiilor clinice, substanțe medicamentoase, inclusiv producție în farmacie;
- produse medicale.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 septembrie 2008 nr. 688 a aprobat:
- Lista de coduri pentru produsele medicale în conformitate cu OKP, care sunt vândute la o cotă de TVA de 10 la sută;
- Lista codurilor de produse medicale în conformitate cu Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine a Uniunii Vamale, supuse TVA-ului la o cotă de 10 la sută atunci când sunt importate în Federația Rusă.
Pentru informații despre modul de determinare a cotei de impozitare la care bunurile medicale importate sunt vândute în Rusia sau importate în țară, consultați articolul de recomandare de pe site-ul web 1C:ITS.
Se aplică o cotă redusă de TVA cu condiția ca bunurile medicale să fie înregistrate în modul prescris și să se elibereze certificate de înregistrare pentru acestea. Mai mult, de la 1 ianuarie 2014, paragrafele. 4 p. 2 linguri. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o indicație conform căreia, pentru a aplica cota de TVA de 10%, este necesar să se depună la organul fiscal un certificat de înregistrare pentru un dispozitiv medical. Înainte de aceasta, legalitatea utilizării unei cote de impozitare reduse în absența unui certificat de înregistrare a fost controversată, vezi recomandarea articolului.
Medicamentele fabricate de farmacii nu fac obiectul înregistrării de stat (clauza 1, partea 5, articolul 13 din Legea nr. 61-FZ „Cu privire la circulație”. medicamente"), prin urmare, pentru a aplica o cotă de TVA de 10 la sută, este suficientă o rețetă sau o cerință de la o organizație medicală (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 august 2011 nr. AS-4-3/13016@ cazuri, valoarea TVA este determinată prin metoda de calcul. În acest caz, cota de impozitare se determină ca procent din cota de impozitare 10 sau 18 la sută (în funcție de cota care se aplică bunurilor, lucrărilor sau serviciilor) la baza de impozitare, luat ca 100 și majorat cu cota de impozitare corespunzătoare (clauza 4 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Astfel, la aplicarea cotei estimate, valoarea TVA de plătit la buget se determină astfel:
TVA = Nr x 10/110 (18/118)
TVA - suma TVA de plătit la buget;
Nb - baza de impozitare pentru TVA;
10/110 și 18/118 sunt tarife estimative.
7) transferul drepturilor de proprietate:
- la cesiunea de către un nou creditor care a primit o creanță bănească care decurge dintr-un contract de vânzare de bunuri, lucrări și servicii sau la primirea executării corespunzătoare din partea debitorului (clauza 2 a articolului 155 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- participanții la construcția comună de clădiri rezidențiale sau spații rezidențiale, acțiuni în cladiri rezidentiale sau spații rezidențiale, garaje sau locuri de parcare (clauza 3 a articolului 155 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- la obținerea unei creanțe bănești de la terți (clauza 4 a articolului 155 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea impozitului calculată la cota estimată este mai mică decât valoarea impozitului determinată la cota normală (10 sau 18 la sută). Prin urmare, dacă un contribuabil folosește incorect rata estimată, aceasta va avea ca rezultat impozite, penalități și dobânzi suplimentare.
Sursa its.1c.ru
Pe 14 iunie, premierul rus Dmitri Medvedev și-a anunțat intenția de a crește cota taxei pe valoarea adăugată (TVA) de la 18% la 20%. Creșterea ratei, potrivit ministrului de finanțe Anton Siluanov, va aduce bugetului peste 600 de miliarde de ruble. anual. Cum s-a schimbat acest tip de impozit în Rusia este în referința Kommersant.
La 1 ianuarie 1992, taxa pe valoarea adăugată a fost introdusă pentru prima dată în Rusia. Cota de TVA a fost stabilită la 28%. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 1993, acesta a fost redus la 20%(ratia preferentiala - pana la 10%). Pe lângă TVA, în 1998–2004 regiunile au perceput și o taxă suplimentară pe vânzări (nu mai mult de 5%).
De la 1 ianuarie 2004 Cota de TVA a fost redusă la 18%. Decizia a fost luată la propunerea Ministerului de Finanțe de a sprijini creșterea investițiilor, precum și în contextul creșterii prețului petrolului, care a dat caracteristici suplimentare pentru a reduce povara fiscală. Unele tipuri de mărfuri sunt supuse unei cote preferențiale de 10%. Acestea includ, de exemplu, o serie de produse alimentare și medicale, bunuri pentru copii, periodice, produse de carte etc.
În toamna anului 2004, șeful adjunct al personalului guvernamental Mihail Kopeikin a prezentat un plan de dublare a PIB-ului, care a implicat o reducere a cotei TVA la 13% din 2006. Premierul Mihail Fradkov a susținut ideea și a ordonat ministrului de Finanțe Alexei Kudrin și ministrului Economiei German Gref să pregătească calcule. În februarie 2005 Alexey Kudrin a refuzat în scris să reducă TVA-ul la 13%, precizând că „efectul reducerii cotei TVA va fi zero sau negativ”. În opinia sa, această măsură va duce la o pierdere de 362,1 miliarde de ruble. (sau 1,6% din PIB). El a fost sprijinit de ministrul Economiei, German Gref.
La sfârșitul lunii ianuarie 2006, în timpul călătoriilor de afaceri ale lui German Gref și Alexei Kudrin Mihail Fradkov a semnat un program de dezvoltare socio-economică de trei ani, adăugarea unei clauze pentru a reduce rata la 13%. Rata nu a fost niciodată redusă.
La 8 februarie 2008, Vladimir Putin a promis afacerilor introducerea unei „cote unice și cele mai mici posibile de TVA”. Șeful Direcției de experți prezidențiale (mai târziu - viceprim-ministru) Arkadi Dvorkovich a explicat că vorbim despre unificarea cotei de impozitare la 12–13% în loc de curent 10% și 18%. Cu toate acestea, de data aceasta Alexei Kudrin a fost de acord cu reducerea, spunând că „reducerea TVA va avea loc cu siguranță înainte de 2020”. În aceeași lună, premierul Dmitri Medvedev l-a susținut pe președinte și a propus și analizarea posibilității de a înlocui TVA-ul cu o taxă pe vânzări.
În aprilie 2009, Arkady Dvorkovich a declarat că TVA-ul ar trebui înlocuit cu un impozit pe vânzări cu o cotă de cel mult 10%.„Recent, previziunile mele au fost adesea nereușite. Dar cred că se poate aștepta o decizie de reducere a TVA din 2011”, a spus el. În septembrie 2013 el a propus reducerea TVA-ului la 15% din 2015, spunând că „ar fi frumos: 2015 și taxe de 15%”. În opinia sa, reducerea cotei TVA ar putea fi primul pas către înlocuirea completă a acesteia cu o taxă pe vânzări.
În septembrie 2014, prim-viceprim-ministrul Igor Shuvalov a declarat că a existat o „discuție foarte dură” în guvern despre modificarea taxelor, inclusiv TVA-ul, precum și solicitarea guvernatorilor de a „introduce o taxă regională pe vânzări”.
În martie 2017, ministrul Finanțelor Anton Siluanov a propus majorarea TVA-ului la 22%, reducând prime de asigurare(aproximativ 30%). „Rata primei de asigurare de 22% este compensată de o cotă a taxei pe valoarea adăugată de 22%”, a spus șeful Ministerului Finanțelor.
La calcularea impozitului de plătit este necesar să se țină cont de tipurile de TVA. În funcție de obiectul vânzării, procentul de impozitare poate varia. Cota de impozit este prescrisă în mod necesar în documentul de bază pentru a determina plata ce trebuie plătită la bugetul de stat. Un astfel de document este o factură. Forma sa este reglementată de lege. Cota de impozitare este indicată în documentație pe rând separat. Dacă s-a făcut o eroare pe factură, trebuie eliberat un document de corectare.
Există trei cote de TVA în Federația Rusă: 0, 10 și 18%. Să ne gândim în ce cazuri la ce procent se va calcula plata impozitului.
Când se utilizează TVA 0%?
Cel mai frecvent utilizat TVA este 0% la exportul și vânzarea produselor destinate tranzitului prin Rusia. Această listă include:
- produsele destinate exportului în afara teritoriului vamal al Rusiei, precum și produsele mutate în regim vamal (într-o zonă liberă);
- prestarea de servicii sau efectuarea de lucrări legate de vânzarea produselor destinate exportului, precum și organizarea deplasării (escortă, încărcare etc.) a acestor produse dacă sunt importate în Rusia sau exportate în străinătate;
- furnizarea de servicii legate de transportul pasagerilor, precum și a bagajelor acestora (condiția principală este localizarea punctului de plecare sau de destinație în afara granițelor Federației Ruse);
- efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii care au legătură cu transportul sau deplasarea a ceva pe teritoriul vamal rusesc, precum și a produselor plasate sub regim vamal.
Serviciile enumerate pot fi furnizate în baza acordurilor economice străine cu contrapărți ruse, nerezidenți, precum și în baza unor acorduri intermediare. În acest caz, tipul nu contează vehicul sau o metodă de organizare a transportului.
În declarația de raportare pentru trimestrul, mișcările financiare și economice la o rată de 0% sunt afișate pe o pagină separată (secțiunea 4).
TVA 10 la suta: lista
Multe produse vândute se încadrează în lista de 10% TVA. Astfel, la buget se plătește TVA de 10% pentru operațiuni privind:
- produse alimentare (vițel, păsări de curte, produse din carne, produse lactate, unt, margarină, sare, zahăr, cereale, amestecuri pentru furaje, fructe de mare, legume, mâncare pentru copiiși alte bunuri);
- produse destinate copiilor (tricotaje, îmbrăcăminte și încălțăminte, lenjerie de pat și paturi, cărucioare, scutece și alte produse pentru copii până la varsta scolara);
- produse destinate copiilor de vârstă școlară (casete de creioane, plastilină, articole de papetărie, agende, caiete, caiete de schițe și alte bunuri);
- periodice (cu excepția publicațiilor care sunt de natură publicitară sau erotică);
- literatura care are orientare stiintifica, sau publicate în scopuri educaționale;
- bunuri destinate uzului medical de la producători interni și străini;
- agenți farmacologici, inclusiv medicamente destinate studiilor clinice;
- creşterea animalelor şi păsărilor de curte.
TVA 18% se plătește de către contribuabil la buget dacă activitățile sale nu se încadrează în listele de mai sus, unde se aplică o cotă preferențială redusă.
Tranzacțiile la rate de 10% și 18% sunt afișate în declarația de raportare din secțiunea 3. Aceeași secțiune afișează ratele estimate.