Obrnuti leasing. Povratni najam. Shema, koristi i rizici

vlasništvo je moguće kod zaključenja poslovi leasinga. Ova vrsta ugovora o najmu koristi se u odnosima fizičkih i pravnih osoba. Što je povratni najam nekretnina, kako ga dogovoriti i kada se isplati raditi, reći ćemo dalje.

Što je povratni najam? Fotografija br. 1

U komercijalnoj djelatnosti poduzeća često se susreće lizing. Sklapanje leasing posla moguće je i s fizičkim osobama. Riječ je o vrsti ugovora o najmu, koji se naziva financijski leasing. Glavne odredbe o leasingu (financijskom najmu) sadržane su u Građanskom zakoniku (Građanski zakonik Ruske Federacije) i Zakonu od 29. listopada 1998. N 164-FZ „O financijskom najmu (leasingu)” (u daljnjem tekstu Zakon ).

Posebnost financijskog najma je da najmodavac (zakupodavac) prenosi na korištenje najmoprimca imovinu koju je potonji označio. Zapravo, najmodavac u početku nema nikakva prava na ovu nekretninu. Prije nego što ga uzme u zakup, prvo ga stekne. Istodobno kupuje nekretninu po izboru najmoprimca.

Iznajmljivanje nekretnine prema ovoj shemi ima brojne prednosti. Leasing je pogodan za građane koji ne mogu dobiti kredit ili nemaju dovoljno sredstava za kupnju stana. Organizacije dobivaju niz poreznih olakšica od takve transakcije.

Poslovi leasinga mogu se obavljati u nekoliko oblika. Među njima su i povratni ili obrnuti leasing. Osobitost povratnog najma je u tome što primatelj leasinga istovremeno djeluje i kao prodavač imovine. Kombinacija najmoprimca i prodavatelja u jednoj osobi Zakonom je izravno dopuštena (čl. 4.).

Kod uobičajenog oblika leasinga te se osobe ne poklapaju, a primatelj leasinga ne stupa u odnos s prodavateljem. Subjekti prometa su organizacije i građani. Predmet je svaka imovina, osim zemljišta i proizvoda zabranjenih za slobodan promet. Najrašireniji je leasing opreme i nekretnina.

Prema uvjetima leasing se dijeli na kratkoročni, srednjoročni i dugoročni. Ali obično se imovina iznajmljuje na duže vrijeme s pravom da kasnije dobije vlasništvo.

Shema transakcija povratnog najma nekretnina

Poslovi lizinga imaju određenu sličnost s ugovorima o zajmu i jednostavnim lizingom. Ali oni se zaključuju i provode prema drugoj shemi. Za kredit ili obični leasing dovoljno je imati dvije strane. Tri su strane zapravo uključene u leasing. Kod povratnog najma, njih dvoje se podudaraju u jednoj osobi, primatelju leasinga.

Leasing posao povratne vrste sklapa se sljedećim redoslijedom:

između prodavatelja i kupca (budućeg najmodavca) sklapa se ugovor o kupoprodaji nekretnine. Postoji prijenos imovine, plaćanje po transakciji, ponovna registracija vlasničkih prava u Rosreestru.
novi vlasnik nekretnine (najmodavac) sklapa ugovor s najmoprimcem (bivšim vlasnikom). Nekretnina ponovno dolazi u posjed prodavatelja, ali u drugom svojstvu. On se može ponovno služiti nepokretnošću, ali bez mogućnosti raspolaganja njome. Ali je oslobođen obveze plaćanja poreza i drugih troškova vlasnika na nekretnini.

Oba ova ugovora mogu se sklopiti istovremeno ili u drugačije vrijeme. Za kupoprodajnu transakciju nekretnine bivši vlasnik dobiva sredstva koja kasnije može koristiti za plaćanje leasinga. A sredstva koja je kupac potrošio na kupnju vraćaju se na teret plaćanja leasinga.

Nakon isteka razdoblja leasinga primatelj leasinga ponovno ima prava na predmet leasinga, osim ako ugovorom o leasingu nije drugačije određeno. Želja najmoprimca da stekne vlasništvo u nekretnini nakon plaćanja svih uplata treba biti navedena pri sklapanju transakcije. Ali promjena uvjeta ugovora uz obostrani pristanak stranaka nije zabranjena.

Gdje se koristi povratni najam? Fotografija #2

Kako izgleda opća shema leaseback opisan gore. Ali u praksi ih ima razne opcije leasing sheme. Pogledajmo pobliže neke od njih.

Najjednostavnija opcija je kada najmoprimac prvo prodaje svoju nekretninu, a najmodavac je plaća vlastitim sredstvima. Nekretnina se zatim iznajmljuje natrag prodavatelju. Samo dva subjekta sudjeluju u ovoj shemi i sklapaju se dva ugovora.
Moguća je shema prema kojoj najmodavac podiže zajam za plaćanje nekretnine prodavatelju. Dakle, davatelj leasinga zapravo sklapa tri ugovora: kupnju nekretnine, kredit i leasing. Sredstva dobivena od najma imovine usmjerava za otplatu kredita.
Dopuštena je varijanta kada najmoprimac namjerava steći nekretninu na temelju ugovora s trećom osobom. Ali on nema dovoljno novca da plati imanje. On istodobno s najmodavcem zaključuje prodaju te nekretnine. Dobivena sredstva koristi za plaćanje originalnog ugovora. Tada se sklapa ugovor o prijenosu objekta na leasing. Ovdje najmoprimac ulazi u nekoliko transakcija s istom nekretninom.
Najviše teška opcija kada i najmoprimac i najmodavac moraju sklopiti više ugovora. Prvi kupuje robu, prodaje je, a zatim tu istu nekretninu dobiva u financijski leasing. Najmodavac s bankom sklapa ugovor o kreditu, a zatim s primateljem leasinga sklapa poslove kupoprodaje i leasinga.

Bez obzira na opciju leasinga, treba imati na umu da su glavni elementi transakcije postojanje ugovora o prodaji i leasingu. Svi ostali ugovori (zajam, osiguranje, zalog) su povezani i nisu obvezujući.

Što je bolje i isplativije: povratni leasing ili zajam?

Poslovi lizinga često se uspoređuju s poslovima kredita. Imaju određenu sličnost, ali se zaključuju prema različitim shemama. Za razliku od leasinga, prilikom izrade hipotekarni zajam nekretnina odmah postaje vlasništvo zajmoprimca. Primatelj leasinga, za vrijeme trajanja ugovora, može samo posjedovati i koristiti predmet leasinga. Prednosti leasing poslova u odnosu na kreditne poslove su sljedeće:

Proces leasinga je lakši. Najmoprimac ne treba potvrđivati svoja primanja, skupljati gomilu papirologije, tražiti jamce ili sudužnike i padati ispod dobnih granica.
Iznajmljena imovina ostaje u vlasništvu najmodavca, dakle, on će je uzeti u bilancu i za nju platiti porez. Najmoprimac plaća samo zakupninu, provodi tekuće održavanje predmeta koji se prenosi na objekt.
Zakupljena imovina ne može se dijeliti između supružnika nakon razvoda. Najmodavac ostaje vlasnik ove nekretnine do pune isplate sredstava po ugovoru.

Leasing ima i neke nedostatke u usporedbi s kreditima. Do trenutka otkupa nekretnine ista je u vlasništvu najmodavca. Dakle, najmoprimac ne može njime raspolagati, a najmodavac ga može prodati drugoj osobi.

U slučaju kršenja uvjeta plaćanja prema ugovoru, lakše je izgubiti pravo korištenja zakupljene nekretnine nego kada se kupuje uz hipoteku. Stoga je teško nedvosmisleno reći što je bolje. Vjeruje se da je leasing isplativiji za organizacije u smislu poreznog pojednostavljenja.

Građani nemaju takve pogodnosti. Ali oni mogu dobiti stan na leasing kada su banke odbile izdati kredit ili nema dovoljno sredstava za plaćanje kredita.

Regulatorni dokumenti koji reguliraju opseg leasinga. Fotografija #3

Provedba djelatnosti leasinga uređena odredbama više propisa. Glavni su Građanski zakonik Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Zakon) i Zakon „O financijskom leasingu (leasingu)“. Kodeks definira ove vrste ugovora, karakteristike predmeta transakcije i neke njegove značajke.

Treba napomenuti da se primjenjuje leasing opće odredbe o ugovorima o najmu. To proizlazi iz čl. 625. Zakonika. Međutim, ako postoje proturječnosti, treba se pridržavati posebnih pravila o leasingu. Detaljnije, nijanse aktivnosti leasinga objavljene su u zakonu. Sadrži odredbe o predmetu leasinga, njegovim subjektima, njihovim temeljnim pravima i obvezama.

Zakon utvrđuje zahtjeve za ugovore o leasingu, njihov oblik, plaćanja po ugovoru, podzakup. Posebne odredbe o leasingu sadržane su u drugim zakonima. Među njima je Savezni zakon "O licenciranju raznih vrsta djelatnosti". Njime je propisana obveza dobivanja dozvole za pružanje usluga leasinga.

Rizici povratnog najma

Poslovi leasinga, osim prednosti, nose i određene rizike. Prilikom sklapanja bilo kakvih transakcija, stranke nisu imune na pogreške u izvršenju dokumenata, nepoštenje drugih ugovornih strana. Stoga se preporuča sastavljanje dokumenata uz sudjelovanje iskusnih odvjetnika, potpisivanje tek nakon temeljite provjere.

Kod leasinga postoji opasnost od prijevarnih radnji od strane tvrtki koje djeluju kao leasingodavci. Predmet leasinga ostaje u vlasništvu najmodavca, tako da on njime može raspolagati po vlastitom nahođenju. Stoga čak i najmoprimac koji redovito plaća može biti lišen prava na tu nekretninu.

Druga opasnost može biti povećani interes poreznih vlasti za takve transakcije. Organizacije koje dobivaju imovinu u zakup ostvaruju porezne olakšice. Stoga porezne vlasti provjeravaju transakcije leasinga na prijevaru i utaju poreza.

Na temelju rezultata revizije, oni mogu osporiti zatvorenike putem suda, naplatiti dodatne poreze i izreći kazne za neplaćanje.

Poslovi leasinga rašireni su u trgovačkim djelatnostima. Sklapanje poslova financijskog leasinga s fizičkim osobama također nije neuobičajeno. Za svakog od ovih subjekata leasing pruža određene prednosti. Postoje rizici uključeni u transakcije. Pažljivo vođenje papirologije i provjera buduće ugovorne strane pomoći će da ih izbjegnete.

O tome što je leaseback možete saznati gledajući video:

Odgovor

Zanima me više o opcijama s trajnim ili bračnim povratnim leasingom, na koji način jamče zaštitu interesa primatelja leasinga, ako je pismeno propisano da se raskidom ugovora o leasingu poništava i ugovor o prodaji leasinga. objekt.

Odgovor

Povratni najam je vrlo prikladan za pravne osobe, jer vam takav najam omogućuje brzo nadopunjavanje dugotrajne imovine i ostvarivanje dodatne dobiti. Sama shema takvog najma je vrlo zgodna - ne zahtijeva isporuku imovine i traženje prodavatelja, nema potrebe čekati njegovu isporuku poduzeću.

Najčešće u takvoj transakciji sudjeluju samo 2 strane - leasing kuća i klijent, sam predmet ugovora ne mijenja svoju stvarnu lokaciju i vlasnika.

Nijanse povratnog najma

Povratni najam je prijenos posjedovati imovinu u posjed posrednika (leasing kuća) i daljnji zakup iste nekretnine od strane izvornog vlasnika.

Pojednostavljeno rečeno, bit povratnog lease-a je sljedeća: svaka tvrtka koja posjeduje, na primjer, stan ili opremu, prodaje ih leasing tvrtki i odmah ih iznajmljuje. Istodobno, imovina ostaje kao dugotrajna imovina u poduzeću, ali je sada vlasništvo najmodavca.

Shema povratnog najma je sljedeća:

Nakon prethodne suglasnosti stranaka, istovremeno se sklapaju ugovor o prodaji i najmu. Time se osigurava da klijent (fizički ili entitet) mogla pravovremeno knjižiti BU i OU pod povratnim najmom, a leasing tvrtka uspjela je uknjižiti nekretninu ili opremu u bilancu.
U ugovoru je određen iznos otkupa nekretnine koji se jednokratno plaća prodavatelju. Od tada klijent postaje najmoprimac, a on sam mora plaćati najamninu novom vlasniku.
Nakon isteka transakcije, primatelj leasinga može otkupiti svoju nekretninu od leasing kuće. U tom slučaju vrijednost predmeta transakcije bit će nominalna (rezidualna), kao opcija se produžuje ugovor o leasingu.

Dakle, imovina sve ovo vrijeme ostaje u sastavu dugotrajne imovine poduzeća, tvrtka dobiva ono što joj treba u ovaj trenutak financiranja, leasing kuća ostvaruje dobit, budući da su ukupna plaćanja leasinga uvijek veća od kupoprodajne cijene prema ugovoru.

Razlika od klasičnog financijskog leasinga

Povratni se razlikuje od operativnog i financijskog leasinga po statusu stranaka u transakciji. U ovom slučaju prodavatelj je ujedno i najmoprimac.

Leasing tvrtka kupuje nekretninu i daje je u najam istom klijentu. Sukladno tome, sklapaju se odjednom dva ugovora - o leasingu i kupoprodaji.

Osim toga, postoje i druge razlike:

Prilično dugo razdoblje ugovora, štoviše, što je nekretnina skuplja, to je veći rok zakupa. Maksimalno dopušteno razdoblje povratnog najma je 3 godine za vozila i opremu, 5 godina za zgrade i građevine.
Takav najam sklapa se ne u svrhu dobivanja određene imovine za tvrtku, već u svrhu privlačenja dodatnih financijskih sredstava. Štoviše, klijent može potrošiti dobiveni novac na neprikladan način za bilo koje potrebe poduzeća.
Prilikom sklapanja posla nije potrebna bilanca i drugi financijski dokumenti.

Leaseback se često koristi za smanjenje poreznih doprinosa, što implicira i sam ugovor. Teoretski, to je moguće, ali porezne vlasti pažljivo provjeravaju takve transakcije, osobito ako su njezini sudionici povezane tvrtke.

Tako najmoprimcima može biti uskraćen povrat i odbitak poreza na dodanu vrijednost ako se tijekom nadzora dokaže da je transakcija izvorno sklopljena samo radi porezne uštede. Stoga se često već u fazi pripreme ugovora traži ekonomsko opravdanje za povratni najam. Porezni rizici kod povratnog najma obično se kompenziraju prilično visokim stopama.

imovinski zahtjev

Po opće pravilo Predmet povratnog najma može biti određena imovina:

nekretnine - stambene i nestambene: strukture, radionice, zgrade, zgrade, stanovi i cijela poduzeća;
automobili - kamioni, automobili;
tehnika;
oprema.

Prilikom prijenosa vlasništva nad imovinom s klijenta na leasing društvo, potonje nužno vodi računa o stupnju njegove amortizacije i likvidnosti. U svim slučajevima mora postojati aktivno sekundarno tržište u regiji u kojoj je transakcija zaključena. Rijetka i skupa oprema ili automobil prilično je riskantan za leasing tvrtku, jer ako ga klijent odbije kupiti, bit će ga prilično teško prodati.

Osim toga, uzima se u obzir tehnička mogućnost demontaže, transporta, ponovne ugradnje bez gubitka cijene. Kada je riječ o nekretnini, u obzir se uzima njezina tržišna vrijednost, lokacija, infrastruktura i druge nijanse. Mora se provjeriti pravo vlasništva na predmetu transakcije.

U svakom slučaju, leaseback ima prednost pred bankovnim kreditom, često se koristi za refinanciranje kapitalnih ulaganja iu slučaju lošeg financijskog stanja klijenta. Financiranje dobiveno od leasing društva poduzeće može potrošiti na otplatu dugova vjerovnicima, osim toga, ta sredstva mogu se koristiti za modernizaciju proizvodnje i povećanje konkurentnosti.

U tom slučaju leasing kuća riskira mnogo više, zbog čega ova vrsta leasinga nije najpoželjnija za posrednika. Prve poteškoće nastaju u postupku procjene vrijednosti imovine, koja je najčešće rabljena, financijsko stanje Primatelj se također pomno provjerava. Beskrupulozni klijenti uz pomoć povratnog najma često se pokušavaju riješiti dugotrajne imovine koja ne donosi korist.

Usluge leasinga aktivno se razvijaju u Rusiji. Tipično, transakcija leasinga uključuje stjecanje imovine za primatelja leasinga i prijenos njezina leasinga uz uvjet daljnjeg otkupa.

Ali pojam leasinga uključuje različite vrste transakcije. Jedna je opcija leaseback, usmjerena na privlačenje obrtni kapital.

suština

Leasing uključuje stjecanje imovine od strane najmodavca za klijenta i njezin naknadni prijenos u najam. Za razliku od konvencionalnih leasing transakcija, kod povratnog leasinga klijent je istovremeno i prodavatelj i primatelj leasinga.

Tipično, tvrtke pribjegavaju povratnom najmu u situacijama nedostatka obrtnog kapitala. U tom slučaju, nekretnina u izvornom vlasništvu klijenta prelazi u vlasništvo leasing društva.

Istovremeno s kupoprodajnim ugovorom sklapa se i ugovor o leasingu, a klijent dobiva svoju opremu ili drugu imovinu u najam. Leaseback je zapravo alternativa osiguranim zajmovima.

Opće karakteristike leasing odnosa

Postoje različite mogućnosti leasing transakcija.

Kod klasičnog leasinga u poslu sudjeluju najmanje četiri sudionika:

najmodavac koji financira transakciju;
najmoprimac koji stječe nekretninu;
prodavatelj koji isporučuje strojeve, opremu ili drugi predmet leasinga;
osiguravajuće društvo koje osigurava predmet leasinga od raznih rizika.

Velike transakcije obično uključuju uključenost dodatnih strana, poput banaka.

Povratni leasing razlikuje se od klasičnog po tome što su prodavatelj i primatelj leasinga ista osoba. Naime, klijent prodaje nekretninu leasing kući i odmah je daje u najam s pravom kasnijeg otkupa.

Povratni najam nekretnina za fizičke osobe

Leaseback je popularan uglavnom među poslovnim predstavnicima kao izvor nadopune obrtnog kapitala. U osnovi, zakon dopušta sudjelovanje u transakcijama i pojedinaca.

Leasing društva uzimaju u obzir rizik niske solventnosti privatnih klijenata i radije ne surađuju s tom kategorijom klijenata. Iako postoje izuzeci, oni su vrlo rijetki.

Detaljne uvjete povratnog najma nekretnina za fizičke osobe dajemo u sljedećoj tablici.

Često, prilikom zakupa nekretnina, pojedinci dobivaju ne baš atraktivne uvjete. Vrijednost nekretnine je podcijenjena, u ugovoru su uključene razne provizije i kazne.

Situacija je povezana s nepovoljni uvjeti povratni zakup nekretnina za fizičke osobe s tim da ovaj oblik financiranja uglavnom primjenjuju klijenti koji se nađu u bezizlaznoj situaciji.

Važno! U većini slučajeva povratni najam nekretnina za pojedince može se smatrati samo privremenim rješenjem problema.

Za pravna lica

Usluge leasing društava u Rusiji uglavnom su usmjerene na poslovne predstavnike. To je zbog mogućnosti dobivanja odbitka PDV-a od najmoprimca, što uzrokuje povećanu potražnju za uslugom.

Tvrtke su spremne ponuditi usluge povratnog najma komercijalnih nekretnina ili industrijski prostori. U isto vrijeme, uvjeti različitih tvrtki mogu se malo razlikovati.

U sljedećoj tablici uspoređujemo najpopularnije ponude povratnog najma nekretnina za pravne osobe.

Video: Rezultati razvoja

Zakonodavstvo

Povratni najam nije u suprotnosti s važećim zakonodavstvom Ruska Federacija i potpuno je legalna shema.

Poslovi lizinga regulirani su sljedećim dokumentima:

Građanski zakonik Ruske Federacije (članci 665 - 670);
Savezni zakon br. 164-FZ od 29. listopada 1998. "O financijskom lizingu (lizingu)";
Konvencija UNIDROIT-a o međunarodnom financijskom leasingu;
Savezni zakon br. 16-FZ od 8. veljače 1998. „O pristupanju Ruske Federacije Konvenciji UNIDROIT-a o međunarodnom financijskom leasingu.

Prije sklapanja posla svakako biste trebali odvojiti malo vremena i detaljno proučiti zakonodavni okvir. Time će se eliminirati nepotrebna pitanja prilikom sklapanja ugovora u plaćanju.

Strogo poštivanje zakona omogućit će vam da dobijete maksimalnu korist iz leasing posla i otkloniti razne probleme.

Prema zakonu, vlasništvo nad nekretninom do trenutka njezine ponovne kupnje ostaje leasing kući. To ne dopušta najmoprimcu da ga stavi pod hipoteku u banci ili ga ponovno proda.

Shema

Interakcija između strana u povratnom najmu malo se razlikuje od klasična shema. To je zbog činjenice da su prodavatelj i najmoprimac ista osoba.

Smatrati standardna shema poslovi povratnog najma:

klijent poduzeću podnosi zahtjev za financiranje i paket dokumenata;
stručnjaci najmodavca analiziraju primljene informacije i dokumente i donose odluku o transakciji;
strane dogovaraju uvjete određene transakcije i potpisuju ugovor o leasingu istovremeno s ugovorom o kupoprodaji nekretnine;
vlasništvo nad imovinom prelazi na najmodavca, a najmoprimac je prima u privremeni posjed;
klijent plaća redovite uplate i otkupljuje nekretninu na kraju ugovora.

Obično postupak registracije traje od 5 do 20 radnih dana, ovisno o vrsti nekretnine koja se daje u najam i iznosu financiranja.

Pojmovi

Trošak leasinga nekretnine utvrđuju strane pregovorima ili na temelju procjene. Istodobno, iznos financiranja može doseći 70-90% vrijednosti zakupljene imovine.

Prema uvjetima transakcije, može se osigurati predujam projekta na račun vlastitih sredstava klijenta. U tom slučaju iznos sufinanciranja može doseći 100% cijene nekretnine.

Iznos povećanja određuje se pojedinačno za svakog klijenta. Ovisi o financijskim rezultatima primatelja leasinga, predmetu leasinga, roku transakcije i drugim uvjetima. Minimalno povećanje cijene godišnje je 5-8%.

Treba napomenuti da imovina koja se prenosi temeljem ugovora o leasingu mora biti osigurana. Kao rezultat toga, to negativno utječe na konačno povećanje cijene, značajno ga povećavajući.

Rok trajanja ugovora o povratnom najmu za vozila može biti do 3, za opremu - 5, a za nekretnine, željeznička vozila, zrakoplove - 10 godina.

Stol. Osnovni uvjeti povratnog najma.

Ciljevi

Glavna svrha povratnog lizinga za tvrtke je dobivanje dodatnog obrtnog kapitala.

Postoje i dodatni ciljevi:

smanjenje poreznog opterećenja na zakonit način;
korištenje mogućnosti za ubrzanu amortizaciju imovine;
konsolidacija opreme unutar jedne transakcije pri kupnji od velikog broja dobavljača.

Pojedinci pribjegavaju leasebacku kada se nađu u teškoj financijskoj situaciji. Nije tajna da je lakše sklopiti ugovor s leasing kućom nego dobiti kredit od banke.

Predmeti

Gotovo svaka oprema i strojevi, kao i nekretnine, mogu biti predmet leasinga. Istodobno, dopušteno je izvršiti transakciju ne samo s novom nekretninom, već i s rabljenom.

Razmotrite najčešće opcije za iznajmljivanje objekata:

vozila (automobili, kamioni);
željeznički i vodeni promet;
posebna oprema;
nekretnina;
zrakoplovno inženjerstvo;
razne opreme.

Primjer izračuna za automobile

Prilikom sklapanja ugovora o leasingu ugovorne strane moraju potpisati plan plaćanja. Određuje konkretne iznose. U ovom slučaju može se uzeti u obzir osobitost djelatnosti određenog klijenta i njegove želje.

Razmotrite od kojih se dijelova sastoji leasing:

odbitci amortizacije;
plaćanje korištenih posuđenih sredstava;
provizija leasing društva;
plaćanje dodatnih usluga (na primjer, osiguranje);
vrijednost kupljene nekretnine.

Obično za izračunavanje ukupni iznos plaćanja zakupa, primjenjuje se sljedeća formula:

Ukupan iznos plaćanja najma = amortizacija za tekuću godinu + naknada za korištenje posuđenih sredstava + provizija najmodavca + naknada za dodatne. usluge + PDV.

Navedimo primjer izračuna plaćanja leasinga za automobil vrijedan milijun rubalja, razdoblje leasinga od 5 godina, povećanje cijene od 7% godišnje, otkupna vrijednost od 1%.

Lako je odrediti ukupno povećanje cijene:

1000000 rub. / 100 * 7% * 5 godina = 350 000 rubalja (za svih 5 godina).

Izračunajmo ukupnu cijenu leasinga:

1.000.000 + 350.000 + 10.000 (1% otkupne vrijednosti) = 1.360.000 rubalja.

Prilikom sklapanja posla klijent plaća akontaciju - 30%. To je 300.000 rubalja. Prema rasporedu plaćanja, tada će proći iznos od 1 260 000 - 300 000 \u003d 960 000 rubalja.

Uzorak ugovora

Svaka tvrtka stvara svoje standardni ugovori leasing za razne vrste transakcija. Treba ih pažljivo proučiti, jer ponekad sadrže uvjete koji nisu prikladni za klijenta, na primjer, kazne i provizije.

Razmotrite glavne točke ugovora o povratnom najmu na koje biste trebali obratiti pozornost prilikom potpisivanja:

valjanost;
iznos transakcije;
kamatne stope i provizije;
kazne;
uvjeti prijevremenog otkupa imovine.

Računovodstveno i porezno računovodstvo

Najmoprimac prilikom prodaje opreme mora iskazati prihode u visini pune prodajne cijene bez PDV-a i istovremeno ostale rashode u visini nabavne vrijednosti opreme.

Porezno se knjigovodstveno priznaje i prihod od prodaje nekretnine bez PDV-a. Umanjuje se za vrijednost nabavljene opreme bez PDV-a, a kod kupnje rabljene opreme - za iznos ostatka vrijednosti.

Prijenos vlasništva smatra se predmetom oporezivanja. Računi za transakciju moraju biti izdani u rokovima utvrđenim zakonom.

Po primitku imovine od leasing društva, oprema se uzima u obzir u iznosu punog troška, uzimajući u obzir otkupnu cijenu, a odražava se na zaduženje računa 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" podkonto "Stjecanje dugotrajne imovine po ugovoru o leasingu" u korespondenciji s odobrenjem računa 76 podkonta "Dugovanje prema davatelju leasinga".

Porezni rizici

Porezne vlasti često vrlo pažljivo obraćaju pozornost na transakcije povratnog najma. Dužnosnici Federalne porezne službe smatraju da na ovaj način tvrtke pokušavaju nezakonito utajiti porez.

Trebate znati da transakcije povratnog najma nisu zabranjene zakonom. Potrebno je unaprijed biti spreman odgovoriti na tvrdnje poreznih vlasti uz uključivanje odgovarajućih odvjetnika.

Za i protiv

Leaseback je jedna od najpopularnijih mjera za prikupljanje dodatnih sredstava uz zadržavanje prava vlasništva nad nekretninom.

Ima sljedeće prednosti:

duga razdoblja;
brzo slaganje transakcije;
mogućnost dobivanja poreznih povlastica;
minimalni skup dokumenata.

Od minusa valja istaknuti obvezno osiguranje predmeta leasinga i povećana pozornost na takve transakcije od strane poreznih vlasti.

Leaseback je izvrstan način privlačenja obrtnog kapitala za pravne osobe. Ovaj izvor financiranja omogućuje brzo dobivanje financijskih sredstava koja nedostaju, ali uvijek morate uzeti u obzir rizike povezane s transakcijom. Ako se ugovor prekrši, najmoprimac riskira da ostane bez imovine.

Povratni najam- popularan oblik leasinga, kada je prodavatelj jedna osoba. Istodobno, u ugovoru o povratnom najmu pojavljuju se samo dvije organizacije - leasing tvrtka i koja prodaje svoju opremu (ili drugu imovinu), a zatim je iznajmljuje.

Povratni najam stekao popularnost 2013. godine, kada bi (za većinu objekata) bio ukinut. Istovremeno, leasing je primatelju leasinga omogućio da svoju imovinu povuče iz oporezivanja i time poveća financijsku korist od transakcije.

Suština povratnog najma

Leaseback je inherentno vrlo sličan opciji standardne transakcije - financijski leasing. Jedina razlika je u tome što kao najmoprimac i prodavatelj nastupa ista pravna osoba. Shema radi na sljedeći način. Tvrtka koja posjeduje bilo koju opremu prodaje nekretninu odabranoj leasing kući. Nakon toga prodavatelj s davateljem leasinga sklapa ugovor o davanju već prodane opreme na leasing. Istodobno, u dokumentu između stranaka nema klauzule o prijevozu robe, jer sva imovina ostaje na starom mjestu i nastavlja raditi kao i prije. Jedina je razlika što mu se promijenio vlasnik.

Kao rezultat toga, tvrtka ostvaruje glavni zadatak - privlači dodatni obrtni kapital za provedbu bilo kojih primarnih zadataka (proširenje proizvodnje, ispunjavanje obveza prema partnerima, plaćanje dugova vjerovnicima i tako dalje). Pritom se imovina primatelja leasinga (prodavatelja) povećava točno za iznos koji leasing kuća plaća za ustupljeni predmet.

To je vrsta leasinga. Karakterizira ga činjenica da prodavatelj istovremeno djeluje i kao primatelj leasinga unutar istog ugovora o leasingu. Transakcije povratnog najma nisu u suprotnosti s važećim zakonodavstvom i dopuštena su shema leasinga. Podudarnost prodavatelja predmeta leasinga i primatelja leasinga porezna tijela mogu smatrati lošom namjerom stranaka, s ciljem dobivanja poreznih prednosti. Postoji praksa kada porezne inspekcije naplaćuju dodatne poreze u transakcijama povratnog najma, prepoznajući ih kao shematske. U razdoblju od 2003. do 2005. tužbe regulatornih tijela protiv sudionika u transakciji povratnog leasinga temeljile su se na argumentu da takav ugovor ne ispunjava kriterije za ugovor o leasingu, što znači da pravila i načela računovodstva i oporezivanja utvrđena za transakcije leasinga ne može se primijeniti na njega. Međutim, arbitražni sudovi u takvim situacijama zauzimaju poziciju najmodavca i najmoprimca. Povratni najam se ne smatra ozbiljnim rizikom.

Pravna osnova za leasing aktivnost sadržana je u stavku 6. poglavlja 34. Građanskog zakonika iu Zakonu o leasingu. Osim toga, postojeće norme ne sadrže zabranu kombiniranja funkcija prodavatelja i najmoprimca od strane jedne osobe. Štoviše, Zakon sadrži izravnu naznaku da „prodavatelj može istovremeno djelovati i kao primatelj leasinga u okviru istog leasing odnosa” (st. 1. čl. 4. Zakona). Ovo pravilo pokazuje da je ugovor o povratnom najmu u potpunosti u skladu sa zahtjevima trenutno zakonodavstvo pa čak i u određenoj mjeri koja je njime predviđena.

Povratni leasing posebno je postao na atraktivnosti od 2013. godine nakon ukidanja poreza na imovinu na većinu pokretnina. U tom slučaju provedba leasing transakcije omogućuje isključivanje iz oporezivanja imovine primatelja leasinga stečene i stavljene u bilancu prije 2013. godine, čime se ostvaruju dodatne financijske uštede.

Predmet povratnog najma može biti - pokretna i nepokretna imovina, uključujući zgrade, građevine, opremu, vozila specijalna oprema i drugo, što:

kupljen i već u funkciji kod klijenta;
stečeno od strane tvrtke (sklopljeni su ugovori o isporuci ove nekretnine, avansi su plaćeni dobavljaču);
koje tvrtka planira kupiti u bliskoj budućnosti;

Shema za provedbu transakcija povratnog najma:

klijent prodaje, a leasing društvo stječe imovinu u vlasništvu klijenta;
leasing kuća dobiva zajam od banke i klijentu plaća trošak nekretnine, vlasništvo prelazi na leasing kuću;
leasing tvrtka vraća nekretninu u najam klijentu.

Značajke: Ugovor o nabavi je uvjetan i ne zahtijeva detaljnu suglasnost, budući da nekretnina ostaje u korištenju najmoprimca. Moguće je da nema akontacije za leasing - cijena nekretnine može biti umanjena za iznos akontacije. Ako je prošlo manje od godinu dana od datuma isporuke uvezene imovine, moguće je privući sredstva od stranih banaka.

Područje primjene: za brzo refinanciranje troškova nastalih kupnjom skupe imovine korištenjem poreznih olakšica. Kao učinkovitija alternativa kreditiranju uz osiguranje imovine tvrtke ili nekretnine.

Mogućnosti za sheme primjene:

Situacija 1

Kada najmoprimac treba hitno predujam prodavatelju za nekretninu, a postoji poteškoća u financiranju cjelokupnog iznosa zaključenog ugovora o nabavi.

Klijent sklapa ugovor o kupoprodaji nekretnine. Istodobno, ili nakon nekog vremena, sklapa ugovor s leasing kućom za nabavu iste nekretnine, samo što sada nastupa kao prodavatelj.
Leasing kuća klijentu plaća nekretninu prema rasporedu plaćanja između klijenta i prodavatelja, tako da klijent ne preusmjerava vlastita sredstva.
Prijem i prijenos vrši se odmah po dva ugovora o nabavi uz istovremeni prijem i prijenos pod leasing.

Značajke: najmoprimac samostalno, ponekad i unaprijed, s prodavateljem dogovara ugovornu osnovu i raspored plaćanja, čime se ubrzava proces sklapanja ugovora o nabavi. Ovisno o rizicima projekta, leasing tvrtka može promijeniti raspored plaćanja ili ponuditi izmjenu i ponovno pregovaranje ugovora o nabavi izravno (klasični format financijskog leasinga).

Situacija 2

Kada najmoprimac kupi veliki broj imovina od mnogih prodavatelja, ili imovina koju je on stekao, zahtijeva dodatno doradu ili nabavu.

Kupac sklapa ugovore o opskrbi s raznim dobavljačima za različitim uvjetima. Klijent formira velike parcele imovine od velikog broja malih nabavnih ugovora (stvara novi objekt od velikog broja elemenata) i prodaje ih leasing kući, koja djeluje kao integrator ili inženjerska tvrtka.
Leasing kuća isplaćuje nekretninu klijentu prema dogovorenom rasporedu, koji obično nije vezan uz isplate krajnjim prodavateljima, refinancirajući dio preusmjerenih sredstava od strane klijenta. Povratni zakup.

Najmoprimac na sebe koncentrira cijeli dokumentacijski tijek s dobavljačima. Istovremeno, na teret vlastitih sredstava i/ili sredstava leasing društva, vrši uplate unaprijed i plaćanja po ugovorima. Postaje moguće koristiti porezne olakšice leasinga za male količine imovine, za razne komponente, pa čak i za građevinske i instalacijske radove.