Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje su poslodavci dužni su od svih primanja isplaćenih svojim zaposlenicima (uključujući one koji rade prema ugovoru o građanskom pravu) obustaviti porez na osobni dohodak a također i nabrajati premije osiguranja u Federalnoj poreznoj službi i FSS-u.
Bilješka: u spornim stvarima pomoći će vam porezni savjetnik, postoji besplatno savjetovanje.
Porez na osobni dohodak (PIT)
Porez na osobni dohodak- ovo je glavna vrsta izravnih poreza (kada država naplaćuje porez izravno na dohodak ili imovinu poreznog obveznika). Poslodavac koji isplaćuje dohodak svom zaposleniku priznaje se kao porezni agent u takvoj situaciji.
Porezni agent- ovo je svojevrsni posrednik između države i poreznog obveznika, kojemu je povjerena obveza obračunavanja, obustave i daljnjeg prijenosa poreza (u ovom slučaju poreza na dohodak na dohodak zaposlenih) u državni proračun.
Poslodavac je dužan porez na dohodak po odbitku i jednokratno doznačiti poreznoj upravi, na kraju svakog mjeseca na dan isplate plaće. Istovremeno, prilikom izračuna poreza na dohodak potrebno je uzeti u obzir sve isplate zaposleniku tijekom mjeseca.
Porez na dohodak se obračunava prema sljedećoj formuli:
Porez na osobni dohodak = (mjesečni dohodak zaposlenika - porezni odbici) x porezna stopa
Porezna stopa za obračun poreza na dohodak je 13% (gotovo za sve dohotke isplaćene zaposlenicima) ili 30% (u slučaju isplata stranim radnicima).
Bilješka O: Od 2015. godine na isplatu dividende primjenjuje se porezna stopa od 13%.
Pri obračunu poreza na dohodak iznos porezne osnovice može se umanjiti za iznos poreznih odbitaka, koji se mogu primijeniti samo na dohodak koji se oporezuje po stopi od 13% (bez dividende).
Više o porezu na dohodak zaposlenika možete pročitati na ovoj stranici.
Premije osiguranja za zaposlene
Svaki poslodavac dužan je mjesečno prenijeti premije osiguranja iz dohotka koji isplaćuje svojim zaposlenicima. Počevši od 2017. doprinosi se moraju plaćati Saveznoj poreznoj službi (FTS) i Fondu socijalnog osiguranja (FSS).
Premije osiguranja prenose se u skladu s općim tarifama koje utvrđuje Vlada Rusije za svaku godinu. U 2019. vrijede sljedeće cijene:
- Za obvezno mirovinsko osiguranje - 22% .
- Za obvezno zdravstveno osiguranje 5,1% .
- FSS - 2,9% (bez doprinosa od nezgoda).
Neke kategorije poslodavaca imaju pravo primjenjivati povlaštene stope pri plaćanju premija osiguranja. Mogu se pronaći u ovoj tablici.
U 2019. godini promijenjeni su limiti za obračun doprinosa:
- U OPS-u 1 150 000 trljati. (u slučaju viška doprinosi se plaćaju po sniženoj stopi - 10% ).
- Za obvezno zdravstveno osiguranje (zdravstveno osiguranje) - granična vrijednost je ukinuta.
- Na OSS-u 865 000 trljati. (u slučaju prekoračenja ne plaćaju se doprinosi).
Premije osiguranja za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje smatraju se obračunskim ukupnim iznosom od početka kalendarske godine. Treba ih plaćati mjesečno. najkasnije do 15 sljedeći mjesec.
Više o premijama osiguranja za zaposlenike možete pročitati na
Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, poslodavci potrebno svaki mjesec plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje za svoje zaposlenike. Plaćanje premija osiguranja od strane poslodavca FOJ-u jamči građanima koji su službeno zaposleni i primaju tzv. "bijelo" plaća, isplata. Osim toga, sada se iz doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje financira isplata mirovina sadašnjim umirovljenicima.
Postupak prijenosa sredstava u mirovinski fond
Plaćanje je izvršeno preko banke zasebni dokumenti za namirenje za svaku vrstu osiguranja. Ovi dokumenti moraju sadržavati relevantne račune Savezne riznice i CBC-a. Iznos mora biti točno naveden - u rubljama i kopejkama. Prilikom uplate doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje potrebno je naznačiti Matični broj.
Ako premije osiguranja nije moguće uplatiti putem banke, obveznici (fizičke osobe) imaju pravo uplatiti ih na blagajni općinske uprave ili u poštanskom uredu.
Iznos osnovice za obračun premije osiguranja za svakog zaposlenika definirati zasebno. Istovremeno, za poslodavce koji rade u djelatnostima štetnim i po zdravlje opasnim, pri obračunu doprinosa po dodatnoj stopi ne vrijede ograničenja na osnovicu, odnosno ne utječe na najveću vrijednost osnovice u bilo koji način.
Rok uplate mirovinskih doprinosa
Sukladno stavku 3. čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja vrši se za prethodni mjesec do 15 trenutni mjesec. Ako 15. pada vikend ili je neradni praznik, rok za isplatu se odgađa za sljedeći radni dan.
Kašnjenje u plaćanju premija osiguranja u mirovinski fond prijeti poslodavcu značajnim novčanim kaznama:
- za neplaćanje obračunatih iznosa i gruba kršenja u računovodstvu prihoda i naselja, što je rezultiralo podcjenjivanjem osnovice za izračun - novčana kazna od 20% manje plaćenog iznosa;
- za namjerno neplaćanje i podcjenjivanje osnovice - 40% iznosa.
Plaće su glavni, a možda i jedini prihod većine ljudi. Sa stajališta oporezivanja smatra se dobiti i podliježe obveznim odbicima poreza na dohodak i premija osiguranja. Ovaj članak će se baviti pitanjima vezanim uz premije osiguranja plaće.
ŠTO JE DOPRINOS ZA OSIGURANJE PLAĆE?
Premije osiguranja su redovite i obvezne uplate u izvanproračunske fondove koje nisu porezi. Svi moraju platiti pravne osobe uključujući i individualne poduzetnike. Ne mogu se odbijati od plaće, već ih isplaćuje poslodavac o svom trošku, zbog čega mnoge organizacije pribjegavaju isplati sivih plaća. No dobrobiti takvog pristupa vrlo su upitne.
Osnovna funkcija plaćanja doprinosa za obvezna osiguranja u izvanproračunske fondove je potpora države građanima koji imaju osigurani slučaj.
ŠTO JE DOPRINOS ZA OSIGURANJE NA PLAĆU?
Na ovaj trenutak premije osiguranja dijele se na sljedeće vrste:
- Plativo u Mirovinski fond Rusija - premije osiguranja za OPS (obvezno mirovinsko osiguranje);
- Plaćeno Fondu socijalnog osiguranja Rusije - premije osiguranja za OSS (obvezno socijalno osiguranje) za privremenu nesposobnost i u vezi s majčinstvom, kao i premije osiguranja za nezgode na radu i profesionalne bolesti.
KADA TREBAM PLAĆATI PREMIJU OSIGURANJA IZ PLAĆE?
Zakonom je utvrđeno da se premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno mirovinsko osiguranje plaćaju mjesečno i to najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca.
Ako 15. pada na neradni praznik ili vikend, uplata se mora izvršiti najkasnije sljedeći radni dan koji slijedi. Ako se to ne učini na vrijeme, tada se obračunati doprinosi priznaju kao zaostaci i naplaćuju se od organizacije. Kontrolu plaćanja doprinosa provodi Federalna porezna služba Rusije.
Ima ih nekoliko životne situacije moći obustaviti obvezu plaćanja premije osiguranja. Oni će biti navedeni u nastavku:
- Zaposlenica je uzela roditeljski dopust.
- Zaposlenik skrbi o starijoj osobi starijoj od 80 godina, djetetu s invaliditetom ili invalidu I. skupine;
- Zaposlenik je pozvan u vojsku;
- Zaposlenik privremeno boravi u inozemstvu sa supružnikom koji je tamo poslan na rad - ne duže od 5 godina;
- Zaposlenik živi zajedno sa svojim vojnim suprugom na području gdje nije bilo moguće obavljati nikakvu aktivnost - također ne više od 5 godina.
KOJE SU OPĆE STOPE PREMIJA?
Organizacije i samostalni poduzetnici koji imaju podređene zaposlenike općenito plaćaju sljedeće premije osiguranja:
- 22% su odbici u PFR;
- 2,9% su premije osiguranja FSS-u;
- 5,1% se šalje u MZZO.
Prilikom izračunavanja doprinosa FOJ-u potrebno je uzeti u obzir klasu opasnosti proizvodnje, zbog čega se mogu utvrditi dodatni postoci doprinosa.
Za FSS obračuni također nisu fiksni, budući da iznos doprinosa za ozljede ovisi o vrsti djelatnosti i postavlja se pojedinačno za svako poduzeće. Njihovo pojašnjenje FSS-a obično dolazi u obavijesti upućenoj organizaciji.
Uplate i obračuni premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike osobno imaju drugačiji oblik - zakonodavstvo predviđa fiksne iznose koji ovise o minimalnoj plaći. U 2019. premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike iznosit će 32 385 rubalja, od čega je 26 545 rubalja uplata osiguranja PFR-u, a preostalih 5 840 rubalja doprinosi FFOMS-u. S prihodom većim od 300 tisuća rubalja, doprinosi su 1% na fiksni iznos.
TKO IMA POVLAŠĆENE UVJETE PRI PLAĆANJU DOPRINOSA ZA OSIGURANJE IZ PLAĆE?
Prilikom primjene takozvanog "pojednostavljenja" i obavljanja aktivnosti koje ruski zakon propisuje kao povlaštene, ne obračunavaju se uplate premija osiguranja fondovima socijalnog i zdravstvenog osiguranja. U ovom slučaju isplate se vrše samo u mirovinski fond, također u preferencijalnom iznosu - 20%.
PRIMJER OBRAČUNA PREMIJE OSIGURANJA U 2019. GODINI
Primjer br. 1: Zaposlenik radi dugo vremena i ima plaću od 30 000 rubalja. Koliki iznos poreza i doprinosa poslodavac mora platiti za tog radnika i koliku plaću poslodavac mora isplatiti radniku?
- Porez na osobni dohodak obračunava se po stopi od 13% na plaću. Izračun će izgledati ovako: 30.000 rubalja * 13% = 3.900 rubalja
- Doprinosi PFR-u prenose se u iznosu od 22% plaće: 30.000 rubalja * 22% = 6.600 rubalja
- Ukupni doprinosi FSS-u: 30 000 rubalja * 2,9% \u003d 870 rubalja, a doprinosi za ozljede koji se naplaćuju organizaciji u iznosu od 0,2% su: 30 000 rubalja * 0,26% \u003d 78 rubalja. Ukupan iznos doprinosa FSS-u je 948 rubalja.
- 5,1% doprinosa FFOMS-u bit će jednako 1530 rubalja.
Primjer br. 2: Individualni poduzetnik Dudanov Ilya Ivanovich registriran 25. siječnja 2019. Koliki će biti doprinosi za osiguranje u mirovinskom fondu u tekućoj godini?
Iznos premija osiguranja u FIU izračunava se na sljedeći način:
- Za 11 punih mjeseci, premije osiguranja su: 2212,08 rubalja * 11 mjeseci = 24332,91 rubalja
- Za 7 dana, računajući od 25. siječnja i uzimajući u obzir dan registracije: 2212,08 rubalja / 31 dan * 7 dana = 499,50 rubalja
- Iznos doprinosa u mirovinski fond za 2019.: 24332,91 + 499,50 = 24822,41 rubalja
Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje su poslodavci dužni su, od isplata zaposlenicima koji rade po ugovoru o radu, mjesečno uplaćivati premije osiguranja za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje u Savezna porezna služba Ruske Federacije. Doprinosi za ozljede i dalje se plaćaju FSS-u.
Bilješka: od 2017. promijenio se postupak plaćanja i izvješćivanja o premijama osiguranja, to je zbog prijenosa kontrole nad premijama osiguranja na Saveznu poreznu službu Ruske Federacije i stupanja na snagu novog poglavlja 34 Poreznog zakona Ruske Federacije “Premije osiguranja”.
Od isplata pojedinaca prema ugovorima o građanskom pravu potrebno je prenijeti doprinose samo za mirovinsko i zdravstveno osiguranje (doprinosi za slučaj nesreće se ne prenose ni u kojem slučaju, a doprinosi za privremenu invalidnost prenose se samo ako je takva klauzula navedena u ugovoru).
Isplate zaposlenicima koji su zakonski oslobođeni plaćanja premije osiguranja navedene su u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Bilješka da samostalni poduzetnici, osim što plaćaju premije osiguranja za zaposlene, moraju dodatno prenositi premije osiguranja za samostalne poduzetnike “za sebe”.
Besplatni porezni savjeti
Stope premija osiguranja za zaposlene u 2019
U 2019. godini premije osiguranja moraju se platiti po sljedećim stopama:
- Za mirovinsko osiguranje (OPS) - 22% .
- Za zdravstveno osiguranje (CHI) - 5,1% .
- Za socijalno osiguranje (OSS) - 2,9% (isključujući doprinose iz nesreće).
Istodobno, neki pojedinačni poduzetnici i organizacije imaju pravo prijaviti se snižene stope(vidi tablicu u nastavku).
U 2019. godini promijenjeni su limiti za obračun doprinosa:
- na OPS-u 1 150 000 trljati. (u slučaju viška doprinosi se plaćaju po sniženoj stopi - 10% );
- na OSS-u 865 000 trljati. (u slučaju viška ne plaćaju se doprinosi);
- o obveznom zdravstvenom osiguranju - ukida se granična vrijednost.
Bilješka da su u 2019. godini većini samostalnih poduzetnika i organizacija ukinute olakšice na premije osiguranja. To je posebno utjecalo na pojedinačne poduzetnike na patentu, kao i na predstavnike malih i srednjih poduzeća koji rade u društvenom i industrijskom sektoru i primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav. Snižene tarife ostavljene su samo za nevladine i dobrotvorne organizacije. Za više informacija o premijskim cijenama pogledajte tablicu u nastavku.
Opće stope premija osiguranja u 2019
Snižene stope premija osiguranja u 2019
| Kategorija obveznika | FOJ | FFOMS | FSS | Ukupno |
|---|---|---|---|---|
| NPO na pojednostavljeni porezni sustav, vodeći aktivnosti u području socijalne. usluge, znanost, obrazovanje, zdravstvo, sport, kultura i umjetnost | 20% | — | — | 20% |
| Dobrotvorne organizacije na USN-u | ||||
| Sudionici slobodne ekonomske zone na Krimu i Sevastopolju | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
| Organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave tehničkim inovacijama i turističko-rekreacijskim djelatnostima u posebnim gospodarskim zonama | 20% | 5,1% | 2,9% | 28% |
| Gospodarska društva i društva koja djeluju u području IT tehnologija i ispunjavaju uvjete iz st. 1. i 2. čl. 427 Porezni zakon Ruske Federacije | ||||
| Organizacije koje su dobile status sudionika u projektu Skolkovo | 14% | — | — | 14% |
| Organizacije i samostalni poduzetnici koji plaćaju članovima posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova | — | — | — | 0% |
| Organizacije u području informatike (pod uvjetom da je prihod od ove djelatnosti po rezultatima od 9 mjeseci najmanje 90%, a broj zaposlenih najmanje 7 osoba | 8% | 4% | 2% | 14% |
Bilješka: korisnici, u slučaju prekoračenja ograničenja od 1.150.000 i 865.000 rubalja. Ne morate prenositi doprinose za socijalno i mirovinsko osiguranje.
Dodatne tarife za premije osiguranja u 2019
Bilješka: dodatni doprinosi se plaćaju bez obzira na limite od 1.150.000 i 865.000 Ujedno se mogu doplaćivati i tvrtke koje imaju ocjenu uvjeta rada. doprinosi za mirovinsko osiguranje po posebnim stopama (3. stavak članka 428. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Postupak i rokovi plaćanja premije osiguranja
Moraju se prenijeti doprinosi za osiguranje Saveznoj poreznoj službi i FSS-u mjesečno najkasnije do 15 sljedeći mjesec. Ako se zadnji dan poklapa s vikendom ili praznikom, rok za uplatu doprinosa odgađa se za sljedeći radni dan.
Uplata doprinosa za mirovinsko osiguranje
Plaćanje premija zdravstvenog osiguranja
Plaćanje doprinosa za socijalno osiguranje
Prijenos premija osiguranja provodi se na dvije vrste obvezno socijalno osiguranje:
- u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s majčinstvom u Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije;
- od ozljeda na radu i profesionalnih bolesti u FSS.
Visina premije osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti iznosi 2,9% od plaće, ali može varirati ovisno o primijenjenim naknadama ().
Premije osiguranja od nezgode kreću se od 0,2 prije 8,5% ovisno o tome kojoj klasi profesionalnog rizika pripada glavna vrsta vaše djelatnosti.
U 2019. godini nisu se mijenjale šifre proračunske klasifikacije za prijenos premija osiguranja za socijalno osiguranje:
- KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(u slučaju privremene nesposobnosti);
- KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(od industrijskih nesreća).
Ostatak podataka o plaćanju možete saznati kontaktiranjem teritorijalne podružnice FSS-a i porezne uprave na mjestu registracije.
Bilješka: premije osiguranja moraju se platiti i prijaviti u rubljama i kopejkama.
Izvještavanje o premiji osiguranja
Donji klizači navode sva izvješća koja je potrebno podnijeti za premije osiguranja u 2019.: SZV-STAPA, koja odražava podatke o stažu osiguranja osiguranih zaposlenika. Ovo izvješće mora se dostaviti FOJ-u svake godine, najkasnije do 1. ožujka sljedeće godine.
Javljanje FSS-u
Svakog tromjesečja Fond socijalnog osiguranja mora dostaviti obračun u obrascu 4-FSS. Od 1. siječnja 2017. samo informacije o ozljeda i profesionalne bolesti.
U 2019. rok za podnošenje izvješća FSS-u ovisi o njegovom obliku:
- U elektroničkom - najkasnije do 25
- U papiru – nikako kasnije 20 dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.
Bilješka Od 2015. godine svi poslodavci s prosječnim brojem zaposlenih većim od 25 osoba (prije je bilo 50 osoba) moraju izvješća dostavljati isključivo u elektroničkom obliku s pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom (ECES).