ताळेबंद हे प्रमुख आधुनिक उद्योगांचा संदर्भ देते. त्याच्या निर्मितीची वैशिष्ट्ये काय आहेत? कायद्याचे कोणते स्त्रोत ते तयार करण्याच्या प्रक्रियेस नियंत्रित करतात?
ताळेबंद म्हणजे काय?
प्रश्नाचा अभ्यास करण्यापूर्वी - ताळेबंद कसे भरायचे, ते दस्तऐवज म्हणून काय आहे याचा विचार करा.
या स्त्रोताचा उद्देश कंपनीची स्थिती विशिष्ट वेळेनुसार प्रतिबिंबित करण्याचा आहे. ताळेबंदात आर्थिक अटींमध्ये माहिती असते, ज्यामुळे, एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीचे मूल्यांकन करणे शक्य होते. व्यवसायाच्या स्थितीचे वस्तुनिष्ठपणे मूल्यांकन करण्यासाठी संबंधित दस्तऐवज मुख्यत्वे एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापनासाठी तसेच त्याच्या मालकांसाठी आवश्यक आहे. ताळेबंद संभाव्य गुंतवणूकदार, भागीदार, कर्जदार यांच्यासाठी स्वारस्यपूर्ण असू शकतात. प्रश्नातील दस्तऐवज आपल्याला कंपनीच्या मालमत्ता आणि दायित्वांचे नियोजन करण्यास अनुमती देतो, संस्थेतील व्यवसाय प्रक्रियेच्या विश्लेषणासाठी डेटा स्त्रोताची कार्ये करतो.
आता आपण ताळेबंद फॉर्म कसा भरायचा ते शिकू. या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी, त्याची रचना विचारात घेणे उपयुक्त ठरेल.
ताळेबंद रचना
प्रश्नातील अहवाल दस्तऐवजात 2 मुख्य घटक असतात - एक मालमत्ता, तसेच दायित्व. प्रथम कंपनीकडे कोणती संसाधने आहेत हे प्रतिबिंबित करते. दुसरा निर्मितीचे स्त्रोत निश्चित करतो. ताळेबंद तयार करण्यासाठी मुख्य आवश्यकता म्हणजे मालमत्तेचे निर्देशक आणि दायित्व यांच्यातील समानता सुनिश्चित करणे. हे दुहेरी एंट्री पद्धतीच्या वापरामुळे आहे, जे अकाउंटिंगमध्ये वापरले जाते.
ताळेबंदाच्या मालमत्तेचे वर्गीकरण नॉन-करंट, तसेच वर्तमान मध्ये केले जाते. संबंधित डेटा प्रश्नातील दस्तऐवजातील वैयक्तिक घटक तयार करतो. या बदल्यात, ताळेबंदात परावर्तित दायित्वे खालील नोंदी असलेल्या विभागांमध्ये दिसून येतात:
एंटरप्राइझचे भांडवल आणि राखीव;
दीर्घकालीन तसेच अल्पकालीन दायित्वे.
मालमत्तेचा आणि दायित्वाचा प्रत्येक घटक ताळेबंदात स्वतंत्र लाइन आयटम प्रतिबिंबित करतो.
मूलभूत शिल्लक आवश्यकता
संबंधित दस्तऐवज तयार करताना, त्याची रचना लक्षात घेऊन कशाकडे लक्ष दिले पाहिजे? एंटरप्राइझची ताळेबंद, सर्व नियमांनुसार भरलेली, खालील निकषांची पूर्तता करणे आवश्यक आहे:
मालमत्ता आणि दायित्वे, नफा आणि तोटा यावरील विविध लेखांमधील सेट-ऑफ पार पाडणे अशक्य आहे, ज्या प्रकरणांमध्ये असे दृष्टिकोन आर्थिक कायद्याच्या आवश्यकतांमुळे आहेत;
वर्षाच्या सुरुवातीला बॅलन्स शीटमध्ये रेकॉर्ड केलेली माहिती मागील वर्षाच्या शेवटी रेकॉर्ड केलेल्या निर्देशकांशी संबंधित असणे आवश्यक आहे;
ताळेबंद वस्तूंना दायित्वे, आर्थिक गणनेवरील दस्तऐवजांचे समर्थन करणे आवश्यक आहे.
आता ताळेबंद कोणत्या फॉर्मच्या आधारावर काढायचा याचा विचार करूया.
ताळेबंदाचा फॉर्म
07/02/2010 रोजी मंजूर केलेल्या रशिया क्रमांक 66n च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे - प्रश्नातील दस्तऐवजाचा फॉर्म कायद्याद्वारे मंजूर केला जातो. काही प्रकरणांमध्ये, संस्था स्वतःहून ताळेबंदाचा एक प्रकार विकसित करू शकतात, परंतु अधिकृतपणे प्रचलित केलेल्या आधारावर. याव्यतिरिक्त, कंपनीने स्थापन केलेल्या अहवाल आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे. जर एखाद्या एंटरप्राइझने स्वतंत्रपणे एक फॉर्म विकसित केला ज्याच्या आधारावर ताळेबंद तयार केला जातो, तर संबंधित दस्तऐवजात भरलेल्या फॉर्ममध्ये अधिकृत फॉर्ममध्ये दिलेल्या विभाग आणि लेखांच्या ओळींसाठी समान कोड असणे आवश्यक आहे, जे आहे कायद्याने मंजूर.
जर आम्ही ताळेबंद भरण्याच्या व्यावहारिक बारकाव्यांबद्दल बोललो तर आम्ही संबंधित दस्तऐवजात उपस्थित असणे आवश्यक असलेल्या अनिवार्य तपशीलांच्या सूचीचा संदर्भ घेऊ शकतो.
शिल्लक तपशील
विचारात घेतलेल्या स्त्रोतामध्ये हे समाविष्ट असावे:
अहवाल तारीख;
सनदीनुसार संस्थेचे नाव;
कंपनीचा टीआयएन;
कंपनीचे OKVED;
एंटरप्राइझच्या संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाबद्दल माहिती;
मोजमापाची एकके - हजारो किंवा लाखो रूबलमध्ये;
कंपनीचा पत्ता;
दस्तऐवजाच्या मंजुरीची तारीख;
कागदपत्र पाठवल्याची तारीख.
आता ताळेबंद कसा भरायचा याचा अधिक तपशीलवार विचार करूया.
ताळेबंद भरण्याची प्रक्रिया: चालू नसलेली मालमत्ता
त्याची रचना लक्षात घेऊन ताळेबंद कसे भरायचे याचे उदाहरण विचारात घ्या. चला एका मालमत्तेसह प्रारंभ करूया. त्याचा पहिला विभाग एंटरप्राइझच्या चालू नसलेल्या मालमत्तेबद्दल माहिती प्रतिबिंबित करतो. यात खालील निर्देशक आहेत:
अमूर्त मालमत्ता (या निर्देशकाच्या मूल्याची गणना करण्यासाठी, खात्याच्या चार्टनुसार खात्याच्या डेबिट 04 आणि खात्याच्या क्रेडिट 05 मधील फरकाची गणना करणे आवश्यक आहे);
संशोधन आणि विकासाचे परिणाम (हे मूल्य खाते 04 च्या डेबिटमधून घेतले जाते);
एक्सप्लोरेशन म्हणून वर्गीकृत अमूर्त मालमत्ता (अमूर्त अन्वेषण खर्चाच्या लेखाच्या उप-खात्यासाठी डेबिट 08, केवळ उत्पादनात नैसर्गिक संसाधने वापरणाऱ्या कंपन्यांद्वारे भरले जाते);
शोधाशी संबंधित मूर्त मालमत्ता (साहित्य शोध खर्चाच्या लेखासंबंधीच्या उप-खात्यावरील डेबिट 08 अशाच प्रकारे विविध नैसर्गिक संसाधने वापरणाऱ्या कंपन्यांद्वारे भरले जाते);
एंटरप्राइझची स्थिर मालमत्ता (एंटरप्राइझद्वारे कार्यान्वित न केलेल्या निश्चित मालमत्तेसाठी खात्याच्या उप-खात्यावरील डेबिट 01 आणि क्रेडिट 02 आणि डेबिट 08 मधील रकमेतील फरक);
भौतिक मालमत्तेतील गुंतवणूक (कंपनीच्या मालमत्तेच्या अवमूल्यनाच्या उप-खात्यावरील डेबिट 03 आणि क्रेडिट 02 मधील फरक, जो संबंधित गुंतवणुकीशी संबंधित आहे);
आर्थिक गुंतवणूक (उपखात्यावरील डेबिट 58 आणि 55 ची रक्कम, जी खात्यातील ठेव खात्यात घेते, तसेच उपखात्यावरील डेबिट 73, जे खाते कर्ज सेटलमेंट घेते, उपखात्यावरील क्रेडिट 59 ने कमी केले जाते, जे खात्यातील राखीव खाते घेते. लांब दायित्वांसाठी);
कर मालमत्ता स्थगित म्हणून वर्गीकृत (डेबिट 09);
विभागातील इतर ओळींमध्ये समाविष्ट नसलेल्या त्या रकमेशी संबंधित इतर गैर-वर्तमान मालमत्ता;
अंतिम आकृती मागील सर्व ओळींसाठी आहे.
पुढील विभागात, चालू मालमत्ता निश्चित केल्या आहेत.
सध्याची मालमत्ता
त्यासाठी स्थापित आवश्यकता लक्षात घेऊन ताळेबंद कसे भरायचे याचे उदाहरण विचारात घ्या. संबंधित विभाग खालील निर्देशक प्रतिबिंबित करतो:
स्टॉक्स (डेबिट 41, क्रेडिट 42 ची रक्कम, डेबिट 15, 16, क्रेडिट 14 आणि डेबिट 97 मधील रकमेने कमी केलेला फरक, तसेच 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43 सारख्या खात्यांवरील डेबिट , 44, आणि 45 देखील);
कंपनीने खरेदी केलेल्या मौल्यवान वस्तूंवर VAT (डेबिट 19);
प्राप्यांसाठी निर्देशक (डेबिट 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - व्याज नसलेल्या कर्जाच्या रकमेतील फरक, 75, आणि 76, आणि क्रेडिट 63);
आर्थिक गुंतवणूक (डेबिट 58, 55, 73 च्या रकमेतील फरक - ज्या उप-खात्यावर कर्जाच्या अंतर्गत सेटलमेंट निश्चित केल्या आहेत आणि क्रेडिट 59);
रोख आणि समतुल्य (डेबिट 50, 51, 52, 55, 57 ची रक्कम, ज्या उप-खात्यावर ठेव खाती विचारात घेतली जातात त्यावरील डेबिट 55 ने कमी केली);
इतर वर्तमान मालमत्ता, जी मागील ओळींमध्ये परावर्तित न झालेल्या वर्तमान मालमत्तेच्या रकमेशी संबंधित आहेत,
एकूण विभाग.
मालमत्तेमध्ये एक शिल्लक देखील आहे जी दोन्ही विचारात घेतलेल्या विभागांच्या निर्देशकांच्या बेरजेशी संबंधित आहे. पुढे, दायित्वांच्या बाबतीत ताळेबंद कसे भरायचे याचे उदाहरण विचारात घ्या.
ताळेबंद प्रक्रिया: भांडवल आणि राखीव
ताळेबंदाच्या संबंधित भागाचा पहिला विभाग कंपनीच्या भांडवलाची आणि राखीव रकमेची माहिती उघड करतो. माहिती येथे रेकॉर्ड केली आहे:
एंटरप्राइझच्या अधिकृत भांडवलावर (क्रेडिट 80);
कंपनीच्या भागधारकांकडून स्वतःच्या शेअर्सबद्दल (डेबिट 81);
नॉन-करंट म्हणून वर्गीकृत केलेल्या मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनावर (क्रेडिट 83 - उप-खात्यावर ज्यावर एंटरप्राइझच्या स्थिर मालमत्तेसाठी पुनर्मूल्यांकनाची रक्कम तसेच अमूर्त मालमत्ता रेकॉर्ड केली जाते);
अतिरिक्त भांडवलावर - पुनर्मूल्यांकन वगळून (क्रेडिट 83 - मागील ओळीत प्रतिबिंबित केलेल्या रकमेशिवाय), एंटरप्राइझच्या राखीव भांडवलावर (क्रेडिट 82);
कंपनीच्या राखून ठेवलेल्या कमाईबद्दल किंवा उघड झालेल्या नुकसानाबद्दल - आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांवर अवलंबून (क्रेडिट 84);
दीर्घकालीन कर्तव्ये
संस्थेच्या उधार घेतलेल्या निधीवर (क्रेडिट 67 - अल्प-मुदतीच्या कर्जावरील व्याज विचारात घेतल्यास - 1 वर्षापेक्षा कमी कालावधीसह, कर्जे);
स्थगित म्हणून वर्गीकृत कर दायित्वांवर (क्रेडिट 77);
एंटरप्राइझच्या अंदाजे दायित्वांवर (क्रेडिट 96 - दीर्घकालीन असल्यास, 1 वर्षापेक्षा जास्त कालावधीसाठी, दायित्वे विचारात घेतली जातात);
कंपनीच्या इतर दायित्वांबद्दल, जे कंपनीच्या कर्जदारांच्या दीर्घ कर्जाशी संबंधित आहेत, इतर ओळींमध्ये प्रतिबिंबित होत नाहीत;
एकूण विभाग.
अल्पकालीन दायित्वे
उत्तरदायित्वाचा पुढील विभाग एंटरप्राइझबद्दल माहिती प्रतिबिंबित करतो. त्यांच्याबद्दलची माहिती ताळेबंदात कशी प्रविष्ट केली जाते? संबंधित विभाग डेटा प्रतिबिंबित करतो हे लक्षात घेऊन पूर्ण नमुना दस्तऐवज तयार केला पाहिजे:
कंपनीच्या उधार घेतलेल्या निधीबद्दल (क्रेडिट 66 आणि 67 ची रक्कम - दीर्घकालीन फ्रेमवर्कमध्ये व्याजासाठी, 1 वर्षापेक्षा जास्त काळ टिकणारे, कर्ज);
देय खात्यांवर (क्रेडिट रक्कम 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - लहान कर्जासाठी, तसेच 76);
भविष्यातील उत्पन्नावर (कर्ज 98 आणि 86 ची रक्कम);
अंदाजे दायित्वांवर (क्रेडिट 96 - दीर्घकालीन, 1 वर्षापेक्षा जास्त काळ टिकल्यास, जबाबदाऱ्या विचारात घेतल्या जातात);
इतर दायित्वे, जे विभागाच्या इतर ओळींमध्ये समाविष्ट नसलेल्या लहान कर्जाच्या रकमेशी संबंधित आहेत;
अल्पकालीन दायित्वांसाठी एकूण सूचक.
ताळेबंदातील निर्देशकांचे मूल्यांकन: बारकावे
उत्तरदायित्वाच्या सर्व विभागांची आकडेवारी मोजल्यानंतर, एकूण शिल्लक निर्धारित केली जाते. कंपनीचा ताळेबंद (पूर्ण झालेला) कसा असेल? LLC - व्यवसायाच्या सर्वात सामान्य कायदेशीर प्रकारांपैकी एक म्हणून, व्यवसायाचे परिणाम खालील आकृत्यांमध्ये प्रतिबिंबित होऊ शकतात.
संबंधित निर्देशकांचे मूल्यमापन कोणत्या नियमिततेच्या आधारे केले जावे?
येथे सर्वात महत्वाची सूक्ष्मता अशी आहे की प्रत्येक कंपनीसाठी ते विशेष प्रमाणात सादर केले जातील. हे सर्व क्रियाकलापांच्या वैशिष्ट्यांवर, एंटरप्राइझची उलाढाल, व्यवसायावरील क्रेडिट ओझे यावर अवलंबून असते.
एलएलसीच्या पूर्ण ताळेबंदाची, तथापि, अधिक कार्यक्षम व्यवसाय मॉडेल ओळखण्यासाठी दुसर्‍या व्यावसायिक घटकाच्या समान दस्तऐवजाशी तुलना केली जाऊ शकते. काही प्रकरणांमध्ये, रशियन उपक्रमांना सरलीकृत स्वरूपात ताळेबंद तयार करण्याचा अधिकार आहे. चला त्याच्या वैशिष्ट्यांचा अधिक तपशीलवार विचार करूया.
सरलीकृत शिल्लक: बारकावे
लहान उद्योगांद्वारे सरलीकृत ताळेबंद तयार केला जाऊ शकतो. हे दस्तऐवज पारंपारिक ताळेबंद फॉर्मच्या तुलनेत कमी क्लिष्ट भरण्याद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे. हे त्यामध्ये प्रतिबिंबित झालेल्या निर्देशकांच्या छोट्या सूचीमुळे आहे. जर आपण सरलीकृत ताळेबंद संकलित करण्याबद्दल बोलत आहोत, तर त्याचा पूर्ण केलेला फॉर्म परिशिष्ट क्र. 5 ते ऑर्डर क्र. 66n मध्ये मंजूर केलेल्या आधारावर काढला पाहिजे.
हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की संबंधित दस्तऐवजात रेकॉर्ड केलेले मुख्य निर्देशक बॅलन्स शीटच्या मुख्य स्वरूपाचे वैशिष्ट्य दर्शविणारे समान असतील. त्याच्या संरचनेची वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन, सरलीकृत ताळेबंद कसे भरायचे याचे उदाहरण विचारात घ्या.
सरलीकृत ताळेबंद रचना: मालमत्ता
दस्तऐवजाच्या मानक स्वरूपाप्रमाणे, संबंधित स्त्रोतामध्ये दोन मुख्य ब्लॉक्स आहेत - एक मालमत्ता आणि दायित्व. मालमत्तेच्या बाबतीत, स्थापित नियमांनुसार भरलेल्या एंटरप्राइझच्या सरलीकृत ताळेबंदात माहिती असणे आवश्यक आहे:
त्या मूर्त, अमूर्त, तसेच चालू नसलेल्या वर्तमान मालमत्तेबद्दल;
साठा बद्दल;
रोख आणि समतुल्य बद्दल;
आर्थिक आणि इतर चालू मालमत्तेवर.
त्याचप्रमाणे, दस्तऐवजाच्या संबंधित ब्लॉकची शिल्लक बेरीज केली जाते.
सरलीकृत ताळेबंद रचना: दायित्वे
जर आम्ही एंटरप्राइझच्या सरलीकृत ताळेबंदातील दायित्वांबद्दलच्या माहितीच्या संकेताचा विचार केला, तर त्याचे पूर्ण उदाहरण प्रतिबिंब गृहीत धरते:
भांडवल आणि राखीव डेटा;
दीर्घकालीन तसेच अल्प-मुदतीच्या कर्जावर;
देय खात्यांबद्दल;
वर्तमान म्हणून वर्गीकृत इतर दायित्वांवर.
मागील ब्लॉकप्रमाणे, सर्व ओळींसाठी शिल्लक निश्चित केली आहे. सरलीकृत ताळेबंद कसा दिसेल? संबंधित दस्तऐवजाचे उदाहरण खाली दर्शविले आहे.
बॅलन्स शीटच्या मानक स्वरूपाच्या बाबतीत, त्याच्या सरलीकृत बदलामुळे एंटरप्राइझच्या व्यवसाय मॉडेलच्या परिणामकारकतेचे विश्लेषण करणे शक्य होते जेव्हा त्याच्या निर्देशकांची तुलना समान विभागातील मानल्या गेलेल्या इतर फर्ममध्ये समाविष्ट होते. माहितीपूर्णतेच्या दृष्टीने, सरलीकृत शिल्लक मानक आवृत्तीमध्ये सादर केल्याप्रमाणेच मौल्यवान असू शकते.
मालमत्ता आणि दायित्वाच्या संकल्पना संस्थेच्या ताळेबंदाचे मुख्य घटक आहेत, जे एंटरप्राइझच्या क्रियाकलाप आणि आर्थिक परिस्थितीवरील सामग्रीचा सारांश देतात. ताळेबंदाचे कोणते विभाग आणि लेख दाखवतात, तसेच ताळेबंदाच्या मालमत्ता आणि दायित्वांमध्ये काय प्रतिबिंबित होते याचा अधिक तपशीलवार विचार करूया.
एंटरप्राइझच्या ताळेबंदाचे विभाग सारणीच्या स्वरूपात प्रदर्शित केले जातात: डावी बाजू मालमत्ता आहे, उजवी बाजू दायित्वे आहे.
दिनांक 02.07.2016 N 66n च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार, फेडरल टॅक्स सर्व्हिस इंस्पेक्टोरेटला आर्थिक स्टेटमेन्टचा फॉर्म 1 प्रदान करण्यासाठी, एंटरप्राइझच्या ताळेबंदात लेखांद्वारे तपशीलवार वर्णन केले आहे. लेखांद्वारे तपशीलवार माहिती आपल्याला एंटरप्राइझच्या मुख्य प्रकारची मालमत्ता आणि दायित्वे हायलाइट करण्याची परवानगी देते.
थोडक्यात, ताळेबंद वस्तू ताळेबंदाच्या मालमत्तेचे आणि दायित्वाचे सूचक आहेत, जे विशिष्ट प्रकारांद्वारे आर्थिक मालमत्ता आणि निर्मितीचे स्रोत दर्शवितात. बॅलन्स शीट आयटमची सूची वापरून, आपण नेहमी एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण करण्यासाठी विधानांसाठी सारांश निर्देशक मिळवू शकता.
बॅलन्स शीट आयटमवरील डेटा भरण्यासाठी, एंटरप्राइझ पीबीयू 4/99 नुसार, अहवाल तारखेनुसार अकाउंटिंग खात्यांवर शिल्लक वापरतात.
एंटरप्राइझचा ताळेबंद संकलित करण्याचा एक महत्त्वाचा नियम असा आहे की मालमत्तेचे मूल्य नेहमी दायित्वाच्या मूल्यासारखे असले पाहिजे.
267 1C व्हिडिओ धडे विनामूल्य मिळवा:
एंटरप्राइझच्या ताळेबंदाची मालमत्ता आर्थिक मालमत्ता प्रतिबिंबित करते:
- खाते 01 वर स्थिर मालमत्ता;
- खाते 04 वर अमूर्त मालमत्ता;
- खाते 07 आणि 08 वर चालू नसलेल्या मालमत्तेमध्ये गुंतवणूक;
- खाती 62 वर प्राप्य; 76; 73 इ.;
- खात्यावर आर्थिक गुंतवणूक 08;
- खात्यांवरील यादी 10; 26; 41; 43, इ.;
- खात्यावर रोख 50; ५१; 52; 55 इ.
एंटरप्राइझच्या ताळेबंदाच्या उत्तरदायित्व बाजूला, आर्थिक मालमत्तेच्या निर्मितीचे स्त्रोत दर्शविले आहेत:
- खाते 84 आणि 99 वर नफा;
- खाते 80 वर अधिकृत भांडवल;
- खाते 82 वर राखीव भांडवल;
- खाते 83 वर अतिरिक्त भांडवल;
- खाते 67 वर दीर्घकालीन क्रेडिट्स आणि कर्जे;
- खाते 66 वर अल्पकालीन कर्ज;
- खाती 60 वर देय खाती; 76; 70; 68 आणि 69.
हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की ताळेबंदातील मालमत्ता आणि दायित्वे आर्थिक मालमत्तेसाठी लेखांकनाचे विविध पैलू प्रतिबिंबित करतात, ते एकमेकांशी जोडलेले आहेत. म्हणजेच, जेव्हा एखादी मालमत्ता विशिष्ट रकमेने वाढविली जाते तेव्हा त्याच रकमेने दायित्व वाढवणे देखील आवश्यक असते. रक्कम वाढवण्याचे हे तत्त्व दायित्वांनाही लागू होते.
ताळेबंदाची मालमत्ता आणि दायित्व कसे तयार केले जाते?
चला एक उदाहरण जवळून पाहू.
उदाहरण 1. समजा एखाद्या एंटरप्राइझने 500,000 रूबल किमतीची निश्चित मालमत्ता मिळवली आहे. अर्ध-तयार उत्पादनांच्या उत्पादनासाठी.
स्थिर मालमत्ता मालमत्तेमध्ये परावर्तित होते, म्हणजेच, एंटरप्राइझच्या मालमत्तेची रक्कम 500,000 रूबलने वाढली आहे. दुसरी बाजू - निश्चित मालमत्तेसाठी, आपण पुरवठादारास 500,000 रूबल भरणे आवश्यक आहे. पुरवठादाराचे कर्ज दायित्वामध्ये प्रतिबिंबित होते, म्हणजेच, एंटरप्राइझचे दायित्व देखील 500,000 रूबलने वाढले आहे. म्हणून, मुख्य अट पूर्ण झाली आहे: सक्रिय = निष्क्रिय
उदाहरण 2. समजा एका एंटरप्राइझने बँकेत 750,000 रूबलच्या रकमेत कर्ज जारी केले आहे.
एंटरप्राइझचे बँकेचे कर्ज दायित्वांमध्ये प्रतिबिंबित होते, म्हणजेच, एंटरप्राइझचे दायित्व 750,000 रूबलने वाढले आहे. दुसरी बाजू - प्राप्त कर्जाच्या हस्तांतरणानंतर, चालू खात्यावरील रक्कम 750,000 रूबलने वाढली. एंटरप्राइझच्या चालू खात्यावरील रोख मालमत्तेमध्ये परावर्तित होते, म्हणजेच, एंटरप्राइझची मालमत्ता 750,000 रूबलने वाढली आहे. म्हणून, मुख्य अट पूर्ण झाली आहे: सक्रिय = निष्क्रिय
निष्कर्ष:मालमत्ता नफ्यासाठी एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये भाग घेते आणि दायित्वे ही वाढत्या मालमत्तेचे स्त्रोत आहेत आणि नेहमी समान असणे आवश्यक आहे.
06.12.2011 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 402-FZ च्या आवश्यकतांनुसार सर्व संस्था वेळोवेळी अहवालाच्या तारखेनुसार त्यांची आर्थिक स्थिती, आर्थिक कामगिरी आणि अहवाल कालावधीसाठी रोख प्रवाह याविषयी माहिती तयार करतात. आम्ही लेखा (आर्थिक) अहवालाबद्दल बोलत आहोत. 2018-2019 मधील ताळेबंद आणि त्याचा फॉर्म आम्ही आमच्या साहित्यात सांगू.
ताळेबंद कशासाठी आहे?
आर्थिक विवरणांचा भाग म्हणून, ताळेबंद फॉर्म भरण्यासाठी सर्वात महत्वाचा फॉर्म आहे. हे अहवालाच्या तारखेला संस्थेची आर्थिक स्थिती दर्शवते (खंड 18 PBU 4/99).
ताळेबंदात, मालमत्ता आणि दायित्वे परिसंचरण (परतफेड) च्या मुदतीनुसार अल्पकालीन आणि दीर्घकालीन विभागली जातात. मालमत्ता आणि दायित्वे अल्प-मुदतीची मानली जातात जर त्यांची परिसंचरण मुदत (परतफेड) अहवाल तारखेनंतर 12 महिन्यांपेक्षा जास्त नसेल किंवा ऑपरेटिंग सायकलचा कालावधी 12 महिन्यांपेक्षा जास्त असेल तर. इतर सर्व मालमत्ता आणि दायित्वे ताळेबंदात दीर्घकालीन म्हणून दर्शविल्या जातात.
ताळेबंद कसे सादर केले जाते?
ताळेबंदाचा फॉर्म 2 जुलै 2010 क्रमांक 66n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर करण्यात आला. हा आदेश 2011 च्या वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टपासून लागू आहे आणि गेल्या काही वर्षांत त्यात फारसा बदल झालेला नाही.
ताळेबंद संकलित करताना, संस्था भौतिकतेची पातळी विचारात घेऊन आयटमसाठी निर्देशकांचे तपशील स्वतंत्रपणे निर्धारित करते.
फॉर्म 1 "बॅलन्स शीट":
एक्सेल फॉरमॅटमध्ये, ताळेबंद 2018-2019 फॉर्म:
त्याच वेळी, कर आणि सांख्यिकी अधिकार्यांना सादर केलेल्या आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये, "निर्देशकाचे नाव" स्तंभानंतर, "कोड" स्तंभ दिलेला आहे, जो त्यानुसार निर्देशकांचे कोड दर्शवितो.
07.09.2017 2515 0नमस्कार! या लेखात, आम्ही ताळेबंद बद्दल बोलू.
आज तुम्ही शिकाल:
- ताळेबंद म्हणजे काय;
- ताळेबंदाची रचना आणि घटक;
- ताळेबंद संकलित करण्यासाठी चरण-दर-चरण सूचना;
- ताळेबंदाचे विश्लेषण काय सांगेल.
ताळेबंद: संकल्पना आणि त्याचे सार
शिल्लक (फ्रेंचमधून अनुवादित) - तराजू. किंवा साध्या, आधुनिक अर्थाने, तो समतोल आहे. नाणे किंवा पदकावर डोके आणि शेपटीसारखे.
शिल्लक - संसाधने आणि दायित्वे, मालमत्ता आणि त्याच्या निर्मितीच्या स्त्रोतांमधील संतुलन, दरम्यान " डेबिट"(Dt) आणि" पत» (Kt).
आर्थिक स्टेटमेन्टच्या फॉर्म क्रमांक 1 मध्ये, आम्ही एंटरप्राइझचा रोख प्रवाह पाहणार नाही. हे एका विशिष्ट तारखेला एंटरप्राइझच्या संपूर्ण मालमत्तेचे तुकडे (शिल्लक) प्रतिबिंबित करते. शिल्लक मूल्य अटींमध्ये दर्शविली आहे.
OKUD 0710001 नुसार फॉर्म क्रमांक 1) हे पाच फॉर्मपैकी एक आहे जे वर्षासाठी आर्थिक विवरणे सबमिट करताना भरले जातात.मानक प्रकार किटमध्ये स्वतःच अनेक फॉर्म समाविष्ट आहेत:
- क्रमांक 1 "बॅलन्स शीट";
- क्रमांक 2 "नफा आणि तोटा विधान";
- क्रमांक 3 इक्विटीमधील बदलांचे विधान;
- क्रमांक 4 "रोख प्रवाहाचे विधान";
- क्र. 5 शिल्लकचे परिशिष्ट.
अहवाल देण्याची अंतिम मुदत अहवाल वर्षाच्या पुढील वर्षाच्या 31.03 पेक्षा नंतरची नाही (संदर्भ: 2013 पर्यंत, ताळेबंद त्रैमासिक सबमिट केला गेला होता!).
आंतरराष्ट्रीय नियमांनुसार, IFRS ताळेबंदात तीन विभाग असतात आणि त्यात मालमत्ता, दायित्वे आणि इक्विटी (IC) बद्दल माहिती असते.
रशियन कायदा दोन वाट्या किंवा गटांमध्ये विभागणी सूचित करतो: मालमत्ता"आणि" निष्क्रीय«:
- "मालमत्ता" विभाग कंपनीकडे कोणती मालमत्ता आहे हे दर्शविते.
- हे निधी नेमके कोणी पुरवले याचे उत्तरदायित्व विभाग स्पष्ट करतो.
शिल्लक तयार करणारे भाग
आमच्या आजूबाजूला अशा उपक्रम आहेत जे विविध उपक्रम राबवतात. आणि, त्यानुसार, ताळेबंदात देखील लक्षणीय फरक असतील.
उदाहरणार्थ:
- कृषी उद्योगात, 11 व्या खाते "वाढण्यासाठी आणि चरबी वाढवण्यासाठी प्राणी" बहुधा वापरला जाईल;
- उत्पादनामध्ये, मुख्य भूमिका विभाग 3 "उत्पादनाची किंमत" (खाते 20 "मुख्य उत्पादन", खाते 25 "सामान्य उत्पादन खर्च", खाते 28 "विवाह" इत्यादी) वर नियुक्त केली जाते;
- बजेटमध्ये, सर्वसाधारणपणे, सर्व निधी सार्वजनिक स्त्रोतांकडून येतो आणि ताळेबंद आयटम पूर्णपणे विशेष असतात, बजेट वर्गीकरणानुसार विहित केलेले असतात;
- व्यापाराची स्वतःची वैशिष्ट्ये देखील आहेत - विक्री खात्यांसह कार्य करणे: वस्तू (41 sch), मार्जिन (42 sch) आणि विक्री खर्च (44 sch).
तथापि, कोणत्याही समतोल बांधणीची मूलभूत तत्त्वे नेहमी सारखीच असतात.
चला ताळेबंद रचनेचा अधिक तपशीलवार विचार करूया. वर नमूद केल्याप्रमाणे, ताळेबंद (रशियन मानकांनुसार) मध्ये मालमत्ता आणि दायित्व असते. परिसंचरण किंवा परतफेडीच्या मुदतीवर अवलंबून, मालमत्ता आणि दायित्वे अल्प-मुदती आणि दीर्घ-मुदतीमध्ये विभागली जातात.
मालमत्ता कशापासून बनवल्या जातात?
- स्थिर मालमत्ता (मालमत्ता, ज्याचा वापर दीर्घकालीन आहे): निश्चित मालमत्ता (जमीन, उत्पादन उपकरणे); अमूर्त मालमत्ता (परवाना, ट्रेडमार्क); गुंतवणूक; दीर्घकालीन कर्ज.
- खेळते भांडवल (जे एका वर्षापेक्षा कमी वापरता येते): सर्व प्रथम, हे साठे आहेत (कच्चा माल, साहित्य, सुटे भाग, काम चालू आहे, गोदामांमध्ये तयार उत्पादने, तसेच विक्रीसाठी वस्तू); प्राप्त करण्यायोग्य खाती (खरेदीदार, ग्राहक, जारी केलेले अग्रिम, इतर कर्जदार, संकलनासाठी सादर केलेली बिले); आर्थिक गुंतवणूक (अल्पकालीन कर्ज, इतर अल्पकालीन आर्थिक गुंतवणूक); रोख (रोख, रूबल आणि विदेशी चलन बँक खाती);
दुसऱ्या शब्दात, मालमत्ताही सर्व मालमत्ता आहे जी एंटरप्राइझच्या ताळेबंदावर आहे.
ताळेबंदाच्या दायित्वाचा विचार करा:
- भांडवल आणि राखीव: अधिकृत भांडवल (तुमच्या घटक दस्तऐवजांमध्ये नाव दिलेले); राखीव भांडवल (जर प्रदान केले तर); राखून ठेवलेली कमाई (उघडलेले नुकसान, "-" चिन्हासह सारांशित);
- दीर्घकालीन कर्तव्ये: दीर्घकालीन कर्ज आणि क्रेडिट्स, 12 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी;
- अल्पकालीन दायित्वे: एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी कर्ज घेतलेले निधी (क्रेडिट आणि कर्ज); देय खाती (पुरवठादार, कंत्राटदार, पेमेंटसाठी सादर केलेली बिले, मिळालेली आगाऊ रक्कम, वेतन थकबाकी, निधीवरील कर्ज आणि बजेट).
अशा प्रकारे, दायित्व- हे एंटरप्राइझच्या मालमत्ता आणि कर्जाचे संपादन करण्याचे स्त्रोत आहेत.
समतोल साधणे ही एक कठीण प्रक्रिया आहे. अनेक वर्षांपासून या क्षमतेवर काम करणाऱ्या लेखापालांमध्येही यामुळे प्रश्न आणि अडचणी निर्माण होतात. आम्ही संपूर्ण प्रक्रिया शक्य तितक्या स्पष्टपणे स्पष्ट करण्याचा प्रयत्न करू.
टप्पा 1. शीर्षक पृष्ठ भरा.
कोणताही रिपोर्टिंग फॉर्म भरणे सुरू करण्यासाठी ही पायरी आहे. ते वित्त मंत्रालयाने मंजूर केलेल्या फॉर्मवर भरले आहे.
तुम्हाला खालील तपशील भरावे लागतील:
- तुम्ही फॉर्म पूर्ण केल्याची तारीख;
- तुमच्या कंपनीचे नाव;
- तुम्ही ज्या प्रकारच्या व्यवसायात आहात;
- आपल्या कंपनीच्या मालकीचे स्वरूप;
- तुमच्या फर्मचे स्थान.
स्टेज 2. आम्ही ओळी भरण्यात गुंतलो आहोत.
या टप्प्यावर, आम्ही ताळेबंद मालमत्ता भरतो. याची माहिती आम्ही ताळेबंदातून घेतो. सर्व माहिती आयटमनुसार भरली जाते.
टप्पा 3. उत्तरदायित्व सारणी भरा.
मालमत्तेसह असेच करा.
स्टेज 4. आम्ही मूल्यांची तुलना करतो.
एक साधे सूत्र आहे: मालमत्ता = दायित्व. आणि याचा अर्थ असा की जर काही ओळींमध्ये फरक असेल तर, लेखात चुका झाल्या आहेत आणि त्या शोधून त्या दुरुस्त कराव्या लागतील.
लक्षात घ्या की हा क्रियाकलाप कॉल करणे निश्चितपणे सोपे नाही. प्रथम अंकगणित आणि नंतर लेखांकन नोंदी तपासा.
स्टेज 5. आम्ही शिल्लक विश्लेषण करतो.
आम्ही या प्रक्रियेबद्दल थोड्या वेळाने बोलू. अशा विश्लेषणाच्या परिणामांवर आधारित, तुम्ही तुमच्या कंपनीचे आर्थिक धोरण चांगल्या प्रकारे तयार करण्यात सक्षम व्हाल. परंतु योग्य निर्णय घेण्यासाठी, विश्लेषण गुणात्मकपणे केले जाणे आवश्यक आहे.
ताळेबंद विश्लेषण
शिल्लक सुपूर्द केली गेली आहे, आत्मविश्वासाने भविष्यासाठी योजना बनवण्यासाठी त्याचे विश्लेषण सुरू करण्याची वेळ आली आहे. ताळेबंद विश्लेषणाचे अनेक टप्पे आहेत. चला त्या प्रत्येकाबद्दल अधिक बोलूया.
पायरी 1. आम्ही रचना आणि गतिशीलतेचे विश्लेषण करतो.
या टप्प्यावर, ताळेबंदातील मुख्य बाबी सहसा ओळखल्या जातात आणि विशिष्ट कंपनीसाठी सर्वात महत्त्वाच्या गोष्टी ओळखल्या जातात. समस्या क्षेत्रांची अनुपस्थिती देखील तपासली जाते: कर्मचार्‍यांना देय खाती आणि न भरलेली कर्जे आणि कर्जे.
पायरी 2. कंपनी आर्थिकदृष्ट्या किती स्थिर आहे याचे आम्ही विश्लेषण करतो.
या विश्लेषणासाठी, अनेक भिन्न गुणांक वापरले जातात. उदाहरणार्थ: स्वायत्तता गुणांक मोजण्यासाठी, तुम्हाला मालमत्तांमध्ये इक्विटी विभाजित करणे आवश्यक आहे.
जर आपण हे सूत्र बू ला लागू केले. शिल्लक, नंतर: p.1300 / p.1600. उर्वरित गुणांक सादृश्यतेने मोजले जातात.
पायरी 3. आम्ही कंपनीच्या तरलतेचे मूल्यांकन करतो.
लेखा मध्ये मालमत्ता आणि दायित्वे. ताळेबंद अनेक प्रकारांमध्ये विभागलेले आहेत:
- अत्यंत द्रव;
- त्वरीत अंमलबजावणी;
- हळूहळू अंमलबजावणी;
- अंमलबजावणी करणे कठीण.
दायित्वे:
- सर्वात निकड;
- अल्पकालीन दायित्वे;
- दीर्घकालीन कर्तव्ये;
- कायम.
ताळेबंदातील मालमत्ता आणि दायित्वांची तुलना करून तरलता निश्चित केली जाते. सॉल्व्हेंसीच्या संदर्भात, ही संज्ञा कंपनीची कर्ज दायित्वे वेळेवर पूर्ण करण्याची क्षमता म्हणून समजली जाते.
पायरी 4. आम्ही मालमत्तेचे विश्लेषण करतो.
कोणत्याही कंपनीसाठी हे एक महत्त्वाचे सूचक आहे. तुम्हाला मालमत्तेची रचना आणि ते किती प्रभावीपणे वापरले जातात याचे विश्लेषण करणे आवश्यक आहे. विश्लेषणामध्ये, चालू मालमत्तेच्या वाढीची तुलना चालू नसलेल्या मालमत्तेच्या वाढीशी केली जाते.
जर विश्लेषणादरम्यान आम्हाला दिसले की प्राप्य खाती वाढत आहेत, तर असे दिसून येते की आमच्या उत्पादनांच्या खरेदीदारांना उलाढालीतून निधी जमा केला जातो.
पायरी 5. आम्ही व्यावसायिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण करतो.
या टप्प्यावर, ते सहसा विविध गुणांकांची गणना करतात:
- खर्च उलाढाल;
- भांडवली उलाढाल;
- कर्जदारांची उलाढाल वगैरे.
२.२.१. ताळेबंदाची रचना आणि सामग्री. त्याच्या विभागांची आणि लेखांची वैशिष्ट्ये
आर्थिक विवरण -संस्थेची मालमत्ता आणि आर्थिक स्थिती आणि त्याच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांवर डेटाची एक एकीकृत प्रणाली, स्थापित फॉर्मनुसार लेखा डेटाच्या आधारे संकलित केली जाते. त्यात ताळेबंद, उत्पन्न विवरण, त्यांना जोडलेले, स्पष्टीकरणात्मक नोट, ऑडिटरचा अहवाल (जर अहवाल अनिवार्य ऑडिटच्या अधीन असेल तर) असतो.
ताळेबंद(फॉर्म N 1) - आर्थिक स्टेटमेन्टचा मुख्य सर्वात महत्वाचा प्रकार, संस्थेच्या मालमत्तेची स्थिती, विशिष्ट तारखेला आर्थिक अटींमध्ये तिच्या निधीच्या स्थितीबद्दल माहितीचा मुख्य स्त्रोत आहे.
अहवालाचा एक प्रकार म्हणून ताळेबंदाचे मुख्य कार्य म्हणजे मालकाला त्याच्या मालकीचे काय किंवा कोणते भांडवल त्याच्या नियंत्रणाखाली आहे हे दर्शविणे, आपल्याला भौतिक मालमत्तेचे प्रमाण, त्यांचे साठे, सेटलमेंट्सची स्थिती याची कल्पना मिळू देते. , गुंतवणुकीचा आकार, तसेच संस्थेच्या आर्थिक स्थितीचे एक विश्वासार्ह आणि संपूर्ण चित्र देते.
ताळेबंदाचे मुख्य घटक म्हणजे मालमत्ता, दायित्वे आणि भांडवल.
देशांतर्गत आर्थिक साहित्यात, या संकल्पनांच्या खालील व्याख्या दिल्या आहेत:
1) मालमत्ता- ही आर्थिक मालमत्ता आहेत, ज्यावर संस्थेला तिच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या यशस्वी पूर्ततेमुळे प्राप्त झालेले नियंत्रण आणि भविष्यात आर्थिक फायदे मिळावेत;
2) दायित्वे- अहवालाच्या तारखेपर्यंत अस्तित्त्वात असलेल्या संस्थेचे कर्ज, जे त्याच्या आर्थिक क्रियाकलाप आणि गणनांच्या प्रकल्पांच्या अंमलबजावणीच्या परिणामी तयार केले गेले होते, ज्यासाठी मालमत्तेचा प्रवाह वाढला पाहिजे;
3) भांडवल- मालकांची गुंतवणूक आणि संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या संपूर्ण कालावधीत जमा झालेला नफा.
आंतरराष्ट्रीय वित्तीय अहवाल प्रणाली (IFRS) द्वारे या संकल्पनांची अधिक अचूक व्याख्या दिली जाते:
मालमत्ता- मागील घटनांच्या परिणामी कंपनीद्वारे नियंत्रित केलेली ही संसाधने आहेत, ज्यापासून कंपनी भविष्यात आर्थिक फायद्यांची अपेक्षा करते;
दायित्वेकंपनीचे सध्याचे कर्ज हे भूतकाळातील घटनांमुळे उद्भवलेले आहे, ज्याच्या सेटलमेंटमुळे आर्थिक फायद्यांना मूर्त स्वरूप देणाऱ्या संसाधनांच्या कंपनीतून बाहेर पडणे होईल;
भांडवलकंपनीच्या सर्व दायित्वे वजा केल्यानंतर शिल्लक राहिलेल्या मालमत्तेची टक्केवारी आहे.
वरील फॉर्म्युलेशनमुळे त्याच्या बांधकामाचा समतोल आणि पाया अधिक अर्थपूर्णपणे कल्पना करणे शक्य होते.
ताळेबंदावर मालमत्तेची ओळख पटवली जाते जेव्हा भविष्यात आर्थिक लाभ घटकाला मिळण्याची शक्यता असते. त्याचा विश्वसनीय अंदाज लावला जाऊ शकतो आणि त्याचे मूल्य आहे. मालमत्तेमध्ये मूर्त स्वरूप असलेले भविष्यातील आर्थिक फायदे थेट किंवा अप्रत्यक्षपणे रोख किंवा रोख समतुल्य प्रवाहात जातील. हे विचारात घेणे महत्त्वाचे आहे की मालमत्ता संस्थेद्वारे नियंत्रित केली जाते, आणि तिच्या मालकीची असणे आवश्यक नाही (उदाहरणार्थ, दीर्घकालीन भाडेपट्टीवर निश्चित मालमत्ता).
बॅलन्स शीटमधील डेटा विभागांमध्ये गटबद्ध केला आहे जो त्यांची सामग्री प्रतिबिंबित करतो आणि त्याची रचना तयार करतो.
गटबद्ध करण्याचा मुख्य निकष म्हणजे संस्थेच्या उलाढालीतील निधीचा सहभाग आणि ते करत असलेली कार्ये.
वर्गीकरणानुसार, उलाढालीतील सहभागानुसार, ताळेबंद मालमत्तेतील निधी "नॉन-करंट मालमत्ता" (अभिसरण कालावधी 12 महिन्यांपेक्षा जास्त आहे) आणि "चालू मालमत्ता" (अभिसरण) या विभागांमध्ये एकत्र केला जातो. कालावधी 12 महिन्यांपेक्षा जास्त नाही); ताळेबंदाच्या उत्तरदायित्व बाजूमध्ये, निधीचे स्त्रोत विभागांमध्ये एकत्र केले जातात: "भांडवल आणि राखीव", "दीर्घकालीन दायित्वे", "अल्पकालीन दायित्वे". (टॅब. 3)
तक्ता 3
संस्थेच्या स्थिर शिल्लकचे स्वरूप
केलेल्या फंक्शन्सच्या अनुषंगाने, विभाजन डेटा द्वारे गटबद्ध केला जातो लेख, त्यातील प्रत्येक ताळेबंद सूचक आहे, ज्यामध्ये आर्थिक (मूल्य) अभिव्यक्ती आहे, एका वेगळ्या ओळीवर स्थित आहे (परिशिष्ट 3 पहा).
बॅलन्स शीट आयटम रेषांद्वारे स्वतंत्रपणे स्थित आहेत, बॅलन्स शीटसह कार्य करण्याच्या सोयीसाठी ओळी क्रमांकित (एनकोड केलेल्या) आहेत. रेषेत परावर्तित होणारी रक्कम डायनॅमिक्समध्ये दर्शविली जाते: अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी. त्यासाठी आलेख सादर केले आहेत. प्रशिक्षण मॅन्युअलच्या परिशिष्ट 3 मध्ये ताळेबंदाचा फॉर्म N1 आहे, 22 जुलै 2003 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेला एन 67n "संस्थांच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या फॉर्मवर" (यापुढे - ऑर्डर ऑफ रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय 22 जुलै 2003 N 67n)
रशियन संस्थांच्या ताळेबंदातील मुख्य विभाग आणि लेखांचे तपशीलवार वर्णन करूया.
शिल्लक मालमत्ता
1. चालू नसलेली मालमत्ता.
हा विभाग खालील बॅलन्स शीट आयटमद्वारे दर्शविला जातो:
अमूर्त मालमत्ता;
स्थिर मालमत्ता;
बांधकाम प्रगतीपथावर;
भौतिक मूल्यांमध्ये फायदेशीर गुंतवणूक;
दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक;
स्थगित कर मालमत्ता;
इतर चालू नसलेली मालमत्ता.
या मालमत्ता या वस्तुस्थितीद्वारे एकत्रित केल्या जातात की, संस्थेमध्ये भौतिक स्वरूपात उद्भवलेल्या, विशिष्ट व्यवहारांच्या परिणामी, त्या या स्वरूपात एक वर्षापेक्षा जास्त काळ टिकतात.
अमूर्त मालमत्ता(ओळ 110) पीबीयू 14/2000 च्या परिच्छेद 4 नुसार, या बौद्धिक मालमत्तेच्या वस्तू आहेत, बौद्धिक क्रियाकलापांच्या परिणामांचा अनन्य अधिकार:
शोध, औद्योगिक डिझाइन, उपयुक्तता मॉडेलसाठी पेटंट धारक;
ट्रेडमार्क आणि सेवा चिन्हावर मालकाचा अनन्य अधिकार, वस्तूंच्या उत्पत्तीचे नाव इ.
अमूर्त मालमत्तेच्या रचनेमध्ये संस्थेची व्यावसायिक प्रतिष्ठा आणि संस्थात्मक खर्च (कायदेशीर घटकाच्या निर्मितीशी संबंधित खर्च, अधिकृत (शेअर) मध्ये सहभागींच्या (संस्थापक) योगदानाचा भाग म्हणून घटक दस्तऐवजांच्या अनुसार ओळखला जातो. संस्थेचे भांडवल).
लेखांकनासाठी वस्तूंना अमूर्त मालमत्ता म्हणून स्वीकारण्यासाठी, एका वेळी खालील अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:
त्यांच्यामध्ये सामग्री आणि भौतिक (भौतिक रचना) ची अनुपस्थिती;
त्यांच्या ओळखीची शक्यता (संस्थेच्या मालमत्तेच्या रचनेपासून वेगळे करणे);
उत्पादन किंवा व्यवस्थापनात वापर;
दीर्घकालीन वापर (12 महिन्यांपेक्षा जास्त किंवा सामान्य ऑपरेटिंग सायकलमध्ये जर संस्था मालमत्तेची पुनर्विक्री करू इच्छित नसेल तर);
भविष्यात संस्थेला आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणण्याची क्षमता;
योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या दस्तऐवजांची उपलब्धता ज्या मालमत्तेच्या अस्तित्वाची पुष्टी करतात आणि बौद्धिक क्रियाकलाप (पेटंट, प्रमाणपत्रे, संरक्षणाची इतर शीर्षके, पेटंट, ट्रेडमार्क इ.) च्या असाइनमेंट (अधिग्रहण) वरील कराराच्या परिणामांवर संस्थेचा अनन्य अधिकार.
स्थिर मालमत्ता(ओळ 120) भौतिक मालमत्तेचा एक संच आहे जो श्रमाचे साधन म्हणून वापरला जातो आणि दीर्घ काळासाठी कार्य करतो, भौतिक उत्पादनाच्या क्षेत्रात आणि उत्पादन नसलेल्या क्षेत्रात.
स्थिर मालमत्तेमध्ये इमारती, संरचना, ट्रान्समिशन उपकरणे, कार्यरत आणि उर्जा यंत्रे आणि उपकरणे, मोजमाप आणि नियंत्रण साधने आणि उपकरणे, संगणक, वाहने, साधने, उत्पादन आणि घरगुती उपकरणे आणि उपकरणे, कार्यरत, उत्पादक आणि प्रजनन करणारे पशुधन, बारमाही वृक्षारोपण, ऑन-फार्म यांचा समावेश होतो. रस्ते आणि इतर संबंधित सुविधा.
स्थिर मालमत्तेमध्ये जमीन सुधारणा (पुनर्प्राप्ती, मलनिस्सारण, सिंचन आणि इतर कामे) आणि भाडेतत्त्वावरील इमारती, संरचना, उपकरणे आणि स्थिर मालमत्तेशी संबंधित इतर वस्तूंसाठी भांडवली गुंतवणूक देखील समाविष्ट आहे.
पीबीयू 6/01 द्वारे निश्चित मालमत्तेची निर्मिती आणि लेखांकनाचे नियम स्थापित केले जातात. या तरतुदीच्या कलम 4 नुसार, निश्चित मालमत्तेमध्ये उत्पादनांच्या उत्पादनामध्ये, कामाच्या कामगिरीमध्ये किंवा सेवांच्या तरतुदीमध्ये, दीर्घ काळासाठी (12 महिन्यांपेक्षा जास्त, किंवा सामान्य ऑपरेटिंग सायकल, जर ते जास्त असेल तर) वापरल्या जाणार्‍या मालमत्तेचा समावेश होतो. 12 महिने). ते त्यानंतरच्या पुनर्विक्रीच्या अधीन नाहीत, भविष्यात संस्थेला आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणण्यास सक्षम आहेत.
स्थिर मालमत्तेची किंमत (जमीन प्लॉट्स वगळता) घसारा जमा करून (अॅॉर्टायझेशन) आणि त्यांच्या ऑपरेशनच्या मानक कालावधीत उत्पादन किंवा वितरण खर्चासाठी घसारा खर्च लिहून परतफेड केली जाते. कायदा
स्थिर मालमत्तेच्या वस्तूंच्या गटानुसार, पुढील गोष्टी दिल्या आहेत: स्थिर मालमत्ता, कार्यरत आणि पुनर्रचना, आधुनिकीकरण, जीर्णोद्धार, संवर्धन (अवशिष्ट मूल्यावर, वजा घसारा) दोन्ही.
आयटम "बांधकाम प्रगतीपथावर आहे" (ओळ 130) मध्ये बांधकाम आणि स्थापना कामांची किंमत, उपकरणे, साधने, यादी खरेदी, इतर भांडवली कामे आणि खर्च समाविष्ट आहेत. इतर भांडवली कामे आणि खर्च देखील बांधकाम आणि स्थापनेच्या कामांच्या तयारीसाठी केला जातो. हे डिझाइन आणि सर्वेक्षण, भूगर्भीय अन्वेषण आणि ड्रिलिंग, बांधकामाच्या संदर्भात भूसंपादन आणि पुनर्वसनाचा खर्च, नव्याने बांधलेल्या उद्योगांसाठी प्रशिक्षण कर्मचार्‍यांचा खर्च आणि इतर आहेत.
लेख “भौतिक मालमत्तेतील फायदेशीर गुंतवणूक” (ओळ 135) संस्थेच्या भौतिक मालमत्तेतील गुंतवणूक प्रतिबिंबित करते: मालमत्तेचा भाग, इमारती, परिसर, उपकरणे आणि इतर मालमत्ता ज्यांचे भौतिक स्वरूप आहे, संस्थेने तात्पुरत्या वापरासाठी प्रदान केले आहे (तात्पुरता ताबा आणि वापर) उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने.
कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 607, जमीन भूखंड आणि इतर वेगळ्या नैसर्गिक वस्तू, उपक्रम आणि इतर मालमत्ता संकुल, इमारती, संरचना, उपकरणे, वाहने आणि इतर गोष्टी ज्या त्यांच्या वापराच्या प्रक्रियेत त्यांचे नैसर्गिक गुणधर्म गमावत नाहीत हस्तांतरित केल्या जाऊ शकतात. तात्पुरत्या वापरासाठी.
ही भौतिक मूल्ये लीज करार, भाडेपट्टी (आर्थिक भाडेपट्टी), भाडे करारानुसार लेखा मध्ये परावर्तित होतात.
"दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक" (लाइन 140). आर्थिक गुंतवणूक दीर्घकालीन म्हणून सादर केली जाते जर त्यांच्यासाठी अभिसरण (परतफेड) कालावधी अहवाल तारखेनंतर 12 महिन्यांपेक्षा जास्त असेल.
ला आर्थिक गुंतवणूकसंस्थांमध्ये राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज, इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज, डेट सिक्युरिटीजसह, ज्यामध्ये रिडेम्पशनची तारीख आणि किंमत निर्धारित केली जाते (बॉन्ड्स, बिले); इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये योगदान (उपकंपनी आणि संलग्न संस्थांसह); इतर संस्थांना दिलेली कर्जे; दावा करण्याच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटच्या आधारावर प्राप्त केलेल्या प्राप्ती इ. साध्या भागीदारी करारांतर्गत भागीदार संस्थेचे योगदान देखील आर्थिक गुंतवणूक म्हणून विचारात घेतले जाते.
अकाउंटिंगमध्ये, दीर्घकालीन (12 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी) आणि अल्प-मुदतीसाठी (12 महिन्यांपेक्षा कमी कालावधीसाठी) आर्थिक गुंतवणूक एका 58 खात्यावर "आर्थिक गुंतवणूक" नोंदवली जाते. या खात्यासाठी विश्लेषणात्मक लेखांकन दीर्घकालीन आणि अल्प-मुदतीच्या गुंतवणुकीवर डेटा मिळविण्याची क्षमता प्रदान करते.
"विलंबित कर मालमत्ता" (ओळ 145) (22 जुलै 2003 एन 67n रोजी रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार ताळेबंदात सूचक प्रविष्ट केला गेला होता) या वस्तुस्थितीमुळे उद्भवते की दरम्यान फरक निर्माण झाला आहे. लेखा नफा (तोटा) आणि अहवाल कालावधीचा करपात्र नफा (तोटा), लेखा आणि कर लेखा वरील नियामक दस्तऐवजांमध्ये स्थापित उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्यासाठी विविध नियमांच्या अर्जामुळे उद्भवणारे. या फरकामध्ये कायम आणि तात्पुरता फरक असतो.
ताळेबंदात "विलंबित कर मालमत्ता" (ओळ 145) ही ओळ सादर केली गेली, जी स्थगित कर मालमत्तेची रक्कम प्रतिबिंबित करते, जी वजावटीच्या तात्पुरत्या फरकाचा आयकर दराने गुणाकार करून निर्धारित केली जाते. स्थगित कर मालमत्तेची उपस्थिती आणि हालचाल यावरील माहितीचा सारांश देण्यासाठी, खाते 09 "विलंबित कर मालमत्ता" खात्यांच्या चार्टमध्ये वाटप केले आहे. PBU 18/02 "आयकर गणनासाठी लेखा" तपशीलवार दाखवते, उदाहरणे वापरून, स्थगित कर मालमत्ता (आणि स्थगित कर दायित्वे) मोजण्याची प्रक्रिया, त्यांची ओळख आणि लेखामधील प्रतिबिंब.
ताळेबंदाच्या विभाग I (ओळ 190) च्या परिणामात सूचीबद्ध आयटमची बेरीज दर्शविली आहे.
II. सध्याची मालमत्ता
खेळत्या भांडवलाच्या प्रत्येक गटासाठी ताळेबंदाचा हा विभाग अधिक तपशीलवार सादर केला आहे. चालू नसलेल्या मालमत्तेच्या विपरीत, ते अतिशय गतिमान आहेत.
सध्याची मालमत्ता(चालू मालमत्ता) - हे संस्थेचे फंड आहेत, जे उत्पादन चक्राच्या सामान्य कोर्स दरम्यान किंवा एका वर्षाच्या आत, जर सायकल एक वर्षापेक्षा लहान असेल तर, रोख परत करणे आवश्यक आहे.
सामान्य उत्पादन चक्र- मूर्त मालमत्तेमध्ये गुंतवलेले पैसे रोखीत परत येण्यासाठी लागणारा सरासरी वेळ.
चालू मालमत्तेमध्ये खालील लेखा आयटम समाविष्ट आहेत:
साठा (लाइन 210);
अधिग्रहित मौल्यवान वस्तूंवर मूल्यवर्धित कर (लाइन 220);
प्राप्त करण्यायोग्य खाती (लाइन 240);
अल्पकालीन आर्थिक गुंतवणूक (लाइन 250);
रोख (लाइन 260);
इतर चालू मालमत्ता (ओळ 270).
राखीव वस्तूंच्या गटाद्वारे ताळेबंदात सादर केले जातात:
कच्चा माल, साहित्य आणि इतर तत्सम मूल्ये;
वाढ आणि मेद वाढवण्यासाठी प्राणी;
प्रगतीपथावर असलेल्या कामावरील खर्च;
तयार वस्तू आणि पुनर्विक्रीसाठी वस्तू;
माल पाठवला;
भविष्यातील खर्च;
इतर पुरवठा आणि खर्च.
लेख "कच्चा माल, साहित्य आणि इतर तत्सम मूल्ये" कच्च्या मालाच्या शिल्लकवरील खर्च डेटा (वास्तविक किंमत) दर्शवितो, मूल्यमापन पद्धतींपैकी एक (FIFO, LIFO, भारित) नुसार त्यांच्या संपादनासाठी वास्तविक खर्चाच्या रकमेतील सामग्री सरासरी किंमत) निवडलेल्या पद्धतीनुसार, लेखा धोरणांमध्ये निश्चित.
"पालन आणि मेद वाढवण्यासाठी प्राणी" हा लेख कृषी संस्थांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहे. या मार्गदर्शकामध्ये समाविष्ट नाही.
ज्या उत्पादनांची उत्पादन प्रक्रिया पूर्ण झाली नाही अशा उत्पादनांमधील गुंतवणूक (खर्च) "कार्य प्रगती खर्च" दर्शविते. त्यांचे मूल्य उत्पादनांच्या किंवा सेवांच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट असलेल्या खर्चाच्या रचनेवर, अप्रत्यक्ष खर्चाच्या वितरणाच्या पद्धतीवर तसेच उत्पादन चक्राच्या कालावधीवर अवलंबून असते.
आयटम "तयार वस्तू आणि पुनर्विक्रीसाठी खर्च" सूचीचा एक भाग प्रतिबिंबित करते. हे उत्पादन चक्राच्या अंतिम परिणामाचे प्रतिनिधित्व करते - तयार उत्पादने, तयार प्रक्रिया (विधानसभा), ज्याची तांत्रिक आणि गुणवत्ता वैशिष्ट्ये कायद्याद्वारे स्थापित प्रकरणांमध्ये कराराच्या अटी किंवा इतर कागदपत्रांच्या आवश्यकतांचे पालन करतात. शिल्लक वास्तविक उत्पादन खर्चावर त्याच नावाच्या खात्यावर तयार उत्पादनांची शिल्लक प्रतिबिंबित करते.
"वस्तू पाठवल्या गेलेल्या" लेखामध्ये खरेदीदाराला पाठवलेल्या उत्पादनांच्या वास्तविक उत्पादन खर्चाचा डेटा आहे. हा लेख केवळ तेव्हाच दिसून येतो जेव्हा पुरवठा करारामध्ये सामान्य ऑर्डर, या संस्थेकडून खरेदीदारास उत्पादनांच्या मालकीचा, वापरण्याचा आणि विल्हेवाट लावण्याचा अधिकार आणि वाहतुकीदरम्यान अपघाती नुकसान होण्याचा धोका या संस्थेकडून हस्तांतरणाचा एक क्षण वेगळा असतो.
नियामक दस्तऐवजांनुसार, खरेदीदाराकडे उत्पादनांच्या हस्तांतरणाची सामान्य प्रक्रिया म्हणजे उत्पादनांच्या शिपमेंटवर आणि त्याला सेटलमेंट दस्तऐवज हस्तांतरित केल्यावर खरेदीदारास विक्री आणि आर्थिक परिणामांची घोषणा करणे.
जर, पुरवठा करारानुसार, निधी मिळाल्यावर मालकीचे हस्तांतरण प्रदान केले गेले तर, पेमेंटच्या वेळी विक्रीतून मिळालेली रक्कम निर्धारित करणार्‍या संस्थेसाठी "वस्तू पाठवल्या गेलेल्या" लेखाचे स्वरूप शक्य आहे. खरेदीदाराला पाठवलेल्या वस्तू विक्रेत्याची मालमत्ता राहतात आणि त्यांची शिल्लक रक्कम त्याच्या ताळेबंदात पेमेंटच्या क्षणापर्यंत दर्शविली जाते.
लेख "भविष्यातील कालावधीचे खर्च" या अहवाल कालावधीत झालेल्या खर्चाची माहिती प्रतिबिंबित करतो, परंतु भविष्यातील अहवाल कालावधीशी संबंधित आहे. हे स्थापित प्रक्रियेनुसार लेखा मध्ये ओळखले जाणारे खर्चाचे प्रमाण आहे, परंतु अहवाल कालावधीच्या खर्चाच्या निर्मितीशी संबंधित नाही.
स्थगित खर्चामध्ये खाणकाम तयार करण्याच्या कामाशी संबंधित खर्च, हंगामी उत्पादनाची तयारी, नवीन उद्योग, स्थापना आणि युनिट्सचा विकास, जमीन पुनर्संचयित करणे आणि वर्षभर असमानपणे केलेल्या इतर पर्यावरणीय उपायांची अंमलबजावणी, स्थिर मालमत्तेची दुरुस्ती, जेव्हा संस्था करते. योग्य दुरुस्ती निधी तयार करत नाही, इ.
हे खर्च पूर्ण, एकरकमी दिले जातात आणि ते ज्या कालावधीत संबंधित असतात त्या कालावधीत परतफेड केली जाते.
संस्था अशा प्रकारचे खर्च समान रीतीने, उत्पादनांच्या (सेवा) प्रमाणाच्या प्रमाणात किंवा अन्य मार्गाने, क्रियाकलापांच्या वैशिष्ट्यांवर आणि खर्चाच्या स्वरूपावर अवलंबून असू शकते.
लेख "इतर राखीव आणि खर्च" राखीव आणि खर्च दर्शवितो जे ताळेबंदाच्या या विभागाच्या मागील लेखांमध्ये प्रतिबिंबित होत नाहीत.
लेख "मूल्यवर्धित कर" (ओळ 220) वस्तूंच्या खरेदीवर किंवा सेवांच्या पावतीवर भरलेला VAT दर्शवितो, कारण बजेटचे कर्ज कमी करण्यासाठी ते राइट ऑफ होईपर्यंत या वस्तूंच्या (सेवा) किमतीवर शुल्क आकारले जात नाही. व्हॅट गणनेसाठी; अधिग्रहित मालमत्तेवर (स्थायी मालमत्ता, कच्चा माल आणि सामग्रीचा साठा, अमूर्त मालमत्ता, केलेले कार्य आणि प्रदान केलेल्या सेवा) वर व्हॅटची रक्कम प्रतिबिंबित करते जी अद्याप ऑफसेटसाठी बजेटमध्ये सादर केली गेली नाही.
बॅलन्स शीटमधील "प्राप्त करण्यायोग्य खाती" (ओळ 230) दोन आयटममध्ये प्रतिबिंबित केली जाते:
कर्ज, ज्याची देयके रिपोर्टिंग तारखेनंतर 12 महिन्यांपेक्षा जास्त अपेक्षित आहेत (लाइन 231);
कर्ज, ज्याची देयके रिपोर्टिंग तारखेनंतर 12 महिन्यांच्या आत अपेक्षित आहेत (लाइन 241).
पहिल्या लेखात उपविभाग समाविष्ट आहेत जे कर्जदारांसह संस्थेचे सेटलमेंट संबंध प्रतिबिंबित करतात. हे खरेदीदार आणि ग्राहक, प्राप्त बिले, सहाय्यक आणि सहयोगींचे कर्ज, जारी केलेले अग्रिम आणि इतर कर्जदार आहेत.
दुसर्‍या लेखात समान रचना आहे, कर्जाच्या परिपक्वतानुसार (अहवाल देण्याच्या तारखेनंतर 12 महिने किंवा त्याहून अधिक) पहिल्यापेक्षा भिन्न आहे.
आर्थिक सामग्रीनुसार, प्राप्त करण्यायोग्य गोष्टी सशर्त विभागल्या जातात सामान्यआणि अन्यायकारक.
सामान्य खाती प्राप्त करण्यायोग्य वस्तू आणि सेवांसाठी लागू केलेल्या पेमेंट प्रकारांच्या परिणामी तयार केले जाते.
अन्याय्य खाती प्राप्त करण्यायोग्य संस्थेच्या कामातील त्रुटींमुळे उद्भवते (जेव्हा कमतरता, कचरा आणि इन्व्हेंटरी आणि रोखीची चोरी ओळखली जाते)
प्राप्त करण्यायोग्य महत्त्वपूर्ण खात्यांची उपस्थिती हा एक घटक मानला पाहिजे जो संस्थेच्या आर्थिक स्थितीवर नकारात्मक परिणाम करतो आणि ताळेबंदात त्याच्या वाटा वाढणे संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये बिघाड दर्शवते.
"अल्पकालीन आर्थिक गुंतवणूक" (ओळ 250) या लेखात खालील प्रकारच्या गुंतवणुकीचा समावेश आहे:
12 महिन्यांपेक्षा कमी कालावधीसाठी संस्थेने दिलेली कर्जे;
भागधारकांकडून खरेदी केलेले स्वतःचे शेअर्स;
इतर अल्पकालीन आर्थिक गुंतवणूक.
अर्थशास्त्रज्ञांचा असा विश्वास आहे की आर्थिक गुंतवणुकीचे दीर्घकालीन आणि अल्प-मुदतीचे विभाजन एका विशिष्ट अर्थाने व्यक्तिनिष्ठ आहे, कारण सिक्युरिटीजच्या अधिग्रहणाच्या वेळी संस्था किती काळ विचार करेल हे निश्चितपणे सांगणे नेहमीच शक्य नसते. त्यांना ठेवण्यासाठी योग्य.
आयटम "कॅश" (ओळ 260) अहवालाच्या तारखेला रोख शिल्लक दाखवते:
बँकांमधील सेटलमेंट आणि चलन खात्यांवर;
क्रेडिट पत्रांमध्ये;
चेकबुकमध्ये;
इतर पेमेंट दस्तऐवजांमध्ये (एक्स्चेंजची बिले वगळता);
रोख दस्तऐवज आणि वाटेत हस्तांतरण.
संस्थांना सेटलमेंट आणि परकीय चलन खात्यांवर विनामूल्य रोख बँकांमध्ये ठेवणे आवश्यक आहे. म्हणून, एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कवर ज्या बँकेने संस्थेचे चालू खाते उघडले आहे त्या बँकेने निर्धारित केलेल्या मर्यादेत रोख ठेवली जाऊ शकते. स्थापन केलेल्या मर्यादेपेक्षा जास्त, संस्थेच्या कॅश डेस्कमध्ये रोख वेतन जारी केल्याच्या दिवशी असू शकते, तीन दिवसांचे फायदे, ज्या दिवशी पैसे मिळतील त्या दिवसासह.
ताळेबंद मालमत्तेच्या पहिल्या आणि दुसर्‍या विभागासाठी, बेरीज मोजली जाते, जी एकूण ताळेबंद मालमत्तेची एकूण (चलन) बनते (ओळ 300).
शिल्लक दायित्व
III. भांडवल आणि राखीव.
या विभागात त्यांच्या कार्यात्मक वैशिष्ट्यांनुसार बॅलन्स शीटमध्ये गटबद्ध केलेल्या निधीच्या स्वतःच्या स्त्रोतांबद्दल माहिती आहे:
अधिकृत भांडवल (लाइन 410);
भागधारकांकडून स्वतःचे शेअर्स पुनर्खरेदी केलेले (लाइन 411);
अतिरिक्त भांडवल (लाइन 420);
राखीव भांडवल (लाइन 430);
यासह:
कायद्यानुसार तयार केलेले साठे;
घटक दस्तऐवजांच्या अनुसार तयार केलेले राखीव;
राखून ठेवलेली कमाई (उघड नुकसान) (ओळ 470).
लेख "अधिकृत भांडवल" आर्थिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी संस्थेच्या मालकांनी वाटप केलेल्या निधीची रक्कम दर्शविते.
लेखांकन आणि अहवालाच्या नियमांच्या कलम 67 नुसार, ताळेबंद हे संस्थापकांच्या (सहभागी) योगदानांच्या (शेअर्स, शेअर्स, शेअर्सचे योगदान) संच म्हणून घटक दस्तऐवजांमध्ये नोंदणीकृत अधिकृत (शेअर) भांडवलाची रक्कम प्रतिबिंबित करते. संघटना.
अधिकृत (राखीव) भांडवल आणि अधिकृत (राखीव) भांडवलामध्ये योगदान (योगदान) वर संस्थापकांचे (सहभागी) वास्तविक कर्ज ताळेबंदात स्वतंत्रपणे प्रतिबिंबित केले जाते.
अधिकृत भांडवलाचे परिपूर्ण मूल्य केवळ संस्थेच्या स्थापनेच्या वेळी महत्त्वपूर्ण असते. या राज्यात, अधिकृत भांडवल अनिश्चित काळासाठी राहू शकते. जर त्याचे मूल्य (कमी किंवा वाढ) मध्ये सक्तीने किंवा त्वरीत बदल करण्याची आवश्यकता असेल तर, घटक दस्तऐवजांमध्ये बदल करून आणि विहित पद्धतीने त्यांची नोंदणी केल्यानंतरच ताळेबंदात या वस्तुस्थितीचे प्रतिबिंब शक्य आहे.
अतिरिक्त भांडवल हे अधिकृत भांडवलाची भर आहे.
संस्थेचे अतिरिक्त भांडवल- हा त्याच्या स्वतःच्या भांडवलाचा एक भाग आहे, जो संस्थेतील सर्व सहभागींची सामान्य मालमत्ता प्रतिबिंबित करण्यासाठी लेखा ऑब्जेक्ट म्हणून वाटप केला जातो. त्याच वेळी, हे अहवालाचे स्वतंत्र सूचक आहे.
अतिरिक्त भांडवल निर्मितीचे स्त्रोत हे असू शकतात:
ठेवलेल्या समभागांच्या बाजार मूल्यापेक्षा नाममात्र मूल्यापेक्षा जास्त रकमेतून प्राप्त झालेला शेअर प्रीमियम;
विदेशी चलनात व्यक्त केलेल्या अधिकृत भांडवलाच्या योगदानावरील कर्जाची परतफेड करण्याच्या बाबतीत विनिमय दरातील फरक;
त्यांच्या पुनर्मूल्यांकन (पुनर्मूल्यांकन) पासून चालू नसलेल्या मालमत्तेच्या मूल्यात वाढ.
“स्वतःचे शेअर्स शेअरहोल्डर्सकडून रिडीम केलेले” हा लेख 81 “स्वतःचे शेअर्स, शेअर्स” या खात्यावरील शिल्लक रकमेमध्ये भागधारकांकडून स्वतःच्या शेअर्सची पूर्तता करण्यासाठी संस्थेच्या वास्तविक खर्चाचे प्रतिबिंबित करतो.
लेख "रिझर्व्ह कॅपिटल" रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार किंवा घटक दस्तऐवजांच्या अनुषंगाने तयार केलेल्या राखीव आणि इतर तत्सम निधीची शिल्लक रक्कम दर्शविते.
राखीव भांडवलाची निर्मिती रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे प्रदान केली जाते. संयुक्त स्टॉक कंपन्यांसाठी, राखीव भांडवल तयार करणे अनिवार्य आहे, मर्यादित दायित्व कंपन्यांसाठी ते ऐच्छिक आहे. अनिवार्य राखीव निधीची रक्कम अधिकृत भांडवलाच्या 5% आहे. कंपनीच्या चार्टरद्वारे प्रदान केलेल्या वार्षिक कपातीची रक्कम निव्वळ नफ्याच्या 5% पेक्षा कमी असू शकत नाही.
लेख "रिटेन केलेले कमाई (अकव्हर केलेले) नुकसान" (ओळ 470) निव्वळ राखून ठेवलेल्या कमाईची रक्कम (अनकव्हर केलेले नुकसान) दर्शविते.
सर्व सूचीबद्ध वस्तूंची बेरीज ताळेबंदाच्या (लाइन 490) विभाग III चा परिणाम म्हणून प्रतिबिंबित होते आणि संस्थेच्या स्वतःच्या भांडवलाची रक्कम दर्शवते.
ताळेबंद "दीर्घकालीन दायित्वे" चा विभाग IV.
अहवालाच्या तारखेनंतर 12 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीनंतर परतफेड करण्यायोग्य असलेल्या संस्थेच्या कर्ज आणि क्रेडिट्सबद्दल माहिती असते. प्राप्त कर्ज आणि कर्जावरील संस्थेच्या कर्जाची रक्कम बॅलन्स शीटमध्ये दिसून येते, अहवाल कालावधीसाठी देय व्याज लक्षात घेऊन.
"इतर दीर्घकालीन उत्तरदायित्व" या आयटममधील ताळेबंदाची 520 ओळ, प्राप्त कर्जे आणि कर्जाव्यतिरिक्त इतर प्रकारचे दीर्घकालीन देय खाती दर्शविते.
अकाउंटिंग आणि रिपोर्टिंगमध्ये क्रेडिट्स आणि कर्जे प्रतिबिंबित करताना, एखाद्याने लेखा नियमानुसार मार्गदर्शन केले पाहिजे "कर्ज आणि क्रेडिट्ससाठी लेखा आणि त्यांची सेवा करण्यासाठी लागणारा खर्च", पीबीयू 15/01, दिनांक रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर 02.08.01 N 60n.
"विलंबित कर दायित्वे" (ओळ 515) हा आयटम "विलंबित कर मालमत्ता" प्रमाणेच ताळेबंदात समाविष्ट केला आहे, ज्याप्रमाणे कर दायित्वांची उपस्थिती आणि हालचाल याबद्दल माहिती सारांशित केली आहे. खात्यांच्या तक्त्यामध्ये, अशी माहिती खाते 77 "विलंबित कर दायित्वे" वर प्रतिबिंबित होते.
ताळेबंद उत्तरदायित्व, ओळ 590 च्या कलम IV च्या परिणामी देय थकबाकीदार दीर्घकालीन खात्यांची एकूण रक्कम दर्शविली आहे.
विभाग V "चालू दायित्वे"
ताळेबंद देयतेचा हा विभाग देय खात्यांच्या आयटमचे प्रतिबिंबित करतो, ज्याची परिपक्वता अहवाल तारखेनंतर 12 महिन्यांच्या आत असते:
कर्ज आणि क्रेडिट्स;
देय खाती;
उत्पन्नाच्या देयकासाठी सहभागींना (संस्थापक) कर्ज;
भविष्यातील कालावधीची कमाई;
भविष्यातील खर्चासाठी राखीव;
इतर अल्पकालीन दायित्वे.
बॅलन्स शीटमध्ये, क्रेडिट आणि कर्जावरील संस्थेच्या कर्जाची रक्कम अहवाल कालावधीच्या शेवटी देय व्याज लक्षात घेऊन प्रतिबिंबित होते.
अल्पकालीन खाती देय, कर्ज आणि क्रेडिट्सच्या स्वरूपात अल्प-मुदतीच्या दायित्वांव्यतिरिक्त, 620 ओळीवर ताळेबंदात सादर केले जाते. हे पुरवठादार आणि कंत्राटदार, संस्थेच्या कर्मचार्‍यांना, राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी विविध प्रकारच्या दायित्वे एकत्र करते कर आणि फी आणि इतरांसाठी बजेट.
पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना देय खाते (कर्ज) म्हणजे त्यांच्याकडून प्राप्त झालेल्या वस्तू आणि सेवांसाठी न भरलेल्या रकमेची शिल्लक.
संस्थेच्या कर्मचार्‍यांना देय रक्कम ताळेबंदाच्या तारखेला न भरलेल्या वेतनाची शिल्लक दर्शवते.
स्टेट ऑफ-बजेट फंडांवर कर्ज- हे युनिफाइड सोशल टॅक्स (यूएसटी) अंतर्गत जबाबदार्या आहेत, जे रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंड, रशियन फेडरेशनच्या सोशल इन्शुरन्स फंड आणि रशियन फेडरेशनच्या अनिवार्य वैद्यकीय विमा निधीमध्ये जमा केले जातात आणि त्यासाठी निधी एकत्रित करण्याचा हेतू आहे. राज्य पेन्शन आणि सामाजिक सुरक्षा आणि वैद्यकीय सेवेसाठी नागरिकांच्या हक्कांची प्राप्ती.
कर आणि शुल्कासाठी बजेटमधील दायित्वे म्हणजे मूल्यवर्धित कर, प्राप्तिकर, मालमत्ता कर, स्थावर मालमत्ता इत्यादीवरील कर्जाची शिल्लक आहे. ही खाते 68 "कर आणि फीची गणना" वरील क्रेडिट शिल्लक आहे.
लेखात इतर कर्जदारसंस्थेचे कर्ज सेटलमेंटसाठी दर्शविले जाते, ज्यावरील डेटा अल्प-मुदतीच्या दायित्वांच्या या गटाच्या इतर लेखांमध्ये प्रतिबिंबित होत नाही. उदाहरणार्थ, ते जबाबदार व्यक्तींवरील कर्जाची रक्कम, अनिवार्य आणि ऐच्छिक मालमत्ता विम्यासाठी योगदानाची जबाबदारी इ. प्रतिबिंबित करते.
लेखात उत्पन्नाच्या देयकासाठी सहभागींना (संस्थापक) कर्ज(ओळ 630) संस्थेचे संस्थापकांचे कर्ज प्रतिबिंबित करते, जे खाते 75 "संस्थापकांसह सेटलमेंट्स" (उप-खाते 2 "उत्पन्न भरण्यासाठी गणना") ची क्रेडिट शिल्लक (शिल्लक) आहे.
लेख भविष्यातील कालावधीची कमाई(ओळ 640) अहवाल कालावधीत प्राप्त झालेल्या संस्थेच्या उत्पन्नाची रक्कम दर्शविते, परंतु भविष्यातील कालावधीशी संबंधित आहे, उदाहरणार्थ, अनेक महिन्यांसाठी भाड्याची पावती, निरुपयोगी पावत्या, मागील वर्षांमध्ये ओळखल्या गेलेल्या कमतरतांसाठी कर्जाच्या आगामी पावत्या इ. . डिफर्ड इन्कमची रक्कम खाते 98 च्या क्रेडिट बॅलन्सच्या बरोबरीची आहे "डिफर्ड इन्कम".
लेख भविष्यातील खर्चासाठी राखीव(ओळ 650) उत्पादन खर्च आणि विक्री खर्चामध्ये समान रीतीने समाविष्ट करण्यासाठी रेकॉर्ड केलेल्या खर्चाची रक्कम प्रतिबिंबित करते. हे असू शकतात: संस्थेच्या कर्मचार्‍यांसाठी सुट्टीतील पगारासाठी राखीव, स्थिर मालमत्तेच्या दुरुस्तीसाठी, उत्पादनाच्या हंगामी स्वरूपामुळे तयारीच्या कामासाठी. राखीव रक्कम म्हणजे खात्यातील क्रेडिट शिल्लक आहे 96 "भविष्यातील खर्च आणि पेमेंटसाठी राखीव."
शिल्लक रेषेनुसार इतर वर्तमान दायित्वे(ओळ 660) ताळेबंदाच्या कलम V "चालू दायित्वे" च्या इतर आयटममध्ये परावर्तित न झालेल्या अल्प-मुदतीच्या दायित्वांची रक्कम दर्शविते.
ताळेबंद उत्तरदायित्वाचा विभाग V सारांशित केला आहे (ओळ 690), जो दायित्वाच्या विभाग III आणि IV च्या निकालांसह, एकूण ताळेबंद दायित्व दर्शवितो, म्हणजेच संस्थेच्या निधीच्या स्त्रोतांची एकूण रक्कम.
ताळेबंद (फॉर्म N1) सोबत ऑफ-बॅलन्स खात्यांवर मौल्यवान वस्तूंच्या उपस्थितीचे प्रमाणपत्र दिले जाते. (परिशिष्ट 3 पहा). हा शिल्लक भाग आहे. हे "ताळेबंद" खात्यात घेतलेल्या मूल्यांचे मूल्य प्रतिबिंबित करते.
ऑफ-बॅलन्स खाती संस्थेच्या तात्पुरत्या वापरात किंवा विल्हेवाट लावत असलेल्या मूल्यांची उपस्थिती आणि हालचाल (लीज्ड निश्चित मालमत्ता, सुरक्षितता, प्रक्रिया इत्यादीमधील भौतिक मालमत्ता), सशर्त अधिकार आणि दायित्वे, तसेच वैयक्तिक व्यवसाय ऑपरेशन्स नियंत्रित करण्यासाठी.
ओळ 910 "भाड्याने घेतलेली निश्चित मालमत्ता" ही निश्चित मालमत्ता प्रतिबिंबित करते जी मालकीच्या अधिकारावरील संस्थेशी संबंधित नाही. निश्चित मालमत्तेच्या एकूण रकमेतून, संस्थेने भाडेपट्टी कराराखाली ठेवलेल्या निश्चित मालमत्तेची किंमत वाटप केली जाते.
ओळ 920 "सुरक्षिततेसाठी स्वीकारलेली इन्व्हेंटरी" न भरलेल्या सामग्रीची किंमत प्रतिबिंबित करते जर कराराने पेमेंट केल्यानंतर त्यांच्या मालकीचे हस्तांतरण करण्याची तरतूद केली असेल. हे विक्री केलेल्या साहित्याची किंमत देखील प्रतिबिंबित करते, परंतु संस्थेच्या गोदामात सुरक्षित ठेवण्यासाठी ठेवली जाते.
ओळ 930 “कमिशनसाठी स्वीकारलेल्या वस्तू” ही संस्था कमिशन करारांतर्गत कराराच्या आधारावर (कमिशन करार किंवा एजन्सीचा करार) विक्री करणार असलेल्या वस्तूंची किंमत दर्शवते.
जेव्हा कर्जदाराला दिवाळखोर घोषित केले जाते किंवा त्याच्या घटनेपासून तीन वर्षे उलटून जातात तेव्हा ताळेबंदातून कर्जाची रक्कम लिहून देण्यासाठी “न भरलेल्या कर्जदारांच्या तोट्यावर कर्ज माफ केले जाते” ओळ 940.
संस्थेला इतर संस्थांकडून मिळालेल्या हमींची रक्कम 950 “प्राप्त दायित्वे आणि पेमेंट्ससाठी सिक्युरिटीज” मध्ये नोंदवली जाते.
जर एखाद्या संस्थेद्वारे हमी जारी केल्या गेल्या असतील, तर त्यांची रक्कम 960 “सुरक्षित दायित्वे आणि देयके जारी” वर दर्शविली जातात.
जर एखाद्या संस्थेकडे गृहनिर्माण सुविधा असतील ज्यांचा वापर त्यावर उत्पन्न मिळविण्यासाठी केला जात नसेल, तर घसारा हिशेबात आकारला जात नाही, परंतु घसारा (खंड 17 PBU 6/01). जमा झालेल्या रकमेची माहिती 970 ओळीत "गृहनिर्माण स्टॉकचे घसारा" मध्ये दर्शविली आहे.
बाह्य सुधारणा वस्तूंचे घसारा 980 ओळीत "बाह्य सुधारणा वस्तू आणि इतर तत्सम वस्तूंचे घसारा" मध्ये दिसून येते.
ओळ 990 “वापरण्यासाठी प्राप्त झालेली अमूर्त मालमत्ता” बौद्धिक संपदा वस्तू वापरण्याचा अधिकार प्राप्त केलेल्या संस्थांद्वारे भरली जाते: ट्रेडमार्क, आविष्कार, संगणक प्रोग्राम, इ. अशा अमूर्त मालमत्ता ताळेबंदात निर्दिष्ट केलेल्या किंमतीवर जमा केल्या जातात. करार.
हा मजकूर एक परिचयात्मक भाग आहे.प्रॅक्टिकल ऑडिट: स्टडी गाइड या पुस्तकातून लेखक६.५. बॅलन्स शीट डेटाचे ऑडिट आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि अकाउंटिंग डेटाच्या विश्वासार्हतेची पुष्टी करण्यासाठी, ऑडिटर आर्थिक गुंतवणुकीच्या इन्व्हेंटरीची शुद्धता तपासतो. ऑडिट दरम्यान, तो निर्धारित करतो: ची वेळ
प्रॅक्टिकल ऑडिट: स्टडी गाइड या पुस्तकातून लेखक सिरोटेन्को एलिना अनाटोलीव्हना१५.३. बॅलन्स बॅलन्सचे ऑडिट बॅलन्स शीट हे अकाउंटिंग सिस्टीमचे मुख्य स्वरूप आहे, कारण ते अहवालाच्या तारखेला संस्थेची मालमत्ता आणि आर्थिक स्थिती दर्शवते.
अकाउंटिंग थिअरी या पुस्तकातून. फसवणूक पत्रके लेखक ओल्शेव्हस्काया नतालिया53. ताळेबंदाचे प्रकार संकलित करण्याच्या उद्देश, सामग्री आणि कार्यपद्धती यावर अवलंबून, ताळेबंदाचे अनेक प्रकार वेगळे केले जातात. ताळेबंद आर्थिक दृष्टीने एंटरप्राइझची मालमत्ता आणि त्यांच्या निर्मितीच्या स्त्रोतांचे वैशिष्ट्य दर्शवते.
फायनान्शिअल स्टेटमेंट्सचे विश्लेषण या पुस्तकातून. फसवणूक पत्रके लेखक ओल्शेव्हस्काया नतालिया69. ताळेबंदाचे प्रकार संकलित करण्याच्या उद्देश, सामग्री आणि कार्यपद्धती यावर अवलंबून, ताळेबंदाचे अनेक प्रकार वेगळे केले जातात. ताळेबंद आर्थिक दृष्टीने एंटरप्राइझच्या मालमत्तेचे आणि त्यांच्या निर्मितीच्या स्त्रोतांचे वैशिष्ट्य दर्शवते.
लेखक झब्बारोवा ओल्गा अलेक्सेव्हना1.5. ताळेबंदाच्या स्वरूपाची उत्क्रांती आधीच मध्ययुगात, व्यापाऱ्यांनी ताळेबंद तयार केला आणि त्यात सुधारणा करण्याच्या गरजेकडे लक्ष वेधले. त्याच वेळी, आर्थिक परिणाम ओळखण्यासाठी इन्व्हेंटरी आयोजित करण्याचा पहिला प्रयोग झाला. 1675 मध्ये, जेपी सावरी यांनी एक कार्य प्रकाशित केले
बॅलन्स सायन्स: अभ्यास मार्गदर्शक या पुस्तकातून लेखक झब्बारोवा ओल्गा अलेक्सेव्हना६.२. निष्क्रीय ताळेबंद वस्तूंचे नियमन करण्याचे मार्ग कायदेशीर संस्था म्हणून इतरांपासून स्वतंत्रपणे कार्यरत असलेल्या कोणत्याही एंटरप्राइझमध्ये काही भांडवल असणे आवश्यक आहे, जे भौतिक मालमत्ता, रोख, आर्थिक यांचे एकूण मूल्य आहे.
अकाउंटिंग या पुस्तकातून. योग्य व्यवस्थापन निर्णय घेण्यासाठी सिम्युलेशन क्षमता लेखक बायचकोवा स्वेतलाना मिखाइलोव्हना२.२. ताळेबंद मॉडेल्सचे वर्गीकरण या प्रकरणाचा अभ्यास केल्यावर, तुम्हाला कल्पना येऊ शकते: ताळेबंद मॉडेल्सच्या वर्गीकरणाबद्दल. ताळेबंद मॉडेल्सचे वर्गीकरण आर्थिक जीवनात उद्भवणाऱ्या उद्दिष्टांवर अवलंबून केले जाते (चित्र 4): 1) नुसार
अकाउंटिंग या पुस्तकातून लेखक शेर्स्टनेवा गॅलिना सर्गेव्हना पुस्तकातून लेखा वरील 25 तरतुदी लेखक लेखकांची टीम अकाउंटिंग या पुस्तकातून: चीट शीट लेखक लेखकांची टीम10. वैयक्तिक ताळेबंद वस्तूंच्या मूल्यमापनाची वैशिष्ट्ये ताळेबंद वस्तूंचे मूल्यमापन करताना, संस्थेने PBU 1/98 "संस्थेचे लेखा धोरण" मध्ये प्रदान केलेल्या गृहितकांचे आणि आवश्यकतांचे पालन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे. बॅलन्स शीट डेटाच्या सुरुवातीला अहवाल कालावधी
इंटरनॅशनल ऑडिटिंग स्टँडर्ड्स: चीट शीट या पुस्तकातून लेखक लेखक अज्ञात मॅनेजमेंट अकाउंटिंग या पुस्तकातून. फसवणूक पत्रके लेखक झारित्स्की अलेक्झांडर इव्हगेनिविच17. ताळेबंदाचे प्रकार संकलित करण्याच्या उद्देश, सामग्री आणि कार्यपद्धती यावर अवलंबून, ताळेबंदाचे अनेक प्रकार वेगळे केले जातात. ताळेबंद आर्थिक दृष्टीने एंटरप्राइझच्या मालमत्तेचे आणि त्यांच्या निर्मितीच्या स्त्रोतांचे वैशिष्ट्य दर्शवते.
लेखक लिटविन्युक अण्णा सर्गेव्हना23. ताळेबंद वस्तूंचे क्षैतिज आणि अनुलंब विश्लेषण. विश्लेषणाच्या गुणांक आणि घटक पद्धती बॅलन्स शीट आयटमच्या विश्लेषणाचा उद्देश संस्थेच्या मालमत्तेची रचना आणि त्याच्या वित्तपुरवठ्याच्या स्त्रोतांचे वैशिष्ट्य आहे. अनुलंब विश्लेषण
गुंतवणूक पुस्तकातून. फसवणूक पत्रके लेखक स्मरनोव्ह पावेल युरीविच27. व्यवसाय योजनेच्या मुख्य विभागांची वैशिष्ट्ये एंटरप्राइझच्या उद्दिष्टांपैकी आहेत: या उत्पादनासाठी बाजारपेठेतील आघाडीची कंपनी बनण्यासाठी विद्यमान फायद्यांचा प्रभावी वापर, बाजारपेठेत विशिष्ट स्थान मिळवणे, नफा सुनिश्चित करणे आणि मध्ये विक्री
इकॉनॉमिक अॅनालिसिस या पुस्तकातून लेखकप्रश्न 64 बदलांचे विश्लेषण आणि ताळेबंद उत्तरदायित्व आयटमचे गटीकरण ताळेबंदाचे दायित्व उपविभाजित केले आहे: निर्मितीच्या स्त्रोतांनुसार:? स्वतःचे स्रोत (भांडवल आणि राखीव साठा);? कर्ज घेतले (दीर्घकालीन दायित्वे आणि अल्प-मुदतीचे कर्ज आणि कर्जे);? आकर्षित (लेनदार
इकॉनॉमिक अॅनालिसिस या पुस्तकातून लेखक क्लिमोवा नतालिया व्लादिमिरोवनाप्रश्न 66 बदलांचे विश्लेषण आणि ताळेबंद मालमत्तेतील आयटमचे गटीकरण ताळेबंद मालमत्तेचे उपविभाजित केले जाते: उलाढालीच्या प्रमाणात:? मूलभूत;? चालू (कार्यरत) भांडवल; तरलतेच्या डिग्रीनुसार:? सर्वात तरल मालमत्ता - A1 (रोख आणि अल्पकालीन आर्थिक