Primanje i izdavanje novca ili bezgotovinskih prijenosa obavlja banka na temelju dokumenata posebnog obrasca koji je odobrila. Od njih su najčešći: oglas za novčani prilog, ček (gotovina), nalog za plaćanje, obračunski ček, zahtjev za plaćanje - nalog.
Oglas za polog gotovine izdaje se prilikom uplate gotovine na tekući račun. Obavijest se sastoji od tri dijela. Gornji dio ostaje u banci, srednji dio (priznanica) se predaje blagajniku. Donji dio najave (naloga) također se vraća na blagajnu, ali tek nakon što je banka izvršila odgovarajuću operaciju i zajedno s bankovnim izvodom.
Na svakom od tri dijela nalaze se: datum od koga je novac primljen, banka korisnika i korisnik, svrha priloga. U gornjem desnom kutu prvog i drugog dijela ispisan je broj tekućeg računa i iznos u brojkama. Isti iznos ispisuje se riječima sljedećim redom. Snimanje je potrebno započeti blizu početka prostora koji je za to predviđen velikim slovom. Preostala mjesta na polju treba prekrižiti vodoravnom crtom.
Treći dio je ispunjen malo drugačije. U nalogu morate navesti šifru banke primatelja i iznos kredita (na tekućem računu tereti se taj iznos, au banci - na kredit).
Za primanje gotovine morate dobiti čekovnu knjižicu od banke, za koju se sastavlja zahtjev utvrđenog obrasca.
Djelatnici banke provjeravaju ispravnost popunjavanja zahtjeva, podudarnost pečata i potpisa, upisuju podatke na čekove (ime vlasnika, broj tekućeg računa), zapisuju brojeve čekova na karticu s uzorcima potpisa ovog klijent. Čekovna knjižica izdaje se iz blagajne banke uz potvrdu na zahtjevu. Ako čekovna knjižica nije primljena u roku od 30 dana, bit će poništena.
Novčani čekovi isplaćuju novac osobi navedenoj na čeku. Glavni računovođa ne bi trebao primati novac čekom, ali ako nema drugog zaposlenika, to mora biti potvrđeno odgovarajućim natpisom vlasnika računa na kartici.
Gotovinski ček je nalog poduzeća banci za izdavanje s tekućeg računa poduzeća iznosa gotovine naznačenog u njemu, potrebnog za isplatu plaća, naknada ili mirovina, putnih troškova, troškova za potrebe kućanstva.
Dokumenti za namirenje moraju biti u skladu sa zahtjevima utvrđenih standarda i sadržavati:
- - naziv obračunske isprave;
- - broj obračunskog dokumenta, datum, mjesec, godina izdavanja;
- - broj i naziv banke platitelja;
- - naziv uplatitelja, broj njegovog žiro računa i matični broj poreznog obveznika (PIB). (PIB se navodi prije naziva uplatitelja);
- - naziv primatelja sredstava, broj njegovog žiro računa, matični broj poreznog obveznika. Naziv banke primatelja (nije naznačeno na čeku), broj banke primatelja;
- - svrha plaćanja (nije navedena na potvrdi);
- - iznos uplate, naveden brojkama i slovima;
- - potpis poduzeća na prvom primjerku dokumenta o poravnanju, bez obzira na način njegove izrade, prvi primjerak dokumenta također je ovjeren pečatom.
Dokumente za namirenje banka prihvaća na izvršenje ako postoje potpisi službenih osoba koje imaju pravo potpisa za namirenje i novčane transakcije na bankovnim računima.
Dokumente za namirenje za poslove koje obavljaju podružnice, predstavništva, odjeli u ime pravne osobe potpisuju osobe koje ovlasti ta pravna osoba.
Dokumenti za namirenje za poslove koje obavlja poduzetnik bez osnivanja pravne osobe prihvaćaju se za izvršenje ako imaju jedan potpis naveden na kartici, s uzorkom potpisa, bez pečata.
Dokumenti za namirenje prihvaćaju se za izvršenje bez obzira na njihov iznos.
Nalozi za plaćanje, zahtjevi-nalozi za plaćanje izdaju se tehničkim sredstvima u jednom koraku s karbon preslikom ili umnožavanjem izvornika u potrebnom broju primjeraka za sve strane uključene u obračun.
Čekovi se ispisuju rukom tintom ili kemijskom olovkom.
Mrlje i brisanja u dokumentima za namirenje nisu dopušteni.
Novčane uputnice predstavljaju nalog organizacije dat banci da prenese odgovarajući iznos sa svog tekućeg računa na tekući račun dobavljača, financijskog organa ili druge organizacije. Nalozi za plaćanje mogu biti lokalni (kada su računi primatelja i platitelja u istoj banci), jednogradski (kada su u istom gradu, ali u različitim bankama) i izvangradski (kada su platitelj i primatelj se nalazi u različitim gradovima). Platni nalozi za inozemstvo su poštanski i brzojavni.
Raznolikost naloga za plaćanje su zahtjevi za plaćanje – nalozi. Sadrže zahtjev dobavljača prema kupcu da plati primljenu robu i usluge u skladu s dokumentima o poravnanju i otpremnici poslanim banci platitelja.
Plaćanje zahtjeva za plaćanje - naloga može se izvršiti s akceptom i bez akcepta.
Naglasak u izračunima znači pristanak platitelja na plaćanje. Prihvat zahtjeva može biti naknadni i prethodni.
Po preliminarnom akceptu banka tereti sredstva s računa platitelja, osim ako on u propisanom roku ne izjavi odbijanje akcepta. Nakon naknadnog akcepta, banka platitelja isplaćuje zahtjev za plaćanje odmah po njegovom primitku. Ako platitelj u propisanom roku izjavi da odbija prihvaćanje, banka odmah vraća iznos uplate na račun platitelja i tereti ga s računa primatelja. Naknadna odbijanja potraživanja iz drugih gradova i mjesta Banka prihvaća u roku od tri radna dana nakon primitka potraživanja od strane banke platitelja.
Zahtjev se podnosi banci za vangradska naselja u tri primjerka, za gradska naselja - u četiri primjerka.
Platitelj ima pravo odbiti primiti fakturu u cijelosti u slučajevima otpreme od strane dobavljača proizvoda koji nisu naručeni, loše kvalitete, nestandardni, nepotpuni, prijevremene isporuke robe ili prijevremenog pružanja usluga itd. Djelomično odbijanje prihvaćanje može biti u slučaju kršenja cijena od strane dobavljača, popusta, aritmetičkih pogrešaka u zahtjevu ili otpremnom dokumentu, primitka dijela nenaručenih, nestandardnih, nestandardnih proizvoda itd.
Za nerazumno odbijanje prihvaćanja odlukom arbitražnog suda, kupac može biti odgovoran.
U slučaju prihvaćanja zahtjeva-naloga za plaćanje, poslovnica banke kupca obavještava poslovnicu banke dobavljača o plaćanju od strane kupca obračunskog dokumenta. Iznos uplate odobrava podružnica banke dobavljača na obračunski ili drugi račun dobavljača.
Shema tijeka rada za poravnanje zahtjeva za plaćanje korištenjem preliminarnog prihvaćanja.
Prednost akceptnog oblika potraživanja plaćanja je u tome što platitelju omogućuje kontrolu pridržavanja dobavljača uvjeta propisanih ugovorima. Nedostatak mu je relativno sporo pristizanje sredstava na račun dobavljača (3 dana za prihvaćanje i dvostruka poštarina).
Obračuni po zahtjevima-nalozima mogu se provoditi bez prihvaćanja istih. Na primjer, potraživanja za plin, vodu, električnu i toplinsku energiju, kanalizaciju, korištenje telefona, poštansko-telegrafske i neke druge usluge plaćaju se s računa platitelja bez akcepta.
Akreditivni oblik plaćanja koristi se u dva slučaja: kada je to ugovorom utvrđeno i kada dobavljač prevede kupca na ovaj oblik plaćanja u skladu s odredbama o nabavi industrijskih i tehničkih proizvoda i robe široke potrošnje.
Posebnost akreditivnog oblika plaćanja je da se platni dokumenti plaćaju na mjestu dobavljača odmah nakon otpreme proizvoda.
Akreditiv je instrukcija podružnice banke kupca podružnici banke dobavljača za otvaranje posebnog akreditivnog računa za trenutno plaćanje dobavljaču pod uvjetima navedenim u zahtjevu za akreditiv i unutar iznosa navedenog u aplikaciji.
Svaki akreditiv namijenjen je obračunu samo s jednim dobavljačem i izdaje se na rok naveden u ugovoru, koji se može produžiti dogovorom dobavljača i kupca.
Plaćanje po akreditivu vrši se tijekom razdoblja njegove valjanosti u banci dobavljača u punom iznosu akreditiva ili u obrocima prema evidencijama faktura koje je dostavio dobavljač i transportnim ili prijemnim dokumentima koji potvrđuju otpremu robe. Registre računa dobavljač mora predati banci koja ga opslužuje, u pravilu, sljedeći dan nakon otpreme (odmor).
Akreditiv se evidentira na računu 55 "Posebni računi u bankama", podračun 1 "Akreditiv".
Akreditiv se može izdati na teret vlastitih sredstava i na teret bankovnog kredita. U prvom slučaju, izdavanje akreditiva vrši se sljedećim knjigovodstvenim unosom:
Zaduženje računa 55 "Posebni računi u bankama", podračun 1 "Akreditivi", Potraga računa 51 "Račun za poravnanje".
Kada se izdaje akreditiv na teret bankovnog kredita, unosi se sljedeći unos:
Zaduženje računa 55 "Posebni računi u bankama", podračun 1 "Akreditivi", Potraga računa 66 "Obračuni po kratkoročnim kreditima i zajmovima".
Plaćanje faktura dobavljača s akreditivnog računa vrši se sljedećim unosom:
Zaduženje računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”, Potraga računa 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 1 “Akreditivi”.
Ostatak neiskorištenog akreditiva vraća se kupcu i odobrava tekućem računu ako je akreditiv izdan na vlastiti trošak, odnosno prenosi se za otplatu duga po kreditu ako je akreditiv izdan na teret bankovni kredit.
Nedostaci akreditivnog oblika plaćanja uključuju zamrzavanje sredstava kupaca za razdoblje trajanja akreditiva do stvarnog iskorištenja, kao i mogućnost odgode otpreme proizvoda od strane dobavljača do isteka akreditiva. je primljeno. Istodobno jamči trenutnu naplatu faktura dobavljača te doprinosi poštivanju obračunske i platne discipline.
Ček za namirenje sadrži pisanu uputu vlasnika računa (trasata) banci koja ga poslužuje da prenese iznos novca naznačen u čeku s njegovog računa na račun primatelja sredstava (imatelja čeka). Posljednjih godina ovaj se oblik obračuna sve više koristi za jednogodišnja obračuna (osobito za obračune s prijevoznim organizacijama).
Postoje čekovi iz ograničenih i neograničenih čekovnih knjižica. Ograničene čekovne knjižice izdaju se za obračune samo s jednim dobavljačem ili izvođačem. Visina limita i rok valjanosti knjige moraju biti ograničeni.
Po primitku robe (obavljenoj usluzi) platitelj ispisuje ček iz knjige i predaje ga predstavniku dobavljača ili izvođača koji postaje imatelj čeka. Imatelj čeka predaje izdani ček svojoj instituciji banke, u pravilu sljedećeg dana od dana izdavanja, radi odobravanja novca na njegov tekući račun.
Polog sredstava prilikom izdavanja čekovnih knjižica od uplatitelja evidentira se na računu 55 "Posebni računi u bankama", podračunu 2 "Čekovne knjižice" iz potraživanja računa 51 "Račun za namirenje", 66 "Namirenje po kratkoročnim kreditima". i posudbe". Kako se dug plaća čekovima, oni se terete s potraživanja računa 55 na teret računa 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” i drugih sličnih računa.
Obračuni po redoslijedu planiranih plaćanja provode se u slučajevima kada su između dobavljača i kupaca uspostavljeni stabilni ekonomski i obračunski odnosi te su isporuke redovne. Suština ovog obrasca je da kupac plaća pristiglu robu u jednakim iznosima u roku utvrđenom sporazumom između dobavljača i kupaca (u pravilu ne manje od 5 dana kasnije). Dokumente za poravnanje u ovom obliku obračuna može izdati i primatelj (zahtjevi za plaćanje-nalozi) i platitelj (nalozi, čekovi). Stranke povremeno ažuriraju status naselja i, na temelju stvarnog puštanja robe, ponovno izračunavaju.
Kupci odražavaju obračune prema redoslijedu planiranih plaćanja na računu 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", dobavljači - na računu 62 "Obračuni s kupcima i kupcima".
Primljeni prihodi prema redoslijedu planiranih uplata iskazuju se kako slijedi:
Zaduženje računa 51 „Račun za obračun“, Potražovanje računa 62 „Obračuni s kupcima i kupcima“.
Postoji takav oblik nagodbe kao što je nagodba temeljena na prijeboju međusobnih potraživanja. Ovim oblikom namirenja međusobna potraživanja i obveze dužnika i vjerovnika jednih prema drugima otplaćuju se u jednakim iznosima, a plaća se samo razlika na propisani način.
Međusobni obračuni mogu biti jednokratni i trajni, između dviju organizacija ili njihove grupe. Uvjeti i postupak poravnanja utvrđuju se sporazumom stranaka između organizacija u dogovoru s institucijom banke. knjigovodstveni unos tekućeg računa
Tvrtka periodično (svakodnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) prima od banke izvadak s tekućeg računa, tj. popis operacija koje je izvršio tijekom izvještajnog razdoblja. Dokumenti primljeni od drugih poduzeća i organizacija, na temelju kojih su sredstva odobrena ili zadužena, kao i dokumenti koje je izdalo poduzeće, prilažu se bankovnom izvodu.
Izvadak s računa za namirenje druga je kopija osobnog računa poduzeća koju je otvorila banka. Štedeći sredstva poduzeća, banka sebe smatra dužnikom poduzeća (njegovih obveza prema dobavljačima), stoga se stanje sredstava i primici na tekućem računu knjiže u korist tekućeg računa, a smanjenje njezina duga ( otpisi, podizanja gotovine) - na teret. Prilikom obrade izvoda računovođa mora zapamtiti ovu značajku i evidentirati odobrene iznose i zaduženje tekućeg računa. I otpisi - na kredit. Izvadak s tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke kodira banka, a iste kodove koriste i poduzeća.
Financijske transakcije poduzeća, izvršene plaćanjem i drugim obračunskim i platnim bankovnim dokumentima, kodirane su u izvodu, tj. primite kod (digitalni šifrar) postavljen za ovu operaciju:
- 01 - nalog za plaćanje;
- 02 - zahtjev za plaćanje - nalog;
- 03 - novčani ček (prijem gotovine s tekućeg računa na blagajnu)
- 04 - ček poravnanja;
- 05 - akreditiv;
- 06 - spomen nalog;
- 07 - otplata kredita;
- 08 - izdavanje ograničene čekovne knjižice;
- 09 - bankovni nalog o reguliranju posebnih kreditnih računa i računa za obračunske dokumente u prolazu;
- 10 - otpis kamata na primljeni kredit.
Bankovni izvadak zamjenjuje registar analitičkog knjigovodstva za tekući račun i ujedno služi kao osnova za knjigovodstvenu evidenciju. Sve isprave priložene izvatku poništavaju se pečatom "otkupljeno". Iznosi koji su pogrešno knjiženi u korist ili na teret tekućeg računa preuzimaju se na konto 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”, podračun 2, te se o takvim iznosima odmah obavještava banka radi ispravka. U kasnijim izvješćima banka vrši ispravke, au računovodstvu poduzeća dug se otpisuje.
Na poljima ovjerenog izvoda prema iznosu prometa iu dokumentima ispisuju se šifre računa koji odgovaraju kontu 51 "Račun za obračun", a na dokumentima se navodi i redni broj njegovog unosa u izvod. . Ti su podaci nužni za kontrolu kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenih poslova, potvrda, čekova i naknadnog skladištenja dokumenata. Provjera i obrada izjava mora se izvršiti na dan zaprimanja.
Izvadak zaprimljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se svi prateći dokumenti, pripisuju se odgovarajući računi (šifre), a za troškove održavanja i rada strojeva i opreme, općeproizvodne i općeposlovne troškove distribucije, obračune s proračunom i drugi, osim toga, dodaju se šifre proizvoda. To je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge procjene organizirano u kontekstu članaka. Grupiranje iznosa po stavkama provodi se u listovima – prijepisima, koji se otvaraju mjesečno u sklopu računa, radionica i popunjavaju prema dokumentima za pripadajuće časopise – naloge.
Operacije na računima za namirenje izvršavaju se u skladu s Uredbom Središnje banke Rusije od 3. listopada 2002. br. 2-P "O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji" (izmijenjeno i dopunjeno 12. prosinca 2011.).
Na tekući račun pristižu sredstva za prodane proizvode, izvršenje radova i usluga, krediti, zajmovi i drugi transferi. Gotovo sve uplate u organizaciju vrše se s tekućeg računa, tj. plaćanje dobavljačima, otplata dugova proračunu, tijelima socijalnog osiguranja, mirovinskom fondu, primitak novca u blagajnu za isplatu plaća, putni i poslovni troškovi.
Da bi se dokumentirale ove transakcije, osigurani su sljedeći dokumenti za namirenje:
ü za gotovinsko plaćanje: gotovinski čekovi i najava za gotovinski polog;
ü u bezgotovinskom obliku plaćanja: nalozi za plaćanje, zahtjevi za plaćanje, nalozi za naplatu.
Najava novčanog priloga znači nalog organizaciji da prihvati gotovinu na svoj tekući račun, ispunjen u jednom primjerku s naznakom izvora doprinosa sredstava (Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 24. travnja 2008. br. 318-P "O postupak za obavljanje gotovinskih transakcija i pravila za pohranu, prijevoz i prikupljanje novčanica i kovanica Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije" s izmjenama i dopunama 7. veljače 2012.). Najava novčanog priloga sastoji se od tri dijela: oglasi , sastavio klijent (blagajnik) i ostao u banci za računovodstvenu registraciju dolaznih sredstava; primanja izdaje banka za izdavanje klijentu (blagajni); narudžbe u prilogu bankovnog izvoda izdanog klijentu (blagajni).
Banka izdaje gotovinu s tekućeg računa za isplatu plaća, naknada, putnih troškova za poslovne potrebe na temelju gotovinskih čekova. gotovinski ček - ovo je nalog organizacije da iznos naveden na čeku izda u gotovini sa svog tekućeg računa. Ček se sastoji izravno od čeka i hrpta. Čekovne knjižice primaju se u banci na zahtjev vlasnika računa, čekovna knjižica sastoji se od listova – čekova. Novčani ček označava iznos novca, primatelja, podatke o njegovoj putovnici, svrhu novca. Potpisani od strane voditelja i glavnog računovođe i ovjereni pečatom. Na poleđini čeka morate naznačiti svrhu iznosa podignutih s računa. U nekim slučajevima dopušteno je unovčavanje čekova bez navođenja stavki izdataka. Ako je potrebno, banka može zatražiti dodatne dokumente od organizacije koji potvrđuju valjanost stavki troškova navedenih u čeku. Gotovina primljena čekom knjiži se na blagajnu organizacije.
Poslove odobrenja ili terećenja računa za namiru banka obavlja na temelju pisanih uputa vlasnika računa za namiru (novčani čekovi, najave za polog gotovine, zahtjevi za plaćanje) ili uz njihovu suglasnost (isplata zahtjeva za plaćanje). od dobavljača i izvođača).
Izuzetak su plaćanja naplaćena na nesporan način odlukom Državnog arbitražnog suda, suda ili financijskih tijela. Na nesporan način, nepravodobne uplate u državni proračun, izvanproračunske fondove, društvene fondove, za carinske postupke, uplate po izvršnim ispravama i istovrijednim ispravama terete račune organizacija.
Banka vodi osobni račun na obračunskom računu organizacije i obavještava organizaciju o svim obavljenim transakcijama izvodom s osobnog računa. Izvatku se prilažu svi dokumenti o plaćanju na temelju kojih se sredstva knjiže na teret ili u korist tekućeg računa. Banka s tekućeg računa podmiruje obveze, troškove i naloge organizacije izvršene na način bezgotovinskog plaćanja, a izdaje i sredstva za plaće i tekuće gospodarske potrebe. Računi organizacijama za energiju, opskrbu toplinom i vodoopskrbu i odvodnju plaćaju se bez akcepta.
Banka redovito obavještava organizaciju koja kod nje ima otvoren račun o stanju na tekućem računu putem izvoda. Svakog dana ili u drugo vrijeme utvrđeno dogovorom s organizacijom, banka joj izdaje izvatke sa svog tekućeg računa s priloženim popratnim dokumentima. Izvadak pokazuje početno i konačno stanje na tekućem računu i iznos transakcija prikazanih na računu. Računovodstvo provjerava ispravnost iznosa iskazanih na izvodu, a ukoliko se utvrdi greška, o tome odmah obavještava banku. Sporni iznosi mogu se protestirati u roku od 10 dana od primitka izjave. Bankovni izvadak obično obrađuje glavni računovođa, dok on provjerava priložene dokumente s izvodima izvoda. Zadržavajući sredstva organizacija, banka se smatra dužnikom organizacija, svojim računima prema dobavljačima. Dakle, banka evidentira stanja sredstava i primitke na računima za namirenje za kredit, te smanjenje svog duga, tj. otpisi podizanja gotovine - dugovanjem. Prilikom obrade izvoda, glavni računovođa mora zapamtiti ovu značajku i upisati odobrene iznose i stanje na teret tekućeg računa, te otpise na kredit.
Kako bi banka zadovoljila potrebe organizacije za gotovinom, organizacija ispunjava gotovinski plan- dokument s okvirnim naznakom rokova i količine polaganja sredstava na tekući račun i podizanja istih s tekućeg računa. Činjenica je da banka mora biti spremna izdati veliki iznos organizaciji, na primjer, za potrebe isplate plaća.
Izdavanje i prijenos sredstava s tekućeg računa provodi banka, u pravilu, na temelju naloga vlasnika računa (organizacije) ili uz njegovu suglasnost (akcept).
Transakcije po računu dokumentirane su sljedećim dokumentima:
Oglas za novčani prilog izdaje se prilikom uplate novca iz blagajne na tekući račun organizacije;
Gotovinski ček služi kao nalog organizacije banci da sa tekućeg računa izda iznos gotovine naveden na čeku;
Obračunski ček služi za prijenos sredstava s računa za namiru platitelja na račun za namiru primatelja;
Nalog za plaćanje. Nalog za plaćanje je dokument za namiru koji sadrži nalog imatelja računa (uplatitelja) banci koja ga služi da prenese određeni iznos novca na račun primatelja otvoren u ovoj ili drugoj banci.
Nalozima za plaćanje mogu se: prenositi sredstva za isporučenu robu, obavljene radove, obavljene usluge; prijenos sredstava u proračune svih razina; prijenos novčanih sredstava u svrhu otplate/plasiranja kredita (zajmova)/depozita i plaćanja kamata na iste; prijenosi po nalogu pojedinaca ili u korist pojedinaca (uključujući i bez otvaranja računa); prijenosi sredstava u druge svrhe predviđene zakonom ili ugovorom.
Nalozi za plaćanje obračunavaju se: na doprinose proračunu, kod organa osiguranja i socijalnog osiguranja, pri prijenosu plaća na žiro račune zaposlenika, pri otplati dugova, pri prethodnom i naknadnom plaćanju računa za zalihe, izvršene radove i usluge.
Zahtjev za plaćanje, za razliku od obračunskog čeka i naloga za plaćanje, izdaje primatelj sredstava (dobavljač). Namijenjen je plaćanju proizvoda, radova i usluga.
Organizacija također od banke povremeno dobiva izvadak s tekućeg računa koji sadrži obavljene poslove, promet i stanje.
Uz izvod se prilažu isprave o novčanom obračunu na temelju kojih je izvršen promet po tekućem računu.
Na temelju izvoda vodi se evidencija o obračunskim računima.
Sintetičko i analitičko računovodstvo prometa na tekućem računu.
Za generiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije na računima za namirenje organizacije, Kontni plan predviđa račun 51 "Računi za namirenje". Stanje računa pokazuje raspoloživost sredstava na obračunskim računima organizacije na početku i na kraju mjeseca. Zaduženje računa odražava primitak sredstava na obračunske račune organizacije. Kredit računa odražava otpis sredstava s obračunskih računa organizacije.
Ako organizacija ima nekoliko računa za namirenje, analitičko računovodstvo na računu 51 "Računi za namirenje" vodi se za svaki račun za namirenje.
Poslovi po tekućem računu iskazuju se u računovodstvu na temelju bankovnih izvoda o tekućem računu i njima priloženih isprava o novčanom obračunu.
Izvodi bankovnog računa izdaju se uz potvrdu o primitku na osobnom računu organizacije osobama s pravom prvog i drugog potpisa, odnosno njihovim predstavnicima po punomoći. Na zahtjev klijenta izvodi se mogu izdavati putem poštanskog pretinca.
Na dan primitka izvoda računovođa provjerava ispravnost iskaza knjiženja na tekućem računu na temelju priloženih dokumenata iu svojim poljima uz svaki rad upisuje broj pripadajućeg računa. Ako bankovni izvod nije popraćen potkrepljujućim novčanim dokumentima (nalozi za plaćanje, spomen bankovni nalozi i sl.), tada je iznose koji su u njemu navedeni zabranjeno uzimati u obzir.
Ukoliko se u izvodu utvrdi greška, klijent je dužan o tome pisanim putem obavijestiti banku u roku od 20 dana od primitka izvoda.
U slučaju gubitka izvoda iz računa izdaje se duplikat uz pisano dopuštenje upravitelja banke na zahtjev klijenta, u kojem se obrazlažu razlozi gubitka dokumenata.
Izvadak s tekućeg računa zamjenjuje analitički knjigovodstveni registar. Provjereni i obrađeni izvodi temelj su za knjiženje na knjigovodstvenim računima.
Bankovni izvodi moraju se čuvati uz uplatne dokumente o primitku i izdatku sredstava.
Tipična knjigovodstvena knjiženja za obračun gotovine na tekućem računu data su u tablici. 7.2.
MOMA AKADEMIJA MUP-a RUSIJE
Zavod za ekonomsku teoriju i financijsko pravo
ODOBRITI
Voditelj Odjela
ekonomska teorija i financijsko pravo
Kandidat ekonomije, izvanredni profesor, pukovnik policije I.P. Belozerov
______________________
Surikova L.A.
ZNAČAJKE INDUSTRIJE RADA S DOKUMENTIMA U OTKRIVANJU I ISTRAŽIVANJU GOSPODARSKOG KRIMINALA
Vrijeme - 10 sati
Specijalnost 030505.65 Provedba zakona
Recenzenti:
Zavalnikov. NA. - doktor ekonomije, izvanredni profesor, Akademija Ministarstva financija Rusije;
Lavrentieva G.A.- kandidat ekonomije, izvanredni profesor Omske akademije Ministarstva unutarnjih poslova Rusije.
Predavanje iz discipline "Forenzično računovodstvo" razmatrano je i odobreno na sjednici Katedre za ekonomsku teoriju i financijsko pravo 25. lipnja.
2007., Protokol br. 13.
PLAN
Uvod
§jedan. Dokumentacija glavnih poslovnih transakcija u industrijskim poduzećima.
§2. Evidentiranje poslovnih transakcija knjigovodstvenim ispravama u veletrgovinskim poduzećima.
§3. Dokumentacija poslovnih transakcija u maloprodajnim poduzećima.
§ četiri. Značajke računovodstva poslovnih transakcija u poduzećima javne prehrane.
Zaključak
Bibliografija
Uvod
U različitim sferama i sektorima gospodarstva dokumentiranje poslovnih transakcija ima svoje karakteristike i pravila. Specifični oblici primarnih isprava, kao i načini (metode) otkrivanja kriminaliteta.
Svrha ovog predavanja je proučavanje specifičnosti registracije poslovnih transakcija u različitim sektorima gospodarstva.
Pitanje 1: Dokumentacija glavnih poslovnih transakcija u industrijskim poduzećima.
Glavne poslovne transakcije u bilo kojoj industriji dijele se na sljedeće vrste:
A) Poslovi povezani s mjerenjem i utvrđivanjem troškova rada i plaća.
B) Poslovi koji se odnose na nabavu i trošenje zaliha.
C) Poslovi koji se odnose na proizvodnju, proizvodnju i prodaju gotovih proizvoda.
D) Poslovanje s gotovim novcem.
Razmotrimo najvažnije od njih:
Dokumentacija poslovnih transakcija vezanih uz mjerenje i fiksiranje troškova rada i plaća.
U svakom poduzeću, prema tablici osoblja, radi određeni sastav i broj zaposlenika. Obračun broja zaposlenih, radnih sati i sati rada provodi se na temelju primarnih dokumenata. Za svakog zaposlenika popunjava se osobna karta u obrascu broj T-2. Podaci o broju dana i sati rada, učinku i drugi podaci preuzimaju se iz na određeni način sistematiziranih listova naloga, izvješća, izlaznih listova, platnih lista i posebnih kartica radnika. Na primjer, za evidentiranje radnog vremena koristi se vremenski list (obrazac br. T-12 ili T-13), koji se održava izravno u odjelima poduzeća. Uz njegovu pomoć dobivaju informacije o odrađenim satima te danima i satima neodrađenim iz raznih razloga, aktualno praćenje odlaska na posao, poštivanje pravila dolaska i odlaska, te stanje radne discipline. Izostanci ili kašnjenja na posao iz opravdanih razloga dokumentiraju se sljedećim ispravama: potvrde o privremenoj nesposobnosti, potvrde o izvršenju državnih i javnih dužnosti i dr. Ove isprave se predaju mjeriteljima vremena i nakon označavanja u tablici radnog vremena, prebačen u računovodstvo za obračune sa zaposlenicima.
Prekovremeni rad, dopušten prema utvrđenom redoslijedu, bilježe predradnici u popise i kontroliraju mjeritelji vremena. Zastoj se utvrđuje prema listovima zastoja, koje potpisuje uprava radionice.
Razlozi zastoja unutar smjene uzimaju se u obzir na temelju fotografija radnih mjesta i drugih pokazatelja zastoja. Radni sati su grupirani prema sljedećim kriterijima: odrađeni sati, neodrađeno plaćeno vrijeme i neodrađeno neplaćeno vrijeme. Pokazatelji grupirani za mjesec dana na temelju vremenskih tablica karakteriziraju radne resurse za poduzeće u cjelini. Među najvažnijim pokazateljima koji odražavaju troškove rada su standardi rada koji karakteriziraju proizvodnju proizvoda. Pod radnom normom podrazumijevaju se norme: proizvodnje, vremena, usluge, broja, utvrđene za radnike u skladu s dostignutim stupnjem tehnologije, tehnologije, organizacije proizvodnje i rada.
Stopa proizvodnje mjeri količinu rada koju treba obaviti po jedinici radnog vremena.
Sustav obračuna proizvodnje ovisi o organizaciji proizvodnje i normiranju rada, tehnološkom procesu, primjeni racionalnih metoda prikupljanja tih podataka, sustavu plaća i načinu prijema rada.
U masovnoj proizvodnji rad radnika organiziran je u timove koji obavljaju određeni ciklus rada. Prijem proizvoda provodi se u pravilu prema završnoj operaciji (proizvodu, jedinici, tehnološki zasebnom procesu). Ali postoji i postupni sustav obračuna proizvodnje (obračun ispunjenja proizvodne norme, vremenske norme ili norme usluge). U serijskoj proizvodnji proizvodnja i zarada bilježe se uglavnom u smjena raport-ruha.
Mnoga poduzeća sa serijskom prirodom proizvodnje, umjesto izvještaja o smjenama ili u kombinaciji s njima, koriste sustav karte ruta (listovi), otvoren za svaku seriju dijelova ili sklop dijelova. Izdaje ih proizvodna služba i prate odgovarajuću seriju dijelova do završetka njihove proizvodnje.
U pojedinačnim i manjim proizvodnjama često se koriste jednokratni dokumenti - odjeća, utvrđivanje obavljanja određenog posla od strane brigade. Neka poduzeća ove vrste, umjesto naloga, koriste mjesečne akumulativne dokumente u obrascu osobni računi generacije, što smanjuje protok dokumenata.
Glavni oblici nagrađivanja su: vremenski i po komadu. Svaki od njih ima svoje vlastite varijante: jednostavan rad na vrijeme, vremenski bonus, izravni rad na komad, bonus na komad, progresivni rad na komad, neizravni rad na komad.
Na zasnovan na vremenu plaća se obračunava za određeno vrijeme rada, neovisno o količini obavljenog rada. Sastoji se od plaćanja po tarifnim stavovima za radnike i službene plaće za zaposlenike, dodataka za uvjete rada i profesionalne sposobnosti. Na rad plaćen na akord naknada, visina zarade ovisi o količini proizvedenih proizvoda (obavljenih radova ili pruženih usluga) u skladu s utvrđenim cijenama po komadu. Osim plaćanja po komadu, paušalni oblik plaća, na temelju utvrđivanja ukupne zarade za obavljanje pojedinih faza rada ili izradu određenih proizvoda
Svi primarni dokumenti za razvoj proizvoda, obavljanje poslova i pružanje usluga, koji evidentiraju troškove rada i radnog vremena, dostavljaju se u računovodstvo, gdje se temeljem njih obračunavaju plaće. Isprave koje sažimaju podatke o dospjelim plaćama i obvezama za plaće nazivaju se obračun (obračun) i isplate. Obračun plaća sastoji se od 4 dijela.
U dijelu I navedeno je puno ime. radnika, njihov broj osoblja.
U dijelu II: obračuni plaća (odnosno, sve vrste obračuna).
U odjeljku III sve vrste odbitaka (porezi, krediti, osiguranje).
Odjeljak IV: isplaćena plaća.
Praksa rada organa kaznenog progona pokazuje da se vrlo često krivotvore isprave o fiksiranju troškova rada i obračuna plaća radi krađe novca. Najčešći od ovih krivotvorina su:
1) poštapalice u narudžbama za obavljene radove ili pružene usluge;
2) sastavljanje potpuno lažnih dokumenata za stvarno neproizvedeno djelo;
3) uključivanje u platni spisak fiktivnih osoba;
4) poštapalice u platnim listama;
5) krađa iznosa depozita i sl.
Za prepoznavanje ovih zlouporaba potrebno je primijeniti sve metode proučavanja knjigovodstvenih isprava, kao i metode dokumentarne i stvarne kontrole.
Poslovi vezani uz nabavu i trošenje zaliha.
Važnu ulogu u osiguravanju organizacije materijalnog knjigovodstva, kao iu osiguravanju sigurnosti zaliha, igra ispravna i pravovremena registracija njihovog kretanja primarnim računovodstvenim dokumentima. Kontrolu provedbe plana logistike po ugovorima, pravodobnosti prijema i knjiženja materijala provodi služba opskrbe. U tu svrhu službe opskrbe vode evidenciju operativnog knjigovodstva za realizaciju ugovora o nabavi, gdje bilježe ispunjenje uvjeta iz ugovora o nabavi materijala po asortimanu, njihovoj količini, cijeni i vremenu otpreme. Nadzor nad organizacijom ovog operativnog računovodstva vrši služba računovodstva. Materijalna sredstva koja stižu u poduzeće sastavljaju se primarnim dokumentima sljedećim redoslijedom. Dobavljač, istovremeno s otpremom proizvoda. Šalje kupcu obračun i druge popratne dokumente - zahtjev za isplatu(u dva primjerka: jedan izravno kupcu, drugi putem banke), tovarni list, željeznički tovarni list. Obračunske i druge dokumente vezane uz primitak materijala zaprima odgovorni izvršitelj opskrbe, gdje provjerava ispravnost njihovog izvršenja i zatim ih prenosi u računovodstvo. Osim toga, opskrbna služba prati zaprimanje robe i njezinu pretragu. U tu svrhu oni registar ulaznog tereta. U njemu se bilježi registarski broj, datum unosa, naziv dobavljača, datum i broj prijevozne isprave, broj, datum i iznos računa, vrsta tereta, broj i datum prijemnog naloga odn. čin prihvaćanja zahtjeva za traženje tereta. U bilješkama se stavlja napomena o plaćanju računa ili odbijanju akcepta. Ovjereni zahtjevi za plaćanje opskrbne službe prenose se u računovodstvo, te potvrde transportnih organizacija– špediter za prijem i isporuku materijala. U računovodstvu se izdaje špediter punomoći primiti teret. Punomoć je oblik stroge odgovornosti. Njegovo izdavanje je fiksno u poseban časopis. Sukladno tim dokumentima otpremnik preuzima pristigla materijalna sredstva na stanici ili izravno od dobavljača u pogledu broja komada i težine. Ako se pronađu znakovi koji izazivaju sumnju u sigurnost tereta, on, nakon preuzimanja tereta od prijevozne organizacije, može zahtijevati provjeru tereta i njegovo prihvaćanje od strane komisije. U komisiji trebaju biti: špediter, predstavnik transportne organizacije, predstavnik nezainteresovane organizacije. U slučaju otkrivanja manjka mjesta ili mase, dolazi do oštećenja pakiranja, oštećenja materijala trgovački čin, koji služi kao osnova za podnošenje tužbe prema transportnoj organizaciji ili dobavljaču. Za primanje materijalnih sredstava iz skladišta nerezidentnih dobavljača izdaje se špediter ruho i punomoć, koji označavaju popis materijala koji se primaju. Sastavljaju se materijali koje je prihvatio skladištar kreditni nalozi. U slučajevima kada količina i kvaliteta materijala pristiglog na skladište ne odgovara podacima na fakturi dobavljača, materijal preuzima komisija, sastavljajući akt prijema materijala, koji služi kao osnova za prijavu reklamacija dobavljaču. U povjerenstvo se poziva predstavnik dobavljača ili predstavnik nezainteresirane organizacije. Akt se također sastavlja nakon prihvaćanja materijala koje je poduzeće primilo bez fakture dobavljača (nefakturirane isporuke). Ako se materijali prevoze cestom, tada se koristi primarni dokument teretnica, koji je pošiljatelj u četiri primjerka. Prvi od njih služi kao osnova za otpis materijala od pošiljatelja; drugi - za objavljivanje materijala od strane primatelja; treći je namijenjen nagodbama s organizacijom motornog prijevoza i dodatak je fakturi za plaćanje prijevoza dragocjenosti; četvrti je osnova za obračun transportnog rada i nalazi se u prilogu tovarni list.
Prijem u skladište materijala vlastite proizvodnje, proizvodnog otpada, materijala preostalog od otpisa dugotrajne imovine, sastaviti iznad glave za unutarnje kretanje materijala, koje izdaju dostavne trgovine u 2 primjerka. Jedan primjerak je osnova za otpis materijala iz dostavne trgovine, drugi se šalje u skladište i koristi se kao ulazni dokument. Dokumentira se utrošak materijala puštenog u proizvodnju i za druge potrebe limit kartice. Izdaju se u dva primjerka za jednu ili više vrsta materijala i u pravilu na rok od mjesec dana. Limitno-ogradna kartica označava: vrstu poslova, broj skladišta koje izdaje materijal, prijemnu radionicu, broj artikla i naziv isporučenog materijala, mjernu jedinicu i limit mjesečne potrošnje materijala.
Jedan primjerak limit-ogradne kartice prenosi se u prijemnu radionicu, drugi u skladište. Skladištar evidentira količinu predanog materijala i stanje limita u oba primjerka kartice i potpisuje se u kartici prijemne radionice. Predstavnik radionice potpisuje se za primitak materijala u karti koja se nalazi u skladištu.
Otpuštanje materijala iz skladišta provodi se unutar utvrđenog limita. Prekolimitno izdavanje materijala i zamjena jednog materijala drugim izdaje se izvatkom iz separata zahtjevi za račun. Prilikom zamjene materijala u kartici limit-ograda upisuje se: “Zamjena, vidi zahtjev br.__” i smanjuje se stanje limita.
Ako se materijali izdaju iz skladišta rijetko, tada je izdavanje izdano zahtjev fakture. Zahtjeve ispisuju trgovine primatelja u 2 primjerka. Jedan od njih s priznanicom skladištara ostaje u radionici, drugi s priznanicom primatelja - kod skladištara.
Formalizirano je izdavanje materijala organizacijama trećih strana ili njihovim farmama koje se nalaze izvan poduzeća fakture za puštanje materijala na stranu. Izdaje ih opskrbna služba u 2 primjerka na temelju naloga, ugovora i drugih dokumenata. Primarni primjerak fakture ostaje u skladištu i osnova je za knjiženje materijala, drugi se prenosi primatelju materijala.
Kod prijevoza materijala u cestovnom prometu umjesto tovarnog lista koristi se tovarni list.
Na određene dane dokumenti o primitku i potrošnji materijala predaju se računovodstvu poduzeća prema registar prijema i dostave dokumenata sastavljen u 2 primjerka. Prvi od njih predaje se računovodstvu uz primitak računovođe na drugom primjerku, drugi ostaje u skladištu.
Računovodstvo materijala u skladištu vodi voditelj. skladištar, koji je materijalno odgovorna osoba. Sa skladištarom se sklapa tipski ugovor o punoj individualnoj odgovornosti.
Knjigovodstvo kretanja i ostataka materijala provodi se u materijalne knjigovodstvene kartice. Za svaki broj stavke otvara se posebna kartica. Takvo računovodstvo, koje se naziva sortno računovodstvo, provodi se samo u naravi. Kartice se otvaraju u računovodstvu i u njih se unose sljedeći podaci: broj skladišta, nazivi materijala, njihova marka, klasa, veličina, jedinica mjere, broj artikla, obračunska cijena i limit. Nakon toga kartice se prenose u skladište, gdje skladištar popunjava kolone prihoda, utroška i stanja materijala. Skladištar vrši knjiženje u kartice na temelju primarnih dokumenata (prijamni nalozi, reklamacije, fakture i sl.) na dan prometa. Nakon svakog unosa prikazuje se ostatak materijala. Dopušteno je i vođenje evidencije o materijalima knjiga ocjena, koja sadrži iste podatke kao i skladišno knjigovodstvena kartica.
Primarni dokumenti, nakon evidentiranja svojih podataka u materijalno knjigovodstvenim karticama, prenose se u računovodstvo. Dostava isprava se vodi upisnikom, u kojem se navode naziv i brojevi isprava koje se predaju.
U računovodstvu, računovodstvo materijalnih sredstava može se organizirati na dva načina:
1. Kvantitativni zbroj, u kojoj računovodstvo otvara analitičke knjigovodstvene kartice za svaku vrstu i klasu materijala u kojima se na temelju primarnih dokumenata evidentiraju svi poslovi zaprimanja i utroška materijala. Ove se kartice razlikuju od skladišnih knjigovodstvenih kartica samo po tome što evidentiraju materijal ne samo u naravi, već iu novcu. Na kraju mjeseca, prema konačnim podacima kartica, jesu sortni količinski prometni listovi analitičko knjigovodstvo i usporediti ih s prometom i stanjima na pripadajućim sintetičkim kontima i podacima skladišnih knjigovodstvenih kartica.
2. Pogonsko knjigovodstvo ili bilančna metoda knjiženja materijala. Ovom metodom računovodstvo ne duplira skladišno sortno knjigovodstvo niti u analitičkim knjigovodstvenim karticama niti u selektivnim izjavama, već koristi materijalne knjigovodstvene kartice koje se vode u skladištu kao analitičke knjigovodstvene registre.
Poslovi vezani uz proizvodnju, proizvodnju i prodaju gotovih proizvoda.
Knjigovodstvo troškova proizvodnje vodi se na aktivnom kontu "Glavna proizvodnja". Osnovica za otpis troškova su isprave o obračunu plaća i utrošku materijala. Ovi troškovi su glavni element troška proizvodnje. Cijena proizvoda (radova, usluga) je vrednovanje prirodnih resursa koji se koriste u procesu proizvodnje, sredstava i predmeta rada, usluga drugih organizacija i primanja zaposlenih.
Sastav troškova uključenih u trošak proizvodnje postavlja se centralno.
Na organizaciju računovodstva troškova proizvodnje utječu vrste djelatnosti, priroda proizvodnje i proizvedenih proizvoda, upravljačka struktura i veličina poduzeća.
Trenutačno važeći računovodstveni propisi (kontni plan i upute za njegovu primjenu) predviđaju dvije mogućnosti računovodstvenog obračuna proizvodnje:
Prema prvom opcija, stvarni trošak proizvodnje gotovog proizvoda utvrđuje se na računu Glavne proizvodnje i pripisuje u korist ovog računa Gotovog proizvoda.
Prema drugom opcija, stvarni trošak utvrđuje se na računu Glavne proizvodnje i tereti račun izdavanja proizvoda.
Obrađuju se primici gotovih proizvoda iz radionice u skladište dostava iznad glave. Na skladištu gotovih proizvoda vodi se analitičko knjigovodstvo za pojedine stavke gotovih proizvoda na temelju skladišnih knjigovodstvenih kartica, slično vođenju materijala.
Puštanje proizvoda iz proizvodnje je formalizirano otpremni računi, specifikacije, potvrde o prijemu. Obično se izdaju u dva primjerka od kojih je jedan namijenjen dostavljaču, a drugi ostaje u skladištu. Gotovi proizvodi u računovodstvu mogu se vrednovati prema nekoliko opcija:
Prema stvarnim troškovima proizvodnje proizvoda, jednakim, odnosno, zbroju svih troškova za njegovu proizvodnju;
Prema planiranoj cijeni proizvodnje. Istodobno se utvrđuju i posebno uzimaju u obzir odstupanja stvarnih troškova proizvodnje za izvještajni mjesec od planiranih (normativnih) troškova;
Po akcijskim cijenama. U tom slučaju razlika između stvarnog troška i knjigovodstvene cijene uzima se u obzir odvojeno;
Po prodajnim (tržišnim) cijenama i tarifama (bez poreza na dodanu vrijednost);
Po izravnim stavkama rashoda ili smanjenom trošku.
Razduženi proizvodi se izdaju nalog fakture ili neki drugi dokument otpremnica, nalog za otpremu), koji označavaju naziv, broj artikla, razred, veličinu, broj paketa, proizvode, ime i adresu primatelja. Na temelju isprave o stvarnom odmoru (pošiljci) izdaje se nalog za isplatu (račun-uplatnica) u više primjeraka. Jedan od njih, uz prilog transportnih dokumenata, prenosi se (šalje) kupcu na plaćanje, a drugi se prilaže dokumentima kada se oni prenose u banku na preuzimanje.
Poslovanje s gotovinom.
Gotovinska plaćanja vrše se u obliku bezgotovinskog plaćanja ili u gotovini. Bezgotovinska plaćanja u razvijenom tržišnom gospodarstvu obavljaju se uz pomoć naloga za plaćanje i drugih isprava za poravnanje, te mjenica i čekova koji zamjenjuju gotovinu, prijenosom na obračunske i tekuće račune komitenata u bankama.
Za obračun gotovinskih i obračunskih transakcija koristi se sustav računovodstvenih računa objedinjenih u odjeljcima „Gotovina“ i „Obračuni“. Uključuju novčane račune, obračunske, valutne i posebne račune, novčane dokumente, transfere u tranzitu i sve vrste internih i eksternih obračuna organizacije.
Od svih transakcija povezanih s gotovinom, razmotrit ćemo tri glavna oblika:
1. gotovinski promet;
2. poslovanje po tekućem računu;
3. poslovanje s obračunskim iznosima.
Sve operacije prihvata i izdavanja novčanih sredstava obavlja blagajnik, koji snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost vrijednosti koje je prihvatio. Uprava poduzeća sklapa ugovor s blagajnikom o punoj odgovornosti. U slučaju nastanka štete organizaciji, kako kao rezultat namjernih radnji, tako i kao rezultat nesavjesnog ili nepoštenog obavljanja svojih dužnosti, blagajnik je dužan nadoknaditi štetu.
Blagajna organizacije prima gotovinu i novčanice s bankovnog računa, kao i kao rezultat gotovinskih plaćanja za zalihe i usluge, prilikom povrata prethodno izdanih iznosa itd.
Dopušteno je držati male iznose u blagajni poduzeća, unutar limita koji je odredila banka. Limit je najveći iznos gotovine u ruci. Veličina limita ovisi o obimu prosječnih mjesečnih izdataka sredstava poduzeća za gospodarske potrebe. Preko utvrđenog ograničenja, poduzeće ima pravo zadržati sredstva samo za isplatu plaće u roku od tri dana od dana primitka tog novca u instituciji banke. Nakon tog razdoblja, novac koji nije izdat za plaću mora se položiti na bankovni račun.
Za primanje novca s bankovnog računa, bankarska institucija izdaje organizaciji čekovnu knjižicu. Na čeku je naznačena namjena potrebnog iznosa (za plaće, troškove kućanstva). Dio čeka koji se otrgne ostaje u banci, a organizacija zadržava čekovni komad čeka na kojem je naznačen primljeni iznos. Ček mora biti potpisan od strane voditelja i Ch. računovođa poduzeća, a njihovi su potpisi ovjereni pečatom. U instituciji banke (gdje se nalazi tekući račun organizacije) postoje uzorci potpisa voditelja i Ch. računovođa poduzeća, kao i uzorak odjavnog pečata poduzeća. Po predočenju od strane organizacije za provjeru, svi potpisi i pečat provjeravaju se prema kartici uzorka koja se čuva u banci. Pokvaren ček se ne baca, već se prekriži i zalijepi u čekovnu knjižicu.
Prihvaćanje gotovine vrši se blagajničkim nalogom koji potpisuje gl. računovođa i blagajnik. Blagajnički nalozi moraju biti popunjeni tintom čitko i uredno. Ne dopuštaju ispravke. U nalogu za primitak, osim broja, datuma, iznosa, naznačeno je za što je novac primljen (primanje sredstava od banke, plaćanje proizvoda ili usluga, povrat obračunatih iznosa i sl.).
Izdavanje gotovine iz blagajne vrši se prema blagajničkim nalozima ili pravilno izvršenim platnim listama, fakturama, izjavama s nametanjem posebnog pečata na njih, zamjenjujući nalog za gotovinu. Dokumente za izdavanje izdaje računovodstvo. Moraju ih potpisati voditelj i Ch. računovođa poduzeća.
Svi blagajnički nalozi nakon izvršenja otplaćuju se pečatom "Primljeno" ili "Plaćeno" s naznačenim datumom.
Knjigovodstvo o kretanju novca u blagajni vodi blagajnik u knjizi blagajne. Ova knjiga mora biti propletena, numerirana i zapečaćena voštanim pečatom. Upisi u knjigu blagajne obično se izvode u duplikatu preko karbonskog papira. Drugi primjerci listova su odvojivi i služe kao blagajničko izvješće. Nadzor nad ispravnim vođenjem knjige blagajne dodijeljen je glavnom računovođi. Na kraju radnog dana blagajnik obračunava rezultate poslovanja za primitak i izdatak novca u blagajni, prikazuje stanje gotovine na sljedeći dan i prenosi odlomni list knjige blagajne s prihodom i troškovne dokumente u računovodstvo uz potvrdu u knjizi blagajne.
Sredstva organizacije, vlastita i posuđena, s iznimkom prijenosnih novčanih sredstava, organizacije su dužne držati na bankovnim računima.
Za formaliziranje otvaranja poravnalnih i tekućih računa u banci, zahtjev za otvaranje računa u utvrđenom obliku, dokument koji potvrđuje činjenicu stvaranja, registraciju organizacije, kopiju odobrene povelje, karticu s uzorcima potpisa glave i Ch. knjigovođu, uzorak odjavnog pečata, potvrdu o prijavi u mirovinski i drugih izvanproračunskih fondova i potvrdu o poreznoj prijavi. Kretanje sredstava po tekućem računu dokumentira se platnim (bankovnim) dokumentima. Tu spadaju: najave o ulozima u novcu, čekovi, nalozi za plaćanje i sl. najava o ulozima u novcu izdaje se gotovinska predaja (dionički ulozi u novcu, ostatak neisplaćenih plaća, primici od prodaje materijalnih sredstava uplaćeni na blagajna itd.). Banka klijentu izdaje potvrdu o primitku novca.
Dnevno ili u terminima dogovorenim s organizacijom, banka izdaje organizaciji izvadak s tekućeg računa uz priloženu popratnu dokumentaciju. Izvodi pokazuju stanje na početku dana, datum, iznos svake operacije, brojeve primarnih dokumenata. Na temelju tih izjava, organizacija vrši knjiženja na cijelom sintetičkom računu "Račun poravnanja".
Predujmovi za administrativne troškove izdaju se na rok od 10 dana.
U rokovima koje odredi organizacija, odgovorne osobe moraju podnijeti izvještaj o utrošku primljenih iznosa. Predujam, zajedno s priloženim primarnim dokumentima, predaje se u računovodstvo. Neiskorištena blagajna predaju se blagajni, a stečene dragocjenosti odlažu u skladište.
Računovodstvo provjerava predujmove odgovornih osoba i njima priložene isprave po obliku i sadržaju. Posebna pozornost posvećuje se putnim troškovima za koje su utvrđeni normativi za naknadu dnevnica i najamnine. Računovodstvo je dužno provjeriti opravdanost službenog putovanja, opravdanost nastalih troškova prema akontaciji i njihovu usklađenost s utvrđenim standardima plaćanja.
Voditelju organizacije daje se pravo na naknadu troškova združenih iznad ovih normi, o čemu voditelj daje pismenu suglasnost na predujmu.
Za obračun obračuna s odgovornim osobama vodi se poseban dnevnik-nalog u korist računa "Obračuni s odgovornim osobama".
Pitanje 2. Evidentiranje poslovnih transakcija knjigovodstvenim ispravama u poduzećima za trgovinu na veliko.
U uvjetima formiranja tržišnih odnosa nastaju novi oblici trgovine i usavršavaju se stari oblici trgovine.
Trenutno postoje tri vrste trgovine:
A) trgovina na veliko;
B) trgovina preko posredničkih poduzeća i organizacija;
B) maloprodaja.
Trgovina na malo ima široku mrežu poduzeća: trgovine, štandovi, kiosci.
Najvažniji uvjet za osiguranje sigurnosti dragocjenosti u prometu je organizacija odgovornosti za njih. Odgovornost za zalihe može biti pojedinačna i kolektivna. Istodobno, uprava trgovačkog poduzeća sklapa ugovor o punoj odgovornosti sa svim trgovačkim djelatnicima koji preuzimaju materijalne vrijednosti pod svoju odgovornost.
Kolektivna (brigadna) odgovornost uvodi se uz dobrovoljni pristanak pripadnika brigade. Tim brigade snosi punu financijsku odgovornost za vrijednosti koje su mu povjerene. U slučaju da je do nedostatka dragocjenosti došlo krivnjom brigade, članovi brigade nadoknađuju štetu razmjerno tarifnoj stavci i stvarno odrađenom vremenu. Pripadnici brigade imaju pravo sudjelovati u prihvaćanju pristiglih dragocjenosti, u popisima, proglasiti uklanjanje zaposlenika koji ne izazivaju povjerenje.
Individualna financijska odgovornost može se dodijeliti voditelju trgovačkog poduzeća ili njegovom zamjeniku, kao i voditelju. odjela, šef odsjeci, glavar skladišta, prodavači, blagajnici i špediteri.
Za razliku od industrije, sadržaj računovodstva u trgovini uglavnom je određen transakcijama u prometu robe, kao i s tim povezanim prihodima i rashodima.
Promet u trgovini na veliko sastoji se od preuzimanja robe od dobavljača i prodaje te robe kupcima – trgovcima na malo.
Dokumentacija o primitku robe od dobavljača ne razlikuje se od postupka usvojenog u industrijskim poduzećima. Isto se može reći i za registraciju poslova prodaje robe.
Posebnu pozornost u računovodstvu u poduzećima za trgovinu na veliko treba posvetiti važećim cijenama. Kad robu isporučuje proizvođač ili se roba isporučuje preko posrednika, slobodne maloprodajne cijene formiraju se od nabavne cijene i veleprodajnog ili nabavno-marketinškog dodatka prema dogovoru s prodavateljem (trgovačkom organizacijom na malo).
Veleprodajni, odnosno opskrbno-marketinški dodatak uključuje troškove distribucije, uključujući troškove prijevoza. Ta su odobrenja ograničena na trgovačka odobrenja koja uključuju odobrenja svih posredničkih organizacija i porez na dodanu vrijednost na slobodnu (veleprodajnu) cijenu.
Slobodne prodajne cijene i veleprodajne cijene utvrđuju se protokolom o sporazumu koji potpisuju čelnici proizvođača i poduzeća potrošača. Taj se dokument zove: Protokol o usklađivanju slobodnih prodajnih cijena robe široke potrošnje koja se prodaje po slobodnim maloprodajnim cijenama. Krađa materijalnih sredstava u veletrgovinskim poduzećima odvija se u dvije glavne faze:
1) Stvaranje viškova zaliha na različite načine.
2) Povlačenje stvorenog viška prodajom robe u samom veleprodajnom poduzeću ili preko maloprodajne mreže poduzeća.
Najvažniji načini otkrivanja zlouporaba i krađa materijalnih sredstava u veletrgovinskim poduzećima su metode obnove kvantitativno-zbrojnog i kvantitativno-sortnog računovodstva.
Metoda obnove kvantitativno-zbirnog računovodstva Koristi se u slučajevima kada se u poduzeću uopće nije vodilo kvantitativno knjigovodstvo, kao iu onim slučajevima kada se utvrdi da je kartoteka kvantitativnog knjigovodstva u ovom veleprodajnom poduzeću vođena i sačuvana, ali neki od upisa u njoj ne odgovaraju primarnim dokumentima.
Potreba za ponovnom uspostavom kvantitativnog računovodstva javlja se u slučajevima kada se analitičkom računovodstvu koje se vodi u veleprodajnom poduzeću, zbog objektivnih razloga, ne može vjerovati.
Za uspostavu kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva za svaku stavku materijalnih sredstava otvara se kartica za uspostavu kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva koja sadrži sljedeće podatke: Naziv inventarnih stavki, razred, veličinu, cijenu, stanje tm. prema datumu prethodnog popisa, prihodi iz primarnih dokumenata, rashodi iz primarnih dokumenata, knjigovodstveno (dokumentarno) stanje u trenutku revizije, stvarno stanje zaliha u trenutku revizije, rezultati (manjkovi, viškovi). Metoda obnove kvantitativno-zbirnog obračuna primjenjuje se nakon inventure iu slučajevima kada inventura nije dala očekivane rezultate.
Esencija metoda obnove kvantitativnog i sortnog računovodstva sastoji se u činjenici da se, uz grupno kvantitativno računovodstvo, koje se vodi u veletrgovačkom poduzeću, obnavlja sortno računovodstvo robe. U tu svrhu kreiraju se nove kartice za skupinu provjerenih vrijednosti koje uzimaju u obzir kretanja svakog artikla i razreda istoimene robe posebno (na temelju primarnih dokumenata).
U postupku primjene ovih metoda istraživanja od velike je važnosti za utvrđivanje izvora krađe i prodaje otuđenih inventarnih predmeta korištenje nacrta evidencije materijalno odgovornih osoba, u koju se mogu evidentirati podaci o broju stvarno preuzete robe i stvarno prodana roba. Ti su podaci posebno važni kada se sadržaj knjigovodstvenih isprava naknadno iskrivi.
Pitanje 3. Dokumentacija poslovnih transakcija u maloprodajnim objektima.
Roba u maloprodajnim poduzećima dolazi ili od dobavljača po izravnim ugovorima, ili iz veleprodajnih skladišta, ili preko posredničkih trgovačkih i nabavnih poduzeća.
Postoje sljedeći načini dostave robe trgovcima na malo:
Tranzit, kada roba stiže trgovcu na malo izravno od dobavljača;
Centralizirani, kod kojeg dobavljač, na zahtjev trgovačkog poduzeća, vlastitim prijevozom dostavlja potrebnu robu trgovcima na malo;
Preklopna metoda dostave u kojoj se roba isporučuje trgovcu na malo od veletrgovca.
Kada roba stigne u maloprodaju, glavni dokumenti su: tovarni listovi, fakture, ugovori o nabavi, akti o kupnji robe, punomoć za prijem robe, tovarni list. Nakon preuzimanja robe, materijalno odgovorna osoba potpisuje tovarni list iu njemu stavlja pečat o primitku robe. Jedan primjerak teretnice ostaje kod trgovca i služi kao ulazni dokument.
Roba koju primi maloprodajno poduzeće prodaje se po slobodnim cijenama. Slobodne maloprodajne cijene utvrđuje trgovačka maloprodajna organizacija, na temelju tržišnih uvjeta (tj. prevladavajuća ponuda i potražnja za robom), uključujući N.D.S. Ove cijene registrira i evidentira trgovinska organizacija na malo u očevidniku koji se naziva: Registar slobodnih maloprodajnih cijena. U registru se upisuje naziv i kratak opis robe, broj artikla, marka, tip, veličina serije, ugovorena franko prodajna cijena, opskrbni i tržišni dodatak posrednika, veleprodajna cijena veletrgovinskih organizacija, veličina trgovačke marže, franko maloprodaja. cijena po jedinici proizvodnje. Upisnik potpisuje voditelj poduzeća za trgovinu na malo.
Pravilnik o pravilima za provedbu ovih sredstava ukazuje na tradicionalne i često korištene u praksi oblike dokumenata za namirenje:
- novčane uputnice;
- akreditivi;
- čekovi;
- zahtjevi za plaćanje;
- nalozi za naplatu.
Banka je dužna prihvatiti dokumente za namirenje bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. Plaćanje po njima se vrši po pristizanju sredstava na račun klijenta, bez obzira da li su zaprimljena u cijelosti ili djelomično. Time se klijentima pojednostavljuje papirologija.
Banke prihvaćaju dokumente za namirenje na izvršenje ako prvi primjerak (osim čekova) ima dva potpisa - voditelja i glavnog računovođe organizacije - ili samo potpis voditelja (u nedostatku pozicije računovođe u osoblju organizacije ) i otisak pečata (osim čekova) deklariran na kartici s uzorcima potpisa i žiga.
U slučaju korištenja sustava tipa "banka - klijent", dopušteno je koristiti elektroničke potpise u skladu sa zahtjevima zakonodavstva i propisa Središnje banke Rusije.
Novčane uputnice- najčešći oblik dokumenta o nagodbi u Ruskoj Federaciji. Vlasnik računa ovom ispravom nalaže banci koja ga poslužuje da prenese određeni iznos novca na račun primatelja tih sredstava. Pravilnikom o bezgotovinskom platnom prometu propisan je rok u kojem banke izvršavaju naloge za plaćanje - propisan zakonom ili kraći ako je to određeno ugovorom o bankovnom računu. Transfer novca vrši se putem naloga za plaćanje:
- a) za isporučenu robu, izvedene radove, pružene usluge;
- b) proračunima svih razina i izvanproračunskim fondovima;
- c) radi vraćanja ili plasiranja zajmova i plaćanja kamata na njih;
- d) u druge svrhe predviđene zakonom ili ugovorom.
Ovim oblikom namire banka se obvezuje u ime platitelja prenijeti određeni iznos novca s njegovog računa na račun osobe koju je platitelj označio u ovoj ili drugoj banci. Shema ovih izračuna prikazana je na sl. 3.2.
Nalog za plaćanje, potpisan od strane odgovornih osoba organizacije, prenosi se servisnoj banci. Banka provjerava ispravnost popunjavanja i izvršenja naloga za plaćanje, nakon čega bankarski operater na svim primjercima (osim zadnjeg) naloga za plaćanje prihvaćenih na izvršenje u polju „Ulaz. uplatnoj banci." upisuje datum primitka naloga za plaćanje od strane banke. Posljednji primjerak, u kojem je u polje "Oznake banke" upisan pečat banke, datum prijema i potpis izvršitelja, vraća se računovođi organizacije kao potvrda o primitku naloga za plaćanje na izvršenje. .
Riža. 3.2.
- 1 - prijenos banci za plaćanje naloga za plaćanje; 2 - prijenos sredstava kupca za kreditiranje na obračunski račun dobavljača;
- 3 - poruka dobavljaču o primitku sredstava platitelja;
- 4 - isporuka zaliha nakon primitka uplate
U nedostatku ili nedostatku sredstava na računu organizacije, nalozi za plaćanje odlažu se u kartoteku. Njihova isplata se vrši po pristizanju sredstava po redoslijedu utvrđenom zakonom. Dopušteno je djelomično plaćanje naloga za plaćanje iz kartoteke.
Banka je dužna izvijestiti organizaciju, na njezin zahtjev, o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije sljedeći radni dan nakon prijave organizacije banci, osim ako je ugovorom predviđen drugi rok.
Naselja za naplatu- bankovni posao kojim banka izdavatelj, u ime i na teret sredstava klijenta, na temelju dokumenata za namiru, obavlja radnje za primanje plaćanja od platitelja.
Međusobni odnosi sudionika naplatnih nagodbi grade se na ugovornoj osnovi. Banke su odgovorne za primanje sredstava od uplatitelja i njihovu isporuku primatelju, kao i obavještavanje primatelja sredstava na njegov zahtjev o razlozima neplaćanja dokumenata za namirenje u rokovima određenim u ugovoru. Za primatelja je ova usluga povezana s obvezom plaćanja banci odgovarajućeg iznosa naknade, čiji je iznos naveden u ugovoru.
Obračuni za naplatu provode se na temelju dva dokumenta:
- nalog za naplatu koji podrazumijeva neosporno terećenje novčanih sredstava s računa platitelja;
- zahtjev za plaćanje (plaćanje se može izvršiti po nalogu platitelja (s akceptom) ili bez njegovog naloga (bez akcepta).